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- Carin Kramer
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1 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 1 Stand: NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Dieses Dokument umfasst: Aufgabe... 1 Lösungsvorlagen... 5 Lösung T-Konten (hauptsächlich) Vereinfachter Vordruck Umsatzsteuer Voranmeldung Ergebnisrechnung nach Anlage 18 [F17] Anlagenspiegel nach Anlage 23 [F22] Buchungssätze Falls Sie Anregungen haben: Bitte an G.Schake@minden-luebbecke.de mailen. Vielen Dank! Aufgabe Achtung: Die Sachverhalte sind aus Übungszwecken in der vorstehenden Form gewählt worden. Bitte buchen Sie auch sofern erforderlich - Umsatzsteuer und Vorsteuer, auch wenn hier ggf. eine Umsatzsteuerbefreiung greifen könnte. Die kreisfreie Stadt S betreibt mehrere Altenheime nach den Grundlagen des NKF. Für diese Altenheime wird die nachstehende Eröffnungsbilanz zum aufgestellt (alle Angaben in ): Aktiva Eröffnungsbilanz zum Passiva Grundstücke Eigenkapital Gebäude Sonderposten Techn. Anl Rückstellung Fahrzeuge Darlehensverbindl BGA Verb. L+L Vorräte Ford. L + L Bankguth Barkasse GESAMT GESAMT Hinweise: Bilanzposition Fahrzeuge Unter der Bilanzposition Fahrzeuge sind 3 Gegenstände enthalten. Fahrzeug 1 wurde im Jahr 2004 (am ) beschafft und wurde bislang geometrisch degressiv abgeschrieben. Die Anschaffungsausgabe im Jahr 2004 hat betragen. Die Nutzungsdauer ist mit 8 Jahren anzusetzen. Die Möglichkeit eines zwischenzeitlichen Wechsels zur linearen Abschreibung ist nicht auszuschließen. Fahrzeug 2 stammt aus dem Jahr 2005 (Anschaffung ) und wurde ebenfalls geometrisch degressiv abgeschrieben. Die Anschaffungsausgabe im Jahr 2005 hat betragen. Die Nutzungsdauer ist mit 8 Jahren anzusetzen. Die Möglichkeit eines zwischenzeitlichen Wechsels zur linearen Abschreibung ist nicht auszuschließen.
2 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 2 Stand: Fahrzeug 3 ist bereits seit vielen Jahren im Betrieb und bereits vollständig abgeschrieben. Es ist lediglich mit dem Erinnerungswert von 1 bilanziert. Die ursprüngliche Anschaffungsausgabe hat betragen. Bilanzpositionen Gebäude und Sonderposten Für die Errichtung der Gebäude (Herstellungswert ) sind Landeszuweisungen in Höhe von 20 % (somit ) gewährt worden. Von der Abschreibungsdauer von 50 Jahren (Verfahren linear) sind bis zum Jahre verstrichen. Lösen Sie aufgrund dieses Zahlenmaterials folgende Aufgaben für den kommunalen Betrieb Altenheime : 1. Auflösung der Bilanz in Konten einschl. Kontierung gem. NKF 2. Verbuchung der Geschäftsvorfälle einschl. Kontierung gem. NKF 3. Abschluss der Konten 4. Erstellung der Umsatzsteuer-Voranmeldung: Nachzahlung ist als Verbindlichkeit, Erstattungsanspruch ist als Forderung auszuweisen. Benutzen Sie hierfür bitte den vereinfachten Vordruck, der dieser Arbeit als Anlage beigefügt ist. Achtung: Alle Beträge bei Aufgabenstellungen, die den Bereich Umsatzsteuer / Vorsteuer berühren, sind Netto-Beträge. Die Steuern sind zu ermitteln und zusätzlich anzusetzen 5. Abschluss der Ergebnis - Konten 6. Aufstellung des Schlussbilanzkontos 7. Aufstellung der TEILErgebnisrechnung gem. Anlage 19 des NKFG 8. Aufstellung der Finanzrechnung gem. Anlage 20 des NKFG Die Kontierung erfolgt anhand des Kontenplanes für die Ausbildung an der Fachhochschule für öffentliche Verwaltung NRW (Verfasser: Stockel-Veltmann und Strumann) Sachverhalte: 1. Abhebung vom Bankkonto und Einzahlung in die Barkasse Kauf von Vorräten, die auf das Vorratslager genommen und als Vorrat verbucht werden. Der Kaufpreis beträgt Die Bezahlung erfolgt im Jahr 2008 nicht mehr. 3. Der Betrieb leistet eine Spende an das Rote Kreuz in Höhe von durch Banküberweisung. Umsatzsteuerlich ist dieser Fall nicht relevant. 4. Am geht eine Rechnung über die Dezemberrate für einen geleasten Kopierer in Höhe von ein. Der Betrieb hat ein Zahlungsziel von 30 Tagen, welches auch ausgenutzt wird. 5. Den Bewohnern oder Angehörigen werden die Rechnungen für die Altenheimbetreuung zugestellt. Sie belaufen sich auf netto Die Gelder gehen im Jahr 2008 in voller Höhe ein. Kontierungsvorschlag: Privatrechtliche Leistungsentgelte - Umsatzerlöse.
