Inhalt. II. Steuerbegünstigte Zwecke Vorbemerkungen 18

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1 I. Allgemeines Steuerrecht 1 1. Steuerliche Pflichten 1 a) Vorbemerkungen 1 b) Melde- und Anzeigepflichten 1 c) Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten 2 (1) Rechenschaftspflicht 3 (2) Aufzeichnungspflicht für Steuerzwecke 3 (3) Ordnungsmäßigkeit der Buchführung 4 (4) Einnahmen-/Überschussrechnung 5 (5) Sonstige Vorschriften 6 d) Steuererklärungspflichten 7 e) Steuerzahlungspflichten 8 f) Rat und Auskunft 9 2. Steuerliche Vertretung und Haftung 9 a) Vertretungsfragen 9 b) Haftungsfragen Lohnsteuerhilfevereine 12 a) Zweck 12 b) Tätigkeitsbereiche 12 c) Mitgliedsbeiträge 13 (1) Voraussetzungen 13 (2) Zulässige Beitragserhebung 13 (3) Unzulässige Beitragserhebung 14 d) Besonderheiten 15 (1) Beratungsstellenleiter 15 (2) Werbung 16 (3) Verbotene Tätigkeit 17 II. Steuerbegünstigte Zwecke Vorbemerkungen Gemeinnützige Zwecke 21 a) Allgemeinheit 21 b) Förderung der Allgemeinheit 24 c) Einzelfälle 28 (1) Wissenschaft und Forschung 28 VII

2 (2) Bildung und Erziehung, 29 (3) Kunst und Kultur 30 (4) Religion 31 (5) Völkerverständigung 33 (6) Entwicklungshilfe 34 (7) Umwelt-, Landschafts- und Denkmalschutz 34 (8) Heimatgedanken 36 (9) Jugendhilfe 36 (10) Altenhilfe 37 (11) Gesundheitswesen 37 (12) Wohlfahrtswesen 38 (13) Sport 39 (14) Demokratie 43 (15) Tierzucht und Pflanzenzucht, 44 (16) Kleingärtnerei 45 (17) Brauchtum, 46 (18) Soldaten- und Reservistenbetreuung 46 (19) Weitere Freizeitförderungszwecke 47 (20) Unfallverhütung 48 (21) Tierschutz und Naturschutz 49 (22) Sonstige Zwecke 51 d) Nichtanerkennung Mildtätige Zwecke 56 a) Begriff 56 b) Körperliche Hilfsbedürftigkeit 57 c) Wirtschaftliche Hilfsbedürftigkeit 57 (1) Bezüge 58 (2) Berechnung 58 d) Sonstiges Kirchliche Zwecke Gemeinsame Voraussetzungen 60 a) Selbstlosigkeit 61 (1) Eigenwirtschaftliche Zwecke 61 (2) Mittelverwendung 63 (3) Anteile und Einlagen 70 (4) Ausgaben und Vergütungen 70 (5) Vermögensbindung 73 b) Ausschließlichkeit 74 c) Unmittelbarkeit 76 d) Zulässige Betätigungen 77 (1) Ausnahmeregelung 77 VIII

