Lohnsteuer. von Christiane Dürr. 1. Auflage. HDS-Verlag Weil im Schönbuch Verlag C.H. Beck im Internet: ISBN

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1 Lohnsteuer von Christiane Dürr 1. Auflage HDS-Verlag Weil im Schönbuch 2015 Verlag C.H. Beck im Internet: ISBN Zu Leseprobe schnell und portofrei erhältlich bei beck-shop.de DIE FACHBUCHHANDLUNG

2 IX Die Autorin V Vorwort VII Abkürzungsverzeichnis XV 1. Allgemeines Lohnsteuer als besondere Unterart der Einkommensteuer Einkunftsart Erhebung durch Steuerabzug Einbehaltung durch den Arbeitgeber Schuldner der Lohnsteuer Entstehung der Lohnsteuer Höhe der einzubehaltenden Lohnsteuer Anmeldung und Abführung der einbehaltenen Lohnsteuer Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum Anrechnung der Lohnsteuer bei der Veranlagung Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (Überblick) Einkünfte i.s.d. 19 Abs. 1 EStG Einkünfte i.s.d. 19 Abs. 2 EStG Veranlagung von Arbeitnehmern nach 46 Abs. 2 EStG Pflicht zur Veranlagung des Arbeitnehmers Abs. 2 Nr. 1 EStG Abs. 2 Nr. 2 EStG Abs. 2 Nr. 3a EStG Abs. 2 Nr. 4 EStG Veranlagung auf Antrag des Arbeitnehmers Lohnsteuerermäßigung nach 39a EStG Sinn und Zweck Antrag des Arbeitnehmers Berechnung/Höhe des Freibetrags Arbeitnehmer Begriff Personen, die in öffentlichem oder privatem Dienst angestellt oder beschäftigt sind oder waren Dienstverhältnis Arbeitslohn Negativ-Definition des Arbeitnehmers Rechtsnachfolger als Arbeitnehmer Personen mit mehreren Tätigkeiten Gemischte Tätigkeit Haupt- und Nebentätigkeiten Hilfstätigkeit Besonderheit: Ehegattenarbeitsverhältnisse/Arbeitsverhältnisse mit Kindern Ehegattenarbeitsverhältnisse Arbeitsverhältnisse mit Kindern

3 X 3. Arbeitslohn Begriff Arten von Arbeitslohn Laufender Arbeitslohn Sonstige Bezüge Zeitpunkt des Zuflusses Allgemeines Laufender Arbeitslohn Sonstiger Bezug Besonderheit Negativer Arbeitslohn Versorgungsbezüge Begriff Ermittlung der Einkünfte Abgrenzung zur Leibrente Sachbezüge Allgemeines Die verschiedenen Bewertungsmaßstäbe Einzelbewertung nach 8 Abs. 2 Satz 1 und 11 EStG Bewertung der Überlassung eines Pkw nach 8 Abs. 2 Satz 3 bis 5 EStG Bewertung anhand von durch Verordnungen festgesetzter Werte nach 8 Abs. 2 Satz 6 bis 10 EStG Belegschaftsrabatte nach 8 Abs. 3 EStG Einzelfälle Überlassung von Darlehen Überlassung von Gutscheinen Überlassung von Job-Tickets Zukunftssicherungsleistungen Nicht steuerbare Zuwendungen Leistungen im überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers Aufmerksamkeiten Betriebsveranstaltungen Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers Übliche Sachleistungen des Arbeitgebers aus Anlass einer Diensteinführung, Verabschiedung, eines runden Arbeitnehmerjubiläums eines Arbeitnehmers usw Übliche Sachleistungen bei einem Empfang anlässlich eines runden Geburtstages des Arbeitnehmers Steuerbefreiungen Nr. 1 EStG: Leistungen aus einer Krankenversicherung usw Nr. 2 EStG: Arbeitslosengeld, Kurzarbeitergeld usw Nr. 12 EStG: Aufwandsentschädigungen Aufwandsentschädigungen aus einer Bundes- oder Landeskasse Aufwandsentschädigungen aus einer öffentlichen Kasse Nr. 13 und 16 EStG: Erstattung von Reisekosten Erstattung von Reisekosten aus öffentlichen Kassen Erstattung von Reisekosten außerhalb des öffentlichen Dienstes Nr. 24 EStG: Kindergeld Nr. 26 bis 26b EStG: Übungsleiter und andere nebenberufliche Tätigkeiten

