Existenzgründung: Der sichere Weg in die eigene Praxis - betriebswirtschaftlich und steuerlich - Düsseldorf, am

Transkript

1 Existenzgründung: Der sichere Weg in die eigene Praxis - betriebswirtschaftlich und steuerlich - Düsseldorf, am Robert-Perthel-Str. 81, Köln, Telefon 0221/ , office@laufmich.de

2 Was verdient ein Arzt? Stand 2014 durchschnittliche Gewinne je Praxisinhaber , , , , , , ,00 0, Quelle: ZIPP-Praxispanel, Stand 2014, veröffentlicht März 2016 Gewinne aus GKV + Privatpatienten Seite 2

3 Verteilung der Wochenarbeitszeiten Seite 3

4 Wege in die Selbständigkeit Seite 4

5 Wege in die Selbstständigkeit Dr. A Dr. A Dr. B Dr. C 100 % 40 % 40 % 20 % Einzelpraxis Dr.A Gemeinschaftspraxis Dres. A - B - C Variante: Praxisgemeinschaft Seite 5

6 Gehalt Anstellung Honorar Selbständig? Seite 6

7 Gehalt Anstellung Honorar Selbständig? Wie hoch muss der Gewinnanteil sein, um als Selbstständiger das gleiche Nettogehalt zu haben wie als Angestellter? Ausgangsfall: angestellter Oberarzt, ledig, kinderlos, rk/ev, im Versorgungswerk, freiwillig versichert in einer gesetzlichen Krankenkasse Weiterhin in derselben Krankenkasse Pflegeversicherung Versorgungswerk ändert Beitrag (Angestellter ungleich Selbständiger) Arbeitslosenversicherung entfällt Seite 7

8 Wie oder muss der Gewinnanteil sein, um als Selbstständiger das gleiche Nettogehalt zu haben wie als Angestellter? Bruttogehalt ,00 Gewinnanteil ,00 Nettogehalt ,00 Netto Selbstständig ,00 Seite 8

9 Wie sieht eine betriebswirtschaftliche Auswertung aus? Seite 9

10 Beispiel BWA Seite 10

11 Beispiel BWA Seite 11

12 Praxisbewertung aus betriebswirtschaftlicher / steuerlicher Sicht Seite 12

13 Praxiskauf - Praxisbewertung Was kostet meine Praxis/ mein Praxisanteil? Seite 13

14 Woraus setzt sich der Wert einer Praxis zusammen? Praxiswert Substanzwert (Anlagevermögen) immaterieller Wert (Goodwill) Seite 14

15 Wert der Praxis - Marktwert der Praxis Bildet sich über Angebot und Nachfrage Derzeit stark durch Nachwuchsentwicklung und Zulassungspraxis beeinflusst => je nach Standort können Kaufpreise stark vom ermittelten Praxiswert abweichen Wettbewerb in Ballungszentren kann zu oftmals zu hohen Kaufpreisen führen ( Praxiswertblase ) Fehlende Nachfolger in ländlichen Gegenden führen zum Kaufpreisverfall Marktpreise für ganze oder halbe Zulassungen existieren Seite 15

16 Plausibilität: Finanzierbarkeit des Kaufpreises und steuerliche Behandlung des Kaufpreises Seite 16

17 Woraus setzt sich der Wert einer Praxis zusammen? Praxiswert Substanzwert (Anlagevermögen) immaterieller Wert (Goodwill) Seite 17

18 Steuerliche Absetzung des Kaufpreises Wie wirkt sich der gezahlte Kaufpreis in der Zukunft für Sie steuerlich aus? Aufteilung des Kaufpreises Praxissubstanz: Praxiseinrichtung, Medizingeräte, EDV Gleichmäßige Verteilung auf die verbleibende Restnutzungsdauer Ideeller Praxiswert Einzelpraxis: Gleichmäßige Verteilung auf 3 5 Jahre Berufsausübungsgemeinschaft: Gleichmäßige Verteilung auf 6 10 Jahre 18 Seite 18

19 Steuerliche Absetzung des Kaufpreises Wie wirkt sich der gezahlte Kaufpreis in der Zukunft steuerlich aus? Mindert über die entsprechenden Jahre den zu versteuernden Gewinn Verringert die Steuerbelastung in der Anfangsphase Steigert die Liquidität zur Darlehenstilgung Grundsatz für die Finanzierung: Laufzeit der Finanzierung entsprechend Zeitraum der steuerlichen Absetzung des Kaufpreises! 19 Seite 19

20 Plausibilität: Finanzierbarkeit des Kaufpreises Grunddaten Ausgangsdaten Abschreibung Nutzungsdauer 5 Jahre (20 % p.a.) Finanzierung Tilgungsdauer 8 Jahre => Annuitätenfaktor 6 % 0,1610 Seite 20

21 Wie rechnet sich mein Kaufpreis? Berechnungen für die Praxis ab Jahr 1 (Phase 1) ab Jahr 6 (Phase 2) ab Jahr 9 (Phase 3) Gewinn , , ,00./. AfA auf den Kaufpreis ,00 0,00 0,00./. Zinsen (anfänglich) , ,00 0,00 steuerliches Ergebnis der Praxis , , ,00 + AfA ,00 0,00 0,00 + Zinsen (in Annuität enthalten) , ,00 0,00./. Annuität , ,00 0,00 Liquidität vor Steuer , , ,00 Steuern auf das Beteiligungsergebnis (Grundtabelle) , , ,00 Anfänglich verbleibende Liquidität nach Steuer , , ,00 Seite 21