3 (2) Fördervereine und Spendensammelvereine 78 (3) Mittelzuwendungen 79 (4) Überlassung von Arbeitskräften und Räumen 80 (5) Rücklage 81 (6) Freie Rücklage, Gesellschaftsrechte 83 (7) Gesellige Zusammenkünfte 84 (8) Bezahlter Sport Satzung und Geschäftsführung 85 a) Anforderungen an die Satzung 85 (1) Grundsätze 85 (2) Zweckbindung 86 (3) Vermögensbindung 89 (4) Satzungsänderungen 90 b) Anforderungen an die Geschäftsführung, 91 (1) Durchführung 91 (2) Nachweis 93 c) Verfahrensfragen Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb 96 a) Einführung, 96 b) Vermögensverwaltung 97 c) Begriff des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs 101 (1) Allgemeines 101 (2) Erzielung von Einnahmen und anderen wirtschaftlichen Vorteilen 102 (3) Selbstständigkeit und Nachhaltigkeit 109 (4) Betriebsverpachtung 111 d) Mehrere Geschäftsbetriebe 111 e) Besteuerungsgrenze.,..,., f) Missbrauchsvorschrift 115 g) Altmaterial Verwertung Zweckbetriebe 117 a) Begriff 117 b) Wettbewerbsbeschränkung 118 c) Einzelne Zweckbetriebe 124 (1) Wohlfahrtspflege 124 (2) Krankenhäuser 126 (3) Altenheime und andere Pflegeeinrichtungen 127 (4) Kinder- und Jugendheime 127 (5) Selbstversorgungsbetriebe, 128 (6) Werkstätten für Behinderte 128 (7) Fürsorge für Blinde und Körperbehinderte 130 IX

4 (8) Fürsorgeerziehung und Erziehungshilfe 130 (9) Lotterien und Ausspielungen 130 (10) Kulturelle Einrichtungen und Veranstaltungen 131 (11) Volkshochschulen und andere Einrichtungen Sportliche Veranstaltungen 133 a) Vorbemerkungen.,, 133 b) Sportveranstaltungen 134 c) Einnahmen bis DM 135 (1) Zweckbetrieb 135 (2) Wahlrecht 136 d) Einnahmen über DM 137 (1) Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb 137 (2) Zweckbetrieb 137 e) Besonderheiten 140 (1) Speisen und Getränke 140 (2) Werbung 141 (3) Bezahlter Sport 145 (4) Ablösezahlungen 146 (5) Vermietung von Sportstätten 147 (6) Geschäftsbetrieb und Zweckbetrieb 147 III. Die einzelnen Steuerarten Die Körperschafts teuer 148 a) Steuerpflicht 148 b) Einkornmensermittlung 149 (1) Land- und Forstwirtschaft, 150 (2) Gewerbebetrieb 151 (3) Kapitalvermögen 157 (4) Vermietung und Verpachtung 158 (5) Sonstige Einkünfte 161 (6) Nicht abzugsfähige Ausgaben 161 c) Mitgliederbeiträge 161 (1) Begriff 162 (2) Beiträge oder Entgelte 162 (3) Pauschalierte Gegenleistungen 166 d) Freibeträge 168 (1) Allgemeine Regelung 168 (2) Vereine, die Land- und Forstwirtschaft betreiben 168 e) Gemeinnützige Vereine 169 f) Sportvereine, 171 g) Vermietungsvereine 172 h) Landwirtschaftliche Vereinigungen 173 X

5 i) Berufs- und Wirtschafts verbände 174 (1) Begriffe 174 (2) Aufgaben 177 (3) Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb 178 (4) Mittelverwendung für politische Parteien 180 (5) Vermögensverwaltung 181 j) Politische Parteien 182 k) Technische Vorschriften Die Gewerbesteuer 184 a) Steuerpflicht 184 b) Besteuerungsgrundlagen 185 (1) Gewerbeertrag 185 (2) Steuermessbetrag 186 c) Gemeinnützige Vereine 187 d) Landwirtschaftliche Vereinigungen, 188 e) Technische Vorschriften Die Grundsteuer 189 a) Steuerpflicht 190 b) Besteuerungsverfahren 190 c) Gemeinnützige Vereine 191 d) Sportvereine 195 e) Technische Vorschriften 196 f) Grundsteuererlass 198 (1) Ertragsminderung 198 (2) Andere Erlasstatbestände Die Umsatzsteuer 199 a) Steuerpflicht 200 (1) Unternehmer 200 (2) Unternehmen 203 (3) Gebietsabgrenzungen 204 (4) Lieferungen 205 (5) Sonstige Leistungen 206 b) Steuerbemessungsgrundlage 208 (1) Entgelt 208 (2) Mindestbemessungsgrundlage, 209 c) Vereinseinnahmen 210 (1) Vorbemerkungen 210 (2) Mitgliederbeiträge 211 (3) Leistungsentgelte 212 (4) Abgrenzungsfragen 213 (5) Sonstige Entgelte 214 XI