4 XI Einnahmen aus nebenberuflicher Tätigkeit i.s.d. 3 Nr. 26 EStG Einnahmen aus nebenberuflicher Tätigkeit i.s.d. 3 Nr. 26a EStG Aufwandsentschädigungen i.s.d. 3 Nr. 26b EStG Nr. 30 EStG: Werkzeuggeld Nr. 31 EStG: Überlassung typischer Berufskleidung Nr. 32 EStG: Sammelbeförderung Nr. 33 EStG: Unterbringung und Betreuung von Kindern Nr. 34 EStG: Betriebliche Gesundheitsförderung Nr. 38 EStG: Sachprämien Nr. 39 EStG: Überlassung von Vermögensbeteiligungen Nr. 45 EStG: Private Nutzung von betrieblichen PCs usw Nr. 50 EStG: Auslagenersatz Nr. 51 EStG: Trinkgeld Nr. 62 EStG: Zukunftssicherungsleistungen Nr. 63 EStG: Betriebliche Altersvorsorgeleistungen Nr. 67 EStG: Erziehungsgeld, Elterngeld b EStG: Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit Zahlung des Arbeitslohns durch bzw. an Dritte Lohnzahlungen durch Dritte Unechte Lohnzahlungen durch Dritte Echte Lohnzahlungen durch Dritte Lohnzahlungen an Dritte Lohnzahlungen an Dritte zu Lebzeiten des Arbeitnehmers Lohnzahlungen an Dritte nach dem Tod des Arbeitnehmers Werbungskosten Begriff/Allgemeines Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen Zeitpunkt der Berücksichtigung von Werbungskosten Abgrenzung von den Kosten der privaten Lebensführung Gemischte Aufwendungen Allgemeines Vereinfachungsregelung für Telekommunikationsaufwendungen Arbeitsmittel Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte Wohnung Erste Tätigkeitsstätte Begriff der ersten Tätigkeitsstätte Zuordnung durch dienst- oder arbeitsrechtliche Festlegungen Dauerhafte Zuordnung Fehlen einer dauerhaften Zuordnung durch dienst- oder arbeitsrechtliche Festlegungen Mehrere Tätigkeitsstätten Aufwendungen Allgemeines Abgeltungswirkung Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel Höchstbetrag von

5 XII Maßgebende Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte Fahrgemeinschaften Benutzung verschiedener Verkehrsmittel Behinderte Menschen Fahrtkosten zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet/Sammelpunkt und innerhalb eines weiträumigen Tätigkeitsgebiets Begriff weiträumiges Tätigkeitsgebiet Begriff Sammelpunkt Fahrtkosten Fahrtkosten zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet/Sammelpunkt Fahrtkosten innerhalb eines weiträumigen Tätigkeitsgebiets Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeiten Begriff Abgrenzung zu den Kosten der privaten Lebensführung/gemischte Aufwendungen Fahrtkosten Verpflegungsmehraufwendungen, 9 Abs. 4a EStG Allgemeines Auswärtstätigkeit im Inland Auswärtstätigkeit im Ausland Dreimonatsfrist Zurverfügungstellen einer Mahlzeit durch den Arbeitgeber oder Dritte Unterkunfts-/Übernachtungskosten Reisenebenkosten Doppelte Haushaltsführung Allgemeines Begriff doppelte Haushaltsführung Begriff berufliche Veranlassung Fahrtkosten bzw. Familien-Ferngespräche Fahrtkosten aus Anlass des Wohnungswechsels Fahrtkosten: Wöchentliche Familienheimfahrten Familien-Ferngespräche Verpflegungsmehraufwendungen Aufwendungen für die Zweitwohnung Doppelte Haushaltsführung im Inland Doppelte Haushaltsführung im Ausland Umzugskosten Arbeitszimmer Allgemeines Begriffe häusliches und außerhäusliches Arbeitszimmer Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer Ausnahmen vom Abzugsverbot für ein häusliches Arbeitszimmer Begriff kein anderer Arbeitsplatz Begriff Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung Arbeitnehmer übt mehrere Tätigkeiten im häuslichen Arbeitszimmer aus Häusliches Arbeitszimmer = Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung

