Transkript

1 Buchführungspraxis nach dem IKR DAS INDUSTRIELLE RECHNUNGSWESEN UND SEINE TEILGEBIETE 7 Einführung 7 Aufgaben des industriellen Rechnungswesens 7 Teilbereiche des industriellen Rechnungswesens 7 Geschäftsbuchführung - Kosten- und Leistungsrechnung 8 Betriebsstatistik - Planung 9 Organisation des industriellen Rechnungswesens ' 10 DER INDUSTRIEKONTENRAHMEN (IKR) 11 Kontenordnung 11 Aufbau des KR 11 Verbindung zweier Rechnungskreise 12 Eingliederung der Konten 12 Zweck der Einführung und Ziel des KR 14, Übungsbeispiele 15 EINKAUFS- UND ABSATZBUCHUNGEN 16 Buchungen beim Einkauf von Stoffen 16 Buchungen beim Verbrauch von Stoffen 17 Ermittlung des Verbrauchs 18 Buchungen beim Absatz eigener Erzeugnisse 20 Übungsbeispiele 20 BESTANDSVERÄNDERUNGEN AN ERZEUGNISSEN - 22 Allgemeines 22 Bestandsmehrungen., 22 Bestandsminderungen 23 Kontenmäßige Erfassung 23 Übungsbeispiele ~ 24 DIE UMSATZSTEUER (USt) 26 Das Wesen der USt 26 Einzugsart 26 Unternehmer im Sinne des UStG 26 Steuerbare Umsätze, 26 Bemessungsgrundlage - Änderung der Bemessungsgrundlage 26 Steuersätze 27 Steuerfreiheit 28 Fälligkeit 28 Kontrollmöglichkeit 28

2 Die USt in der Buchhaltungstechnik 28 USt als durchlaufender Posten 28 USt bei der Beschaffung von Stoffen 29 USt beim Absatz von Erzeugnissen ' 30 Änderung der steuerlichen Bemessungsgrundlage 30 Rechnungen für Leistungsempfänger 31 Ausweis der USt bei Kleinrechnungen 32 Abrechnung der USt mit dem Finanzamt 32 Umsatzverprobung mit Hilfe der USt-Konten 33 Übungsbeispiele 34 BUCHUNGSTECHNIK BESONDERER VORGÄNGE BEI BESCHAFFUNG VON STOFFEN UND ABSATZ VON ERZEUGNISSEN 36 Allgemeines 36 Bezugskosten 36 Buchung der Bezugskosten 36 Leihgüter öder Leihemballagen 38 Sofortrabatte 38 Preisnachlässe im nachhinein ' 38 bei der Beschaffung 39 beim Absatz 39 Weiterbelastete Ausgangsfrachten und Verpackung 40 vom Lieferer vorgelegte Frachten 40 Eigenleistungen des Lieferers an Fracht und Verpackung 41 Verzugszinsen. 41 Übungsbeispiele 42 ANLAGENWIRTSCHAFT 44 Beschaffung von Gegenständen 44 Anschaffungsnebenkosten - 44 Anschaffungskostenminderungen 45 Aktivierte Eigenleistungen 46 Beschaffung immaterieller Anlagenwerte 47 Abschreibung auf Anlagenwerte 48 Buchungstechnik 49 Veräußerung von gebrauchten Anlagegegenständen 50 Veräußerung gegen Barzahlung 51 Veräußerung gegen Inzahlungnahme 52 Übungsbeispiele - 54

3 ABGRENZUNG DES UNTERNEHMENSBEREICHES VON DER PRIVATSPHÄRE 56 Wesen des Privatkontos, 5 6 Gutschriften auf dem Privatkonto 56 Belastungen auf dem Privatkonto 57 Übungsbeispiele 59 PERSONALAUFWENDUNGEN IN LOHN- UND FINANZBUCHHALTUNG 62 Allgemeines 62 Aufbau einer Lohn- und Gehaltsliste 62 Sondervergütungen 64 Lohnsteuer und Kirchenlohnsteuer 64 Gesetzliche Sozialversicherung 64 Vermögenswirksame Leistungen 66 Aufgabenbereich der Finanzbuchhaltung 67 Buchung der Abrechnung 68 Sonstige Personalaufwendungen 70 Übungsbeispiele ' 72 STEUERN IM UNTERNEHMEN 76 Einteilung der Steuern 76 Besitzsteuern 76 Einkommensteuer - Lohnsteuer 76 Kapitalertragssteuer - Vermögenssteuer 78 Objektsteuern 78 Gewerbesteuer 78 Grundsteuer - 80 Verkehrssteuern 80 Umsatzsteuer - Grunderwerbsteuer - Kapitalverkehrsteuer 81 Gliederung der Steuern in der Buchungstechnik 82 Übungsbeispiele 85- Erstellung des Jahresabschlusses GLIEDERUNG VON BILANZ UND GuV-RECHNUNG. 88 Die Bedeutung des Abschlusses 88 Die aktienrechtliche Gliederung der Bilanz 89 vertikale Struktur. ' 89 horizontale Struktur 90 Zuschreibungen - Umbuchungen 90 Einzelpositionen der Bilanz 91

