Übungsaufgaben (Wertpapiere des Handelsbestandes)

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1 Übungsaufgaben (Wertpapiere des Handelsbestandes) Aufgabe 1 Schließen Sie das Wertpapierkonto der Rhein-