3 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 3 Stand: Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen in Höhe von werden bezahlt. 7. Dienstbezüge für die tariflich Beschäftigten sind in Höhe von zu zahlen. 8. Das Fahrzeug Nr. 3 (siehe Hinweise zur Eröffnungsbilanz) soll verkauft werden. Im Kaufvertrag verpflichtet sich der Käufer zur Zahlung von Da der Vertrag am geschlossen wurde, erfolgt im Jahr 2008 kein Zahlungseingang mehr. 9. Am sehen Sie auf dem Kontoauszug, dass die Sparkasse Darlehenszinsen abgebucht hat. 10. Auf dem gleichen Kontoauszug sind auch Darlehenstilgung ausgewiesen. 11. Beachten Sie die Hinweise zu Fahrzeug 1 bei der Eröffnungsbilanz. Buchen Sie die Abschreibung für Bitte nehmen Sie die Abschreibung so vor, dass diese für 2008 möglichst hoch ausfällt. 12. Beachten Sie die Hinweise zu Fahrzeug 2 bei der Eröffnungsbilanz. Buchen Sie die Abschreibung für Bitte nehmen Sie die Abschreibung so vor, dass diese für 2008 möglichst hoch ausfällt. 13. Von den Vorräten werden Materialien im Wert von im Betriebsprozess eingesetzt. Es handelt sich um den Jahresbedarf an Verbandsmaterial. 14. Für verschiedene Gebäudeunterhaltungsmaßnahmen wurden im Laufe des Jahres 2008 Rechnungen in Höhe von insgesamt ausgestellt. Diese sind größtenteils auch schon bezahlt worden. Lediglich eine Rechnung aus Dezember 2008 über (ist in den bereits enthalten) kann 2008 nicht mehr beglichen werden. 15. Beachten Sie die Hinweise zu den Gebäuden und Sonderposten bei der Eröffnungsbilanz. Buchen Sie die Abschreibung der Gebäude für Beachten Sie die Hinweise zu den Gebäuden und Sonderposten bei der Eröffnungsbilanz. Buchen Sie die Auflösung der Sonderposten für Die Rückstellungen sind im Jahr 2006 gebildet worden. In diesem Jahr war eine Altenheimbewohnerin im Treppenhaus ausgerutscht und hatte sich schwere Verletzungen mit Folgebehinderungen zugezogen. Der Betrieb war daraufhin auf Schadenersatz verklagt worden. Im Jahr 2008 einigt man sich auf einen Vergleich. Die Bewohnerin erhält Schadenersatz in Höhe von durch Banküberweisung. Achtung: Die Zahlung ist für den Bereich der USt. / VSt. nicht relevant. 18. Der mit dem Rechtsstreit beauftragte Rechtsanwalt (siehe Ziff. 16) schreibt seine Schlussrechnung. Diese beläuft sich auf Der Ausgleich erfolgt durch Überweisung. Achtung: Die Zahlung ist für den Bereich der USt. / VSt. nicht relevant. 19. Es wird eine Festgeldanlage in Höhe von vorgenommen.