6 Inhalt _ (6) Spenden und Zuschüsse 215 (7) Lexikon von Einzelfällen 216 (8) Berufsverbände 222 d) Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb und Zweckbetrieb 222 e) Steuerbefreiungen 224 (1) Vorbemerkungen 225 (2) Verkehrsteuergesetze..,,, 226 (3) Vermietung und Verpachtung 227 (4) Krankenhäuser und Altenheime 234 (5) Verbände der freien Wohlfahrtspflege 234 (6) Vorträge, Kurse, kulturelle und sportliche Veranstaltungen 236 (7) Jugendbetreuung, 237 (8) Ehrenamtliche Tätigkeit 240 f) Steuervergütung 240 g) Steuersätze 242 (1) Vorbemerkungen 242 (2) Gemeinnützige Vereine 242 (3) Gemeinnützige Personen Vereinigungen, 247 h) Vorsteuerabzug 248 (1) Grundsätze 248 (2) Vorsteueraufteilung 250 (3) Vorsteuerpauschalierung 252 i) Kleinunternehrner 253 (1) Freigrenze 253 (2) Verzicht auf Steuerbefreiung 254 (3) Gesamtumsatz 254 j) Technische Vorschriften 255 (1) Aufzeichnungen 255 (2) Voranmeldung und Vorauszahlung 256 (3) Veranlagung Die Lohnsteuer, a) Arbeitnehmer 258 (1) Begriffe 258 (2) Einzelfälle 260 (3) Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer 263 b) Zur Arbeitnehmereigenschaft von Sportlern 265 (1) Amateursportler. 266 (2) Bezahlte Sportler 266 (3) Werbetätigkeit der Sportler 267 (4) Ausländische Sportler 268 c) Arbeitslohn 268 d) Steuerabzug 270 e) Aushilfskräfte, 271 XII

7 (1) Kurzfristige Beschäftigung 271 (2) Geringfügige Beschäftigung 272 f) Aufzeichnungspflichten 272 g) Technische Vorschriften 273 IV. Spenden an Vereine, Stiftungen und Parteien Spenden an Vereine 276 a) Spendenbegriff 276 b) Begünstigte Zwecke 282 (1) Mildtätige, kirchliche, religiöse, wissenschaftliche Zwecke 282 (2) Gemeinnützige Zwecke 283 c) Berücksichtigungsfähige Aufwendungen 288 (1) Nachweis 289 (2) Höchstbeträge 292 (3) Vertrauensschutz, Politische Parteien und Wählervereinigungen 297 a) Parteien 297 b) Wähl erverei nigungen 298 c) Steuerermäßigung, 298 d) Nachweise 300 V. Buchhaltung und Buchführung Allgemeines Buchhaltungssysteme 302 a) EDV Buchhaltung 302 b) Buchung über DATEV Aufzeichnungen bei der Umsatzsteuer Aufzeichnungspflichten bei Arbeitnehmern Führung eines Bestandsverzeichnisses Erstellung eines Jahresabschlusses, a) Vornahme von Abschlussbuchungen,. 312 b) Behandlung der Gewerbesteuer Ermittlung der Körperschaftsteuer 313 XIII

