Unternehmensnachfolge

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1 Sudhoff Unternehmensnachfolge 5., völlig überarbeitete Auflage des von Dr. Heinrich Sudhoff begründetenwerkes bearbeitet von Dr. Marius Berenbrok, Rechtsanwalt in Hamburg; Dr. Christoph Froning, LL. M., Rechtsanwalt in Hamburg; Rudolf-Matthias Hübner, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht in Köln; Dr. Stephan Scherer, Rechtsanwalt in Mannheim; Ulf von Sothen, M.B.A., Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht und Steuerberater in Hamburg; Dr. Carola Stenger, LL. M., Rechtsanwältin in Hamburg Verlag C. H. Beck München 2005

2 Inhaltsübersicht Inhaltsverzeichnis Literaturverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Einleitung IX XLIX LV LXIII A. Erbrecht 1. Abschnitt. Einführung 1 Der Übergang des Vermögens 1 2. Abschnitt. Der erbrechtliche Erwerb des Nachlasses 2 Die gesetzliche Erbfolge und die Geltung deutschen Erbrechts Die gewillkürte Erbfolge durch Testament 26 4 Die gewillkürte Erbfolge durch Erbvertrag 45 5 Auslegung, Anfechtung, Nichtigkeit und Unwirksamkeit letztwilliger Verfügungen Abschnitt. Die Anordnungen des Erblassers 6 Die Erbeinsetzung 62 7 Vermächtnisse 72 8 Vor- und Nacherbfolge 86 9 Testamentsvollstreckung und Vollmacht auf den Todesfall Auflagen Abschnitt. Die Nachlass-Abwicklung 11 Ausschlagung und Annahme der Erbschaft Die Haftung des Erben Die staatlichen Aufgaben im Erbrecht und der Erbschein Die Miterbengemeinschaft Der Erbschaftsanspruch Der Erbschafts- und der Erbteilskauf Abschnitt. Der Ausschluss von der Erbfolge 17 Das Pflichtteilsrecht Der Erb- und Pflichtteilsverzicht sowie die Erbunwürdigkeit 210 V

3 B. Vorweggenommene Erbfolge 1. Abschnitt. Grundfragen 19 Einleitung Schuldrechtliche und steuerrechtliche Einordnung der vorweggenommenen Erbfolge Zivilrechtliche Formvorschriften Gesellschaftsrechtlichc Zustimmungserfordernisse und Stimmquoren Sonstige Zustimmungs- und Genehmigungserfordernisse Typische Verpflichtungen des Beschenkten oder anderer Erbanwärter im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge Rückgängigmachung des Aktes der vorweggenommenen Erbfolge Sicherungsinstrumente für den Erblasser Abschnitt. Gestaltungsformen zur Durchführung der Generationennachfolge 27 Entscheidungsgesichtspunkte Übertragung des einzelkaufmännischen Unternehmens auf den Nachfolger Beteiligung des Nachfolgers am einzelkaufmännischen Unternehmen Die Aufnahme des Nachfolgers in die Personengesellschaft Übertragung einer Gescllschaftsbeteiligung an einer Personengesellschaft auf den Nachfolger Die Beteiligung des Nachfolgers an einer Kapitalgesellschaft Die Übertragung der Mitgliedschaft an einer Kapitalgesellschaft Gesellschaftsrechtliche Sonderfälle Abschnitt. Sonderfall Hofübergabe 35 Überblick über das landwirtschaftliche Sondcrnachfolgerecht In dieser Auflage nicht belegt In dieser Auflage nicht belegt 400 C. Gesellschaftsrechtliche Gestaltungsmöglichkeiten 1. Abschnitt. Übersicht über die Gesellschaftsformen 38 Einleitung Die Gesellschaft bürgerlichen Rechts Die offene Handelsgesellschaft Die Kommanditgesellschaft Die GmbH & Co. KG Stille Gesellschaft und Unterbeteiligung Nachfolge und Haftung bei Personengesellschaften Gesellschaft mit beschränkter Haftung 520 VI

4 46 Die Aktiengesellschaft Die Kommanditgesellschaft auf Aktien Nachfolgeregelungcn bei Kapitalgesellschaften Der Beirat als Kontrollinstrument Die Stiftung 607 D. Steuerrecht 51 Unternehmensveräußerung Unternehmensaufgabe Unternehmensverpachtung Erbfall Vorweggenommene Erbfolge 927 E. Gestaltung der Nachfolge durch Umwandlung des Unternehmens 1. Abschnitt. Überblick 56 Allgemeines Möglichkeiten der Umwandlung Der richtige Zeitpunkt Abschnitt. Die Umwandlung des Unternehmens als Gestaltungsmittel 59 Wechsel in haftungsbegrenzte Rechtsform Schrittweise Übertragung des Unternehmens auf die Nachfolger Ausgleich zwischen dem Unternehmer-Nachfolger und anderen Erben oder zwischen mehreren Unternehmer-Nachfolgern Fehlen eines Unternehmer-Nachfolgers Steuerliche und bilanzielle Erwägungen Abschnitt. Durchführung der Umwandlung 64 Vorgehen nach dem Umwandlungsgesetz Andere Methoden der Umwandlung Wahl der richtigen Umwandlungsmethode Abschnitt. Grundlagen des Umwandlungssteuerrechts 67 Allgemeines zum Umwandlungssteuerrecht Steuerliche Auswirkungen der Verschmelzung Steuerliche Auswirkungen der Spaltung Steuerliche Auswirkungen des Formwechsels 1142 VII

5 F. Gestaltungsmodelle der Unternehmensnachfolge 71 Familiengesellschaften Gründung einer Familien-Grundbesitzgesellschaft Wiesbadener Modell Nachfolge beim Einzelunternehmen Familien-Holding Betriebsverpachtung Unternehmensübertragung durch Schenkung Betriebsübergang mit laufender Gegenleistung Betriebsübergang gegen einmalige Ausgleichsleistungen Vermächtnis und Teilungsanordnung Gestaltung des Güterstandes Pflichtteilsgestaltung 1275 Sachverzeichnis 1281 VIII