4 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 4 Stand: Für die Festgeldanlage (siehe Ziff. 19) werden Zinsen in Höhe von dem Bankkonto gutgeschrieben. 21. Am wird ein neues Fahrzeug (Fahrzeug 4) beschafft. Die Anschaffungsausgabe beträgt Die Bezahlung der Rechnung erfolgt am Ist für dieses Fahrzeug (Ziff. 21) noch eine Abschreibung zu buchen? Die evtl. Abschreibung soll linear erfolgen bei einer Gesamtnutzungsdauer des Fahrzeuges von 8 Jahren. 23. Bürobedarf wird für eingekauft und sofort aus der Barkasse bezahlt. Die eingekauften Materialien werden sofort im Geschäftsbetrieb verbraucht. 24. Der Energieversorger schickt die Jahresverbrauchsabrechnung. Für Strom werden fällig. Eine Bezahlung erfolgt 2008 nicht mehr. 25. Der Energieversorger schickt die Jahresverbrauchsabrechnung. Für Gas werden fällig. Eine Bezahlung erfolgt 2008 nicht mehr. 26. Der Energieversorger schickt die Jahresverbrauchsabrechnung. Für Wasser werden fällig. Eine Bezahlung erfolgt 2008 nicht mehr. Achtung: Abrechnungen für Wasser enthalten nur 7 % Vorsteuer. 27. Der Abwasserentsorgungsbetrieb schickt die Jahresabrechnung. Für Abwasser werden fällig. Eine Bezahlung erfolgt 2008 nicht mehr. Achtung: Abrechnungen für Abwasser enthalten keine Vorsteuer.
5 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 5 Stand: Lösungsvorlagen Aktiva Eröffnungsbilanz Passiva S EBK H Grundstücke Eigenkapital (J) (A) Gebäude Sonderposten (K) (B) Techn. Anl Rückstellung (L) (C) Fahrzeuge Darlehensverb (M) (D) BGA Verb. L+L (N) (E) Vorräte (F) Ford. L + L (G) Bankguth (H) Barkasse (I) GESAMT GESAMT S Grundst H S Gebäude H S Bank H S Verb. L + L H
6 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 6 Stand: S Techn. Anl H S Fahrzeuge H Fahrzeug 1 Jahr RBW (1) Abschreibungssatz 20 % 2004 RBW (2) RND Bilanzielle Abschreibung Fahrzeug 2 Jahr RBW (1) Abschreibungssatz 20 % 2005 RBW (2) RND Bilanzielle Abschreibung Am : Fahrzeug 1: Fahrzeug 2: Fahrzeug 3: GESAMT S Fahrzeug H S Fahrzeug H S Fahrzeug H S Fahrzeug H
7 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 7 Stand: S BGA H S Vorräte H S Festgeld H S H S Ford. L+L H S Kasse H S EK H S SoPo H S Rückst H S Darlehen H S Ust. 19 % H S Vorsteuer H
8 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 8 Stand: S Ust. 7 % H S Ust.-Verr H S SteuerVB H S H S A.O. AW H S Leasing H S Entgelte H S Dienstbezüge H S ERAGAV H S BRW H S ZinsAW H S Bilanz. Abschreibung H S Mat. AW H S Bauunterh H
9 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 9 Stand: S Aufl. SoPo H S EALRÜ H S Zinsertr H S GeschAW H S Energie H S H S ErgebnisRE H S H S S B K H Aktiva Schluss bilanz Passiva
10 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 10 Stand: TeilErgebnisrechnung Teilergebnisrechnung Produktbereich Nr.: Ergebnis des Vorjahres Fortgeschriebener Ansatz des HHJ Ist - Ergebnis des HHJ Vergleich Ansatz / Ist EUR EUR EUR EUR Steuern und ähnliche Abgaben Zuwendungen und allgemeine 2 + Umlagen. 