4 Positionen der Aktivseite ' Ausstehende Einlagen auf das Grundkapital Immaterielle Anlagegüter Beteiligungen Aktive Rechnungsabgrenzung - Disagio Bilanzverlust Positionen der Passivseite Gesetzliche Rücklage Freie Rücklagen Bilanzgewinn Die aktienrechtliche Gliederung der GuV-Rechnung Die kontenmäßige Darstellung des Jahresabschlusses Dividendenpolitik der Aktiengesellschaften Übungsbeispiele BEWERTUNGSMASSSTÄBE NACH HANDELS- UND STEUERRECHT Allgemeines Die handelsrechtlichen Wertbegriffe Anschaffungskosten Herstellungskosten Fortgeführte Anschaffungskosten Tageswert Wertansätze von Passivposten Die steuerlichen Wertbegriffe Anschaffungskosten - Herstellungskosten Gemeiner Wert - Teilwert Übungsbeispiele BILANZIERUNGSGRUNDSÄTZE Bilanzwahrheit - Bilanzklarheit Bilanzkontinuität, formelle - materielle Werte Zusammenhang, eingeschränkter - uneingeschränkter Grundsatz der Einzelbewertung Gruppenbewertung, handelsrechtlich - steuerrechtlich Grundsatz der kaufmännischen Vorsicht Anwendung der Bewertungsgrundsätze Unsichtbares Kapital Stille Rücklagen Versteckte Rücklagen Übungsbeispiele

5 PLANMÄSSIGE BILANZIELLE ABSCHREIBUNG 144 Lineare Abschreibungsmethode 144 Arithm. -degressive (digitale) Abschreibungsmethode 146 Geom.»-degressive Abschreibungsmethode 148 Berücksichtigung steuerlicher Vorschriften 149 Geringwertige Wirtschaftsgüter 153 Variable Abschreibungsmethoden 154 Übungsbeispiele 155 BUCHUNGSTECHNK BEI WERTMINDERUNG VON FORDERUNGEN 160 Periodengerechte Erfolgsermittlung 160 Uneinbringliche Forderungen 160 Buchung uneinbringlicher Forderungen. 161 Buchung des Zahlungseingangs abgeschriebener Forderungen 161 Einzelwertberichtigung zweifelhafter Forderungen 162 Erhöhung der Einzelwertberichtigung 162 Herabsetzung der Einzelwertberichtigung 163 Pauschalwertberichtigung 163 Erhöhung der Pauschalwertberichtigung.164 Herabsetzung der Pauschalwertberichtigung 165 Übungsbeispiele. 170 DIE ZEITLICHE ABGRENZUNG IN DER ERFOLGSRECHNUNG 178 Zweck der Abgrenzung. 178 Transitorische Rechnungsabgrenzung Transitorische Aktiva 178 Transitorische Passiva 180 Antizipative Rechnungsabgrenzung. 181 Antizipative Aktiva 181 Antizipative Passiva _ 183 Schematische Übersichten 184 Rückstellungen 186 Bildung/Erhöhung von Rückstellungen 187 Auflösung/Herabsetzung von Rückstellungen 188 Übungsbeispiele 190 Auswertung des Jahresabschlusses Bedeutung der Auswertung 194 BILANZANALYSE 195 Aufbereitung des Materials 195

6 Kritische Auswertung von Bilanzstrukturen 200 Vertikale Strukturen 200 Konstitution (Vermögensaufbau) 200 Finanzierung (Kapitalaufbau) 201 Horizontale Strukturen 202 Investition (Anlagendeckung) 202 Liquidität (Zahlungsbereitschaft) 204 Bewegungsbilanz 207 Übungsbeispiele 210 ERFOLGSANALYSE 212 Rentabilität des eingesetzten Kapitals 213 Eigenkapitalrentabilität - Gesamtkapitalrentabilität 213 Rentabilität des Umsatzes, 214 Cash flow 215 Umschlagskenn zahlen 216 Umschlag der Stoffevorräte 216 Umschlag der Forderungen 219 Umschlag des Kapitals - ROI 220 Übungsbeispiele 221 Zusammenfassung der Kennzahlen ' 227 THEMENÜBERGREIFENDE ÜBUNGSBEISPIELE 228 Übungsbeispiele aus verschiedenen Stoffgebieten 228 Einschlägige Abschlußprüfungsaufgaben 235 LÖSUNGEN 250