Internes Audit in universitären Hochschulen

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1 Internes Audit in universitären Hochschulen Theorie und international empirische Befunde DISSERTATION der Wirtschaftswissenschaftlichen Fakultät der Universität Zürich zur Erlangung der Würde einer Doktorin der Ökonomie vorgelegt von Nicole Hess von Niederönz (Bern) genehmigt auf Antrag von Prof. T. Flemming Ruud, PhD Prof. Dr. Dres h.c. em. Rolf Dubs

2 Inhaltsverzeichnis III INHALTSVERZEICHNIS DANK." I ABBILDUNGSVERZEICHNIS VII ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS XIII Teil A: Konzeptionelle Grundlagen 1 1 Einleitung Einfuhrung in die Thematik Ausgangslage Problemstellung Begründung des Internen Audits in Hochschulen Stand der bisherigen Forschung Zielsetzung und Forschungslücken Forschungsmethodische Konzeption Wissenschaftstheoretische Positionierung Evaluation der Forschungsmethodik Aufbau der Arbeit Eingrenzung der Arbeit 19 Teil B: Aufbau des Bezugsrahmens 20 2 Hochschulen - systemtheoretische und betriebswirtschaftliche Sicht von universitären Hochschulen Einleitung und Hochschultypologisierung Entwicklungen im Hochschulbereich New Public Management Reformierung der Hochschullandschaft Die Hochschule als System Innenwelt einer universitären Hochschule Anspruchsgruppen der universitären Hochschule Ziele einer universitären Hochschule Wertschöpfungsprozess von universitären Hochschulen Finanzierung von universitären Hochschulen Staatliche Hochschulen Private Hochschulen Zusammenfassung und Implikationen für vorliegende Arbeit 41

3 IV Inhaltsverzeichnis 3 Führungs- und Control-Strukturen universitärer Hochschulen Einleitung Public Governance Definition der Public Governance Theoretische Grundlagen zur Governance Lösung des Principal Agent-Problems Control-Strukturen Prozessabhängige Control Interne Prüfungsfunktionen Träger der Hochschulsteuerung und -Überwachung Zusammenfassung und Implikationen für vorliegende Arbeit 61 4 Internes Audit Einleitung Grundlagen und Definition des Internen Audits Internal Audit International Professional Standards International Professional Practice Framework Standards Organisation des Internen Audits Ziele, Aufgaben und Verantwortlichkeit Stellung in der Organisation - Unabhängigkeit und Objektivität Führung des Internen Audits und Prüfungsprozess Leitung des Internen Audits Prüfungsplanung Durchführung der Prüfung Arbeiten nach Abschluss der Prüfung Art der Arbeiten Arten von Audits Financial Audit Operational Audit Compliance Audit Weitere Audits Stand und Entwicklungen im Bereich des Internen Audits CommonBodyof Knowledge

4 Inhaltsverzeichnis InternalAudit Zusammenfassung 90 5 Theoretisches Modell und Forschungshypothesen Einleitung Faktoren für den Aufbau des theoretischen Modells Aufbau des Modells Forschungshypothesen Zusammenfassung 103 Teil C: Empirische Untersuchung - Internationale Studie zum Internen Audit in universitären Hochschulen Empirisch konzeptionelle Grundlagen Einleitung in die quantitativen Untersuchungsmethoden Methoden der Datenerhebung Auswahl der Untersuchungsobjekte Durchführung der Befragung Entwicklung des Fragebogens und Pretest Durchführung der Online-Umfrage Datenauswertung und-analyse Deskriptive und explorative Datenanalyse Induktive Statistik Statistische Hypothesenprüfung Programme zur Auswertung und verwendete statistische Methoden Grenzen der Untersuchung Konzeptionelle Grenzen Methodische Grenzen Praktische Grenzen Zusammenfassung Forschungsergebnisse Einführung Allgemeine Angaben zur Stichprobe Existenz einer Internen Audit-Funktion Unterstellungsverhältnis der Internen Audit-Funktion 134

5 VI Inhaltsverzeichnis 7.5 Vorhandensein eines Audit Committee Dokumente der Internen Audit-Funktion Standards und gesetzliche Vorgaben Art der Arbeiten Governance Risikomanagement Internal Control Weitere Aufgaben Prüfungsprozess Planung Durchfuhrung Berichterstattung Qualitätssicherung Prüfung der Hypothesen Fazit der Untersuchung Vergleich der Resultate der empirischen Untersuchung mit der Common Body of Knowledge-Studie Vergleich der Resultate der empirischen Untersuchung mit dem Modell Zusammenfassung 203 Teil D: Zusammenführung der Erkenntnisse Schlussbetrachtung und Ausblick Zusammenfassung der Arbeit Zukunftsaussichten und Handlungsempfehlungen für das Interne Audit in universitären Hochschulen Ausblick und weiterer Forschungsbedarf 214 LITERATURVERZEICHNIS 217 RECHTSQUELLENVERZEICHNIS 233 ANHANG 234 Fragebogen 234 Ergänzungen zu den Forschungsergebnissen 248