3 + Sonstige Transfererträge Öffentlich-rechtliche Leistungs- 4 + entgelte 5 + Privatrechtliche Leistungsentgelte 6 + Kostenerstattungen und Kostenumlagen 7 + Sonstige ordentliche Erträge 8 + Aktivierte Eigenleistungen 9 +/- Bestandsveränderungen 10 = Ordentliche Erträge Personalaufwendungen 12 - Versorgungsaufwendungen 13 - Aufwendungen für Sach- und Dienstleistungen 14 - Bilanzielle Abschreibungen 15 - Transferaufwendungen 16 - Sonstige ordentliche Aufwendungen 17 = Ordentliche Aufwendungen = Ergebnis der lfd. Verwaltungstätigkeit (= Zeilen 10 u. 17) Finanzerträge 20 - Zinsen und ähnliche Aufwendungen 21 = Finanzergebnis (= Zeilen 19 und 20) = Ordentliches Jahresergebnis (= Zeilen 18 und 21) Außerordentliche Erträge 24 - Außerordentliche Aufwendungen 25 = Außerordentliches Ergebnis (= Zeilen 23 und 24) = = Jahresergebnis vor Berücksichtigung der internen Leistungsbeziehungen (=Zeilen 22 und 25) Erträge aus internen Leistungsbeziehungen Aufwendungen aus internen Leistungsbeziehungen Jahresergebnis der Teilergebnisrechnung (= Zeilen 26, 27, 28) - - -
11 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 11 Stand: Anschaffungs-und Herstellungskosten Abschreibungen Buchwert Anlagevermögen des zum Bilanzstichtag Immaterielle Vermögensgegenstände 2. Sachanlagen 2.1 Unbebaute Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte Grünflächen Ackerland Wald, Forsten Sonstige unbebaute Grundstücke 2.2 Bebaute Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte Kindertageseinrichtungen Schulen Wohnbauten Sonstige Dienst-, Geschäfts- und Betriebsgebäude 2.3 Infrastrukturvermögen Grund und Boden des Infrastrukturvermögens Brücken und Tunnel Gleisanlagen mit Streckenausrüstung und Sicherheitsanlagen Entwässerungs- und Abwasserbeseitigungsanlagen Straßennetz mit Wegen, Plätzen und Verkehrslenkungsanlagen Sonstige Bauten des Infrastrukturvermögens 2.4 Bauten auf fremdem Grund und Boden 2.5 Kunstgegenstände, Kulturdenkmäler 2.6 Maschinen und technische Anlagen, Fahrzeuge 2.7 Betriebs- und Geschäftsausstattung 2.8 Geleistete Anzahlungen, Anlagen im Bau 3. Finanzanlagen Stand Zugänge Abgänge Umbuchungen Abschrei- Zuschrei- Kumulierte am am am im im im bungen im bungen im Abschreibungen des des des Haus- Haus- Haus- Haus- Haus- (auch aus Haushalts- Vorjahres Vorjahres haltsjahr haltsjahr haltsjahr haltsjahr haltsjahr Vorjahren) jahres EUR EUR EUR EUR EUR EUR EUR EUR EUR /
12 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 12 Stand: Finanzrechnung: Finanzrechnung EUR Ergebnis des Vorjahres Fortgeschriebener Ansatz des HHJ EUR Ist - Ergebnis des HHJ EUR Vergleich Ansatz / Ist EUR Steuern und ähnliche Abgaben 2 + Zuwendungen und allgemeine Umlagen 3 + Sonstige Transfereinzahlungen 4 + Öffentlich-rechtliche Leistungsentgelte 5 + Privatrechtliche Leistungsentgelte 6 + Kostenerstattungen, Kostenumlagen 7 + Sonstige Einzahlungen 8 + Zinsen und ähnliche Einzahlungen 9 = Einzahlungen aus laufender Verw.tätigkeit Personalauszahlungen 11 - Versorgungszahlungen 12 - Auszahlungen für Sach- und Dienstleistungen 13 - Zinsen und ähnliche Auszahlungen 14 - Transferauszahlungen 15 - Sonstige Auszahlungen 16 = Auszahlungen aus laufender Verw.tätigkeit = Saldo aus lfd. Verwaltungstätigkeit (= Zeilen 9 u. 16) Investitionszuwendungen 19 + Einzahlungen aus der Veräußerung von Sachanl Einzahlungen aus der Veräußerung von Finanzanl Einzahlungen aus Beiträgen u.