Gesamtabschluss der Kommune Fallstricke bei der Erstellung des ersten Gesamtabschlusses worauf kommt es an?

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1 Gesamtabschluss der Kommune Fallstricke bei der Erstellung des ersten Gesamtabschlusses worauf kommt es an? Wirtschaftsprüfer Steuerberater Andreas Jürgens Geschäftsführer

2 Gliederung A. Ziele bei der Erstellung des Gesamtabschlusses B. Grundlagen C. Vorschlag zur Projektorganisation D. Organisation der Aufstellung des Gesamtabschlusses E. Führungs- und Steuerungsaufgabe Concunia- Folie 2

3 A. Ziele bei der Erstellung des Gesamtabschlusses Erreichung bzw. Rückgewinnung des Gesamtüberblicks über die Vermögens-, Schulden-, Finanz-, und Ertragslage Beurteilung ermöglichen, ob die Gemeinde zukünftig in der Lage ist, insgesamt ihre Aufgaben zu erfüllen. Informationsdefizite des Einzelabschlusses beseitigen Vermittlung von entscheidungsrelevanten Informationen Gesamtabschluss ermöglicht eine Gesamtsteuerung Qualität der Rechenschaft über die Aufgabenerledigung der Gemeinde im abgelaufenen Haushaltsjahr wird wesentlich erhöht Verbessertes Risikomanagement Bessere Ausschöpfung der Chancen, die eine Dezentralisierung bietet Engere Anbindung der verselbständigten Aufgabenbereiche an die Gemeinden Concunia Folie 3

4 B. Grundlagen: Phasen der Konzernrechnungslegung Aufbereitungsmaßnahmen Zusammenfassung KB I, ER I, Bilanz, GuV KB II; ER II konsolidierungsfähige Einzelabschlüsse Stichtagsanpassungen Anpassungen Bilanzansätze 300 Abs. 2 HGB Anpassung Bewertung 308 HGB Addition der Einzelabschlusswerte Konsolidierung Summenabschluss Gesamtabschluss Kapitalkonsolidierung Schuldenkonsolidierung Zwischenergebniskonsolidierung Aufwands- und Ertragskonsolidierung Ggf. Abgrenzung latenter Steuern Concunia Folie 4

5 C. Vorschlag zur Projektorganisation Teilprojekt IT IT-Konzeption Softwareauswahl Implementierung Projektsteuerungsgruppe Teilprojekt Aufstellung Gesamtabschluss Gesamtabschlussrichtlinie Abgrenzung Konsolidierungskreis Erstellung Summenabschluss Aufstellung Gesamtabschluss Information und Kommunikation Verselbständigte Aufgabenbereiche Politische Gremien Verwaltungsspitze Mitarbeiter Teilprojekt Gesamtsteuerung Entwicklung und Anpassung eines Beteiligungsmanagements Teilprojekt Personalenwicklung systematische Personalentwicklung Qualifizierungsmaßnahmen Projektreview und -controlling Erstellung weiterer Elemente

6 D. Organisation der Aufstellung des Gesamtabschlusses Ziele der Gesamtabschlusses im Hinblick auf das Beteiligungsmanagements: Steuerungsmöglichkeiten eruieren und Maßnahmen festlegen Ziele und daraus resultierende Maßnahmen für die verselbständigten Aufgabenbereiche Managementkontrakt Art und Form des Berichtswesens Abstimmung mit verselbständigten Aufgabenbereiche Regelmäßige Controllinggespräche Concunia Folie 6

7 D. Organisation der Aufstellung des Gesamtabschlusses Abstimmung mit verselbstständigten Aufgabenbereiche (1) Ziele der Gesamtrechnungslegung bestimmen Kommunikation und Informationsstrukturen festlegen Analyse der Leistungsbeziehungen Gemeinsamen Positionenplan erstellen Anpassung des Kontenplans in den verselbstständigten Aufgabenbereiche und bei Gebietskörperschaft überprüfen Concunia Folie 7

8 D. Organisation der Aufstellung des Gesamtabschlusses Abstimmung mit verselbstständigten Aufgabenbereiche (2) Positionengenaue Überprüfung hinsichtlich Ansatz und Bewertung ggf. mit Umgliederungen und Aufteilung von Bilanzposten und ggf. Neubewertung von Vermögensgegenstände und Schulden auf Basis von NKF Ermittlung möglicher stiller Reserven/stiller Lasten bei Vermögensgegenstände und Schulden Ansatz von latenten Steuern klären Zuständigkeiten, Termine und Strukturen mit den verselbständigten Aufgabenbereichen klären (spätestens in 2009!) Concunia Folie 8

9 D. Organisation der Aufstellung des Gesamtabschlusses Personalentwicklung: Personalentwicklung zielgruppenorientiert Expertenwissen aufbauen ( Kommunaler Konzernbuchhalter ) Weitere Fortbildungsmaßnahmen für Politiker, Verwaltungsspitze, Projektsteuerung, Mitarbeiter der Finanzen und Rechnungsprüfung Informationsdefizite beseitigen! Risikomanagement bei der Personalentwicklung Concunia Folie 9

10 E. Führungs- und Steuerungsaufgabe Gesamtabschluss als langfristiger Prozess: Pflicht zur Aufstellung eines Gesamtabschlusses enge Verknüpfung von Einzel- und Gesamtabschluss Einbindung der fachlichen Planung des Gesamtabschlusses in die Planung und Umsetzung der Eröffnungsbilanz Kommunikation nach innen und außen erforderlich Gesamtabschluss ist ein komplexes und fachlich anspruchsvolles Thema viele Spezialprobleme langfristiger Aufbau des erforderlichen Know-hows Nutzung von Expertenwissen Gesamtabschluss Langfristige Planung und Umsetzung Folie 10

11 E. Führungs- und Steuerungsaufgabe Gesamtabschluss als Leitungsaufgabe: Gesamtabschluss als solcher und der Prozess der Erstellung kann bzw. muss der Kernverwaltung einen signifikanten Mehrwert liefern Konvergenz des Rechnungswesens Gesamtabschluss als objektiviertes Steuerungsinstrument Benchmarking von Kommunen vor allem auf Ebene des Gesamtabschlusses sinnvoll? Haushaltsausgleich über Gesamtabschluss? Gesamtbericht: Information und Rechenschaft gegenüber den Bürgerinnen und Bürgern Gesamtabschluss Thema der Leitungsebene Folie 11

12 Kontakt WP/StB Andreas Jürgens Concunia GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Grevener Strasse Münster

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