22 Eintritt in eine Gemeinschaftspraxis Seite 22

23 Eintritt eines Gesellschafters mit Vermögensbeteiligung Seite 23

24 Grundsätzlich kann der Eintretende einen Anteil kaufen Folgen: - Besteuerung beim Abgebenden - Abschreibung beim Käufer Seite 24

25 Umwandlungssteuergesetz-Modell Seite 25

26 Überlassungsmodell Seite 26

27 Gewinnverzichtsmodell Seite 27

28 Steuerrücklagen und Fälligkeiten Seite 28

29 Steuern Existenzgründer haben häufig Probleme, ihre Steuerzahlungen zu planen Bisher hat der Arbeitgeber die Steuern abgeführt Zukunft: Es sind Steuer-Vorauszahlungen an das Finanzamt zu leisten Fälligkeiten: , , , Bei Beginn der Tätigkeit: Anzeige der Tätigkeit beim Finanzamt mit einem geschätzten Gewinn im 1. und 2. Jahr Problem: Steuerrücklagen, denn der Gewinn ist häufig zu niedrig. Seite 29

30 Fälligkeiten der Steuerzahlungen Beispiel: Aufnahme Tätigkeit zum mit folgenden steuerlichen Gewinnen: 2014: : : Steuerzahlungen sind wie folgt fällig bei Einzelveranlagung, ohne Kirchensteuer: Für 2014: 0 (ggf. Verlustrücktrag nach 2013 oder Vortrag nach 2015) Für 2015: Euro (ohne Verlustvortrag) Für 2016: Euro Seite 30

31 Fälligkeiten der Steuerzahlungen Und wann muss das Geld gezahlt werden? Für 2014: keine Steuer-Vorauszahlungen Für 2015: Abgabe der Steuererklärung bis zum ; dann Zahlung der Steuer für 2015 ( Euro) und gleichzeitig nachträgliche Vorauszahlung für 2016, noch einmal Euro; Festsetzung laufender Vorauszahlungen für 2017 i.h.v Euro pro Quartal Für 2016: Abgabe der Steuererklärung bis zum , dann Restzahlung von Euro für 2016 und gleichzeitig nachträgliche Vorauszahlung für 2017 i.h.v Euro; ab 2018 laufende Vorauszahlungen i.h.v Euro pro Quartal Seite 31

32 Fälligkeiten der Steuerzahlungen Fazit des Beispiels; Summe der Steuerzahlungen 2014: 0 Euro 2015: 0 Euro 2016: Euro 2017: Euro Ab 2018 jährlich: Euro Empfehlung: monatliche Steuerrücklagen auf Tagesgeldkonto; Ansparen der Nachzahlung jeweils bis Dezember des laufenden Jahres Regelmäßige Steuerberechnungen durch Steuerberater! Seite 32

33 Betriebsausgaben - Werbungskosten Abzugsfähigkeit von Kosten Seite 33

34 Abzugsfähigkeit von Kosten vor Praxisübernahme Kosten vor Öffnung der Praxis (vorbereitende Betriebsausgaben) sind als Betriebsausgaben im Jahr der Zahlung abzugsfähig Inseratskosten Reisekosten Praxisbesichtigungskosten Beratungskosten (z.b. Rechtsanwalt/Steuerberater) Finanzierungskosten Anlaufkosten (Planung, Organisationsaufbau, Werbung, Gebühren u.a.) Fortbildungskosten, Niederlassungsgebühren u.a. Seite 34

35 Besteht steuerlicher Beratungsbedarf auf dem Weg in die Niederlassung? JA Seite 35

36 Steuerlicher Beratungsbedarf auf dem Weg in die Niederlassung Steuerlich falsch abgeschlossene Praxisübernahmeverträge/Gesellschaftsverträge Mietverträge Zu überhöhtem Kaufpreis gekaufte Praxen Finanzierung (sollte steuerlich abgestimmt sein) Aber auch: Abzugsfähigkeit von Kosten vor Praxisübernahme Seite 36

37 Unterstützung nach der Praxisübernahme Monatliche/vierteljährliche Buchführung Monatliche Gehaltsabrechnungen Jahresabschluss (Einnahmen-Überschuss-Rechnung) Steuererklärung der Praxis Ermittlung der Sonderbetriebsausgaben Steuergestaltungs-/-optimierungs-Beratung Umsatz-/Gewerbesteuerrisiken? Persönliche Einkommensteuererklärung Betriebswirtschaftliche Beratung Finanzplanung/ Erfolgs- und Liquiditätsplanung Controlling Seite 37

38 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit - und viel Erfolg Seite 38

39 Wir sind gerne für Sie da. Sprechen Sie uns an! Christoph Gasten Dipl.-Finanzwirt (FH), LL.M. Steuerberater Laufenberg Michels und Partner Robert-Perthel-Straße Köln Tel.: Fax.: Seite 39