ä. Entgelten 22 + Sonstige Investitionseinzahlungen 23 = Einzahlungen aus Investitionstätigkeit Auszahlungen für den Erwerb von 24 - Grundstücken und Gebäuden 25 - Auszahlungen für Baumaßnahmen Auszahlungen für den Erwerb von - beweglichem Anlagevermögen 27 - Auszahlungen für den Erwerb von Finanzanlagen 28 - Auszahlungen von aktivierbaren Zuwendungen 29 - Sonstige Investitionsauszahlungen 30 = Auszahlungen aus Investitionstätigkeit = Saldo aus Investitionstätigkeit (= Zeilen 23 und 30) = Finanzmittelüberschuss/-fehlbetrag (= Zeilen 17 und 31) Aufnahme und Rückflüsse von Darlehen 34 + Aufnahme von Krediten zur Liquiditätssicherung 35 - Tilgung und Gewährung von Darlehen 36 - Tilgung von Krediten zur Liquiditätssicherung 37 = Saldo aus Finanzierungstätigkeit = Änderung des Bestands an eigenen Finanzmitteln (=Zeilen 32 und 37) Anfangsbestand an Finanzmitteln 40 + Bestand an fremden Finanzmitteln 41 = Liquide Mittel (= Zeilen 38, 39 und 40) - - -
13 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 13 Stand: Lösung ACHTUNG: Die Buchungssätze sind am Ende dargestellt! T-Konten (hauptsächlich) Aktiva Eröffnungsbilanz Passiva S EBK H Grundstücke Eigenkapital (J) (A) Gebäude Sonderposten (K) (B) Techn. Anl Rückstellung (L) (C) Fahrzeuge Darlehensverb (M) (D) BGA Verb. L+L (N) (E) Vorräte (F) Ford. L + L (G) Bankguth (H) Barkasse (I) GESAMT GESAMT S Grundst H S Gebäude H (A) (AA-SBK) (B) (15) (BB-SBK) S Bank H S Verb. L + L H (H) (1) (N) (5b) (3b) (2) (20) (6) (3b) (3a) (7b) (6) (4) (9) (7b) (7a) (10) (14b) (14a) (14b) (17b) (17a) (17b) (18b) (18a) (18b) (21b) (21a) (19) (24) (21b) (NN-SBK) (25) (26) (HH-SBK) (27)
14 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 14 Stand: S Techn. Anl H S Fahrzeuge H (C) (CC-SBK) (D) (D1) (D2) (D3) 1 SALDO FZ (DD-SBK) SALDO FZ SALDO FZ Fahrzeug 1 Jahr RBW (1) Abschreibungssatz 20 % RBW (2) RND Bilanzielle Abschreibung , , , , , , , , , , , , , , , , , , Fahrzeug 2 Jahr RBW (1) Abschreibungssatz 20 % RBW (2) RND Bilanzielle Abschreibung , , , , , , , , , , , , , , ,00 Am : Fahrzeug 1: Fahrzeug 2: Fahrzeug 3: 1 GESAMT S Fahrzeug H S Fahrzeug H (D1) (11) (D2) (12) SALDO FZ SALDO FZ S Fahrzeug H S Fahrzeug H (D3) 1 (8a) 1 (21a) (22) SALDO FZ
15 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 15 Stand: S BGA H S Vorräte H (E ) (EE-SBK) (F) (13) (2) (FF-SBK) S Festgeld H S H (19) (OO-SBK) S Ford. L+L H S Kasse H (G) (I) (23) (5a) (5b) (1) (II-SBK) (8b) (GG-SBK) S EK H S SoPo H SALDO ErgRe (J) (16) (K) (JJ-SBK) (KK-SBK) S Rückst H S Darlehen H (17a) (L) (10) (M) (18a) (MM-SBK) (18c) (LL-SBK) 0 S Ust. 19 % H S Vorsteuer H (x) (5a) (2) (y) (8b) 570 (4) 570 (14a) (21a) (23) 760 (24) (25) (26) 3.500
16 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 16 Stand: S Ust. 7 % H S Ust.-Verr H (y) (x) (z) S SteuerVB H S H (PP-SBK) (z) S A.O. AW H S Leasing H (3a) (ErgR a) (4) (ErgR b) S Entgelte H S Dienstbezüge H (ErgR c) (5a) (7a) (ErgR d) S ERAGAV H S BRW H (ErgR e) (8b) (8a) 1 (ErgR f) 1 S ZinsAW H S Bilanz. Abschreibung H (9) (ErgR g) (11) (ErgR h) (12) (15) (22) S Mat. AW H S Bauunterh H (13) (ErgR i) (14a) (ErgR j)
17 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 17 Stand: S Aufl. SoPo H S EALRÜ H (ErgR k) (16) (ErgR l) (18c) S Zinsertr H S GeschAW H (ErgR m) (20) (23) (ErgR n) S Energie H S H (24) (ErgR o) (25) (26) (27) S ErgebnisRE H S H (a) (c) (b) (e) (d) (k) (f) 1 (l) (g) (m) (h) SALDO (i) ErgRe (j) (n) (o) S S B K H Aktiva Schluss bilanz Passiva (AA-SBK) (JJ-SBK) Grundstücke Eigenkapital (BB-SBK) (KK-SBK) Gebäude Sonderposten (CC-SBK) (LL-SBK) 0 Techn. Anl Rückstellung 0 (DD-SBK) (MM-SBK) Fahrzeuge Darlehensverb (EE-SBK) (NN-SBK) BGA Verbindl. L+L (OO-SBK) (PP-SBK) Wertpap. UV Steuerverb (FF-SBK) Vorräte (GG-SBK) Forderungen (HH-SBK) Bankguthaben (II-SBK) Kasse GESAMT GESAMT GESAMT GESAMT