6 XIII Häusliches Arbeitszimmer Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung Nutzung des häuslichen Arbeitszimmers durch mehrere Steuerpflichtige Besonderheit: Vermietung eines Büroraums an den Arbeitgeber Umzugskosten Berufliche Veranlassung Höhe der Umzugskosten Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung Ausbildung Fortbildung Aufwendungen Nicht abzugsfähige Werbungskosten ( 9 Abs. 5 Satz 1 i.v.m. 4 Abs. 5 und 6 EStG) Geschenke, 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG Bewirtungsaufwendungen, 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG Aufwendungen für Jagd, Fischerei usw., 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG Häusliches Arbeitszimmer, 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG Unangemessene Aufwendungen, 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG Geldbußen, Ordnungs- und Verwarnungsgelder, 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 EStG Bestechungsgelder usw., 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 EStG Aufwendungen zur Förderung staatspolitischer Zwecke, 4 Abs. 6 EStG Erstattung von Werbungskosten durch den Arbeitgeber Lohnsteuer-Pauschalierung Unterschiede zum Lohnsteuerabzugsverfahren Lohnsteuersatz Schuldner der Lohnsteuer Auswirkungen beim AN Die verschiedenen Pauschalierungstatbestände Pauschalierung in besonderen Fällen nach 40 EStG Abs. 1 EStG Abs. 2 EStG Pauschalierung für Teilzeitbeschäftigte und für geringfügig Beschäftigte nach 40a EStG a Abs. 1 EStG: Pauschalierung für kurzfristig Beschäftigte a Abs. 2 EStG: Pauschalierung für geringfügig Beschäftigte mit pauschalen Sozialversicherungsbeiträgen a Abs. 2a EStG: Pauschalierung für geringfügig Beschäftigte mit normalen Sozialversicherungsbeiträgen a Abs. 3 EStG: Pauschalierung für Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft Pauschalierung bei Sachzuwendungen nach 37b EStG Pauschalierung bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen nach 40b EStG Pauschalierung des Solidaritätszuschlags Pauschalierung der Kirchensteuer Besonderheit: Außerordentliche Einkünfte, 34 EStG Betriebliche Altersvorsorge Pensionszusage/Direktzusage Begriff

7 XIV Anwartschaftsphase Rentenbezugsphase Zusammenfassung Unterstützungskasse Begriff Anwartschaftsphase Rentenbezugsphase Zusammenfassung Pensionskasse Begriff Anwartschaftsphase Neuzusage Altzusage Rentenbezugsphase Leistungen, die auf steuerfreien Beiträgen beruhen Leistungen, die auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen Leistungen, die sowohl auf steuerfreien als auch auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen Zusammenfassung Pensionsfonds Begriff Anwartschaftsphase Neuzusage Altzusage Rentenbezugsphase Leistungen, die auf steuerfreien Beiträgen beruhen Leistungen, die auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen Leistungen, die sowohl auf steuerfreien als auch auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen Zusammenfassung Direktversicherung Begriff Anwartschaftsphase Neuzusage Altzusage Rentenbezugsphase Leistungen, die auf steuerfreien Beiträgen beruhen Leistungen, die auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen Leistungen, die sowohl auf steuerfreien als auch auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen Zusammenfassung Übungsklausuren Lösungen zu den Übungsaufgaben Wichtige steuerliche Begriffe in Kürze Stichwortverzeichnis