8 Inhalt 8. Ermittlung der Umsatzsteuer Abschlussbuchungen Abschreibung von Wirtschaftsgütern des Vereinsvermögens Buchung von Rückstellungen und Rechnungsabgrenzungsposten Aufteilungsbuchungen Steuererklärungen 317 VI. Die Besteuerung von Stiftungen Entstehung einer rechtsfähigen Stiftung 318 a) Stiftungsgeschäft 318 b) Genehmigung 319 c) Name und Sitz der Stiftung 319 d) Zweck der Stiftung 319 e) Stiftungsorganisation 319 f) Destinatäre 319 g) Haftung der Stiftung 320 h) Stiftungsaufsicht Besteuerung der Stiftungserrichtung 320 a) Besteuerung des Stifters und seines Unternehmens 320 (1) Einkommensteuer 320 (2) Körperschafts teuer 322 (3) Gewerbesteuer 322 (4) Umsatzsteuer,. 322 b) Besteuerung der Stiftung 322 (1) Körperschaft- und Gewerbesteuer 322 (2) Erbschaft- und Schenkungsteuer, 323 (3) Grunderwerb Steuer 325 c) Laufende Besteuerung der Stiftung 326 (1) Körperschaftsteuer 326 (2) Gewerbesteuer 327 (3) Erbschaft- und Schenkungsteuer 328 (4) Umsatzsteuer 328 (5) Grunderwerbsteuer und Grundsteuer 328 d) Zustiftungen Auflösung der Stiftung, 329 XIV

9 4. Besteuerung der Destinatäre 330 a) Einkommensteuer 330 b) Schenkung- und Erbschaftsteuer 330 VII. Gemeinnützige Stiftungen Gemeinnützigkeits Voraussetzungen. 331 a) Selbstlosigkeit 331 b) Ausschließlichkeit 332 c) Unmittelbarkeit 333 d) Mittelzuführung zum Stiftungsvermögen 334 e) Steuerlich unschädliche Betätigungen 334 (1) Unterhaltsleistungen an Stifter und dessen Angehörige ( 58 Nr. 5 AO) 335 (2) Zweckgebundene Rücklagen ( 58 Nr. 6 AO) 335 (3) Freie Rücklage ( 58 Nr. 7 a AO) 336 (4) Kapitalerhöhungsrücklage ( 58 Nr. 7 b AO) 337 (5) Ansparrücklage ( 58 Nr. 12 AO) 337 f) Satzungserfordernisse 337 g) Tatsächliche Geschäftsführung Umfang der Steuerbegünstigung 340 a) Ideeller Stiftungsbereich 340 b) Vermögensverwaltung 341 c) Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb 343 d) Antrags- und Überwachungsverfahren Steuern bei Einbringung von Vermögen in eine gemeinnützige Stiftung 347 a) Einkommen- und Körperschaftsteuer des Stifters 347 (1) Spendenabzug 347 (2) Steuerabzugsbetrag gemäß 10 Abs. 1 Satz 3 EStG 348 (3) Sonderausgabenabzug bei Zuwendungen in den Vermögensstock gemäß 10 b Abs. 1 a EStG 349 b) Umsatzsteuer 350 c) Erbschaft- und Schenkungsteuer 350 d) Grunderwerbsteuer, Laufende Besteuerung der gemeinnützigen Stiftung 351 a) Körperschaftsteuer 351 b) Gewinnermittlung, Buchführungspflichten, Bilanzierung oder Einnahmen-/Überschussrechnung 352 c) Aufwendungen zur Erfüllung des Stiftungszwecks 352 XV

10 d) Gewerbesteuer 353 e) Umsatzsteuer 354 f) Grundsteuer 354 g) Anrechnung und Vergütung von Körperschaftsteuer und Kapital-Ertragsteuer 354 Mustersatzung für einen gemeinnützigen Verein 356 Mustersatzung Kurzfassung 358 Mustersatzung für eine gemeinnnützlge Stiftung 362 Mustersammlung: Stiftungsgeschäfte 368 Mustersammlung Nichtrechtsfähige Stiftungen: 369 Stichwortverzeichnis 371 XVI

11 PPN: Titel: Steuerhandbuch für Vereine, Verbände und Stiftungen : Grundlagen der Besteuerung und Bilanzierung / begr. von Christian Kühr, fortgef. von Wolfgang Boochs Neuwied [u.a.] : Luchterhand, 2001 ISBN: Bibliographischer Datensatz im SWB-Verbund