18 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 18 Stand: Vereinfachter Vordruck Umsatzsteuer Voranmeldung Steuerpflichtige Umsätze zum Steuersatz 19 % Steuer Abziehbare Vorsteuerbeträge Verbleibende Umsatzsteuer-Zahlung (+) Verbleibender Erstattungsanspruch (-) Im Folgenden sind die Ergebnisrechnung und der Anlagenspiegel für die Aufgabe hergeleitet und abgedruckt. Der Anlagenspiegel ist dabei nur als Auszug zu verstehen, da der Sachverhalt über die Anschaffungsausgaben / kumulierten Abschreibungen / Abschreibungen im Geschäftsjahr für o Technische Anlagen o Betriebs- und Geschäftsausstattung keine Aussagen trifft.
19 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 19 Stand: Ergebnisrechnung nach Anlage 18 [F17] Ergebnis des Vorjahres Fortgeschriebener Ansatz des HHJ Ist - Ergebnis des HHJ Vergleich Ansatz / Ist Teilergebnisrechnung Produktbereich Nr.: EUR EUR EUR EUR Steuern und ähnliche Abgaben Zuwendungen und allgemeine Umlagen Sonstige Transfererträge Öffentlich-rechtliche Leistungsentgelte Privatrechtliche Leistungsentgelte Kostenerstattungen und Kostenumlagen Sonstige ordentliche Erträge Aktivierte Eigenleistungen 0 9 +/- Bestandsveränderungen 0 10 = Ordentliche Erträge Personalaufwendungen Versorgungsaufwendungen Aufwendungen für Sach- und Dienstleistungen Bilanzielle Abschreibungen Transferaufwendungen Sonstige ordentliche Aufwendungen = Ordentliche Aufwendungen = Ergebnis der lfd. Verwaltungstätigkeit (= Zeilen 10 u. 17) Finanzerträge Zinsen und ähnliche Aufwendungen = Finanzergebnis (= Zeilen 19 und 20) = Ordentliches Jahresergebnis (= Zeilen 18 und 21) Außerordentliche Erträge Außerordentliche Aufwendungen = Außerordentliches Ergebnis (= Zeilen 23 und 24) = = Jahresergebnis vor Berücksichtigung der internen Leistungsbeziehungen (=Zeilen 22 und 25) Erträge aus internen Leistungsbeziehungen 0 Aufwendungen aus internen Leistungsbeziehungen 0 Jahresergebnis der Teilergebnisrechnung (= Zeilen 26, 27, 28)
20 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 20 Stand: Anlagenspiegel nach Anlage 23 [F22] Anschaffungs-und Herstellungskosten Abschreibungen Buchwert Anlagevermögen des zum Bilanzstichtag Immaterielle Vermögensgegenstände 2. Sachanlagen 2.1 Unbebaute Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte Grünflächen Ackerland Wald, Forsten Stand Zugänge Abgänge Umbuchungen Abschrei- Zuschrei- Kumulierte am am am im im im bungen im bungen im Abschreibungen des des des Haus- Haus- Haus- Haus- Haus- (auch aus Haushalts- Vorjahres Vorjahres haltsjahr haltsjahr haltsjahr haltsjahr haltsjahr Vorjahren) jahres EUR EUR EUR EUR EUR EUR EUR EUR EUR / Sonstige unbebaute Grundstücke , , , Bebaute Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte Kindertageseinrichtungen Schulen Wohnbauten Sonstige Dienst-, Geschäfts- und Betriebsgebäude , , , , , Infrastrukturvermögen Grund und Boden des Infrastrukturvermögens Brücken und Tunnel Gleisanlagen mit Streckenausrüstung und Sicherheitsanlagen Entwässerungs- und Abwasserbeseitigungsanlagen Straßennetz mit Wegen, Plätzen und Verkehrslenkungsanlagen Sonstige Bauten des Infrastrukturvermögens 2.4 Bauten auf fremdem Grund und Boden 2.5 Kunstgegenstände, Kulturdenkmäler 2.6 Maschinen und technische Anlagen, Fahrzeuge , ,00 1, , , , , Betriebs- und Geschäftsausstattung 2.8 Geleistete Anzahlungen, Anlagen im Bau 3. Finanzanlagen
21 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 21 Stand: Finanzrechnung nach Anlage 19 [F18] Finanzrechnung EUR Ergebnis des Vorjahres Fortgeschriebener Ansatz des HHJ EUR Ist - Ergebnis des HHJ EUR Vergleich Ansatz / Ist EUR Steuern und ähnliche Abgaben Zuwendungen und allgemeine Umlagen Sonstige Transfereinzahlungen Öffentlich-rechtliche Leistungsentgelte Privatrechtliche Leistungsentgelte Kostenerstattungen, Kostenumlagen Sonstige Einzahlungen Zinsen und ähnliche Einzahlungen = Einzahlungen aus laufender Verw.tätigkeit Personalauszahlungen Versorgungszahlungen Auszahlungen für Sach- und Dienstleistungen Zinsen und ähnliche Auszahlungen Transferauszahlungen Sonstige Auszahlungen = Auszahlungen aus laufender Verw.tätigkeit = Saldo aus lfd. Verwaltungstätigkeit (= Zeilen 9 u. 16) Investitionszuwendungen Einzahlungen aus der Veräußerung von Sachanl Einzahlungen aus der Veräußerung von Finanzanl Einzahlungen aus Beiträgen u.ä. Entgelten Sonstige Investitionseinzahlungen 0 23 = Einzahlungen aus Investitionstätigkeit Auszahlungen für den Erwerb von 24 - Grundstücken und Gebäuden Auszahlungen für Baumaßnahmen 0 - Auszahlungen für den Erwerb von beweglichem Anlagevermögen Auszahlungen für den Erwerb von Finanzanlagen Auszahlungen von aktivierbaren Zuwendungen Sonstige Investitionsauszahlungen 0 30 = Auszahlungen aus Investitionstätigkeit = Saldo aus Investitionstätigkeit (= Zeilen 23 und 30) = Finanzmittelüberschuss/-fehlbetrag (= Zeilen 17 und 31) Aufnahme und Rückflüsse von Darlehen Aufnahme von Krediten zur Liquiditätssicherung Tilgung und Gewährung von Darlehen Tilgung von Krediten zur Liquiditätssicherung 0 37 = Saldo aus Finanzierungstätigkeit = Änderung des Bestands an eigenen Finanzmitteln (=Zeilen 32 und 37) Anfangsbestand an Finanzmitteln Bestand an fremden Finanzmitteln 0 41 = Liquide Mittel (= Zeilen 38, 39 und 40)
22 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 22 Stand: Buchungssätze Lfd. Nr. Konto Soll Konto Haben Betrag Bemerkungen A. Eröffnungsbuchungen A B C D D Sinnvoll, Unterkonten zu bilden D dto. D dto. E F G H I J K L M N B. Buchungssätze für die einzelnen Aufgaben a b a a a b a b a b b b a a a b
23 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 23 Stand: Lfd. Nr. Konto Soll Konto Haben Betrag Bemerkungen 17a b a b c a a a b C. Ergebnisrechnung a b c d e f g h i j k l m n o Saldo Ergebnisrechnung D. Auflösung der Umsatzsteuerkonten x y z Saldo Umsatzsteuerverrechnung
24 NKF-Übungsaufgabe von Gerd Schake Seite 24 Stand: Lfd. Nr. Konto Soll Konto Haben Betrag Bemerkungen E. Übertrag des Saldos des Ergebnisrechnungskontos Verlust F. Abschlussbuchungen AA BB CC Fahrzeug Rückbuchung der Unterkonten Fahrzeug Rückbuchung der Unterkonten Fahrzeug Rückbuchung der Unterkonten DD EE OO FF GG HH II JJ KK LL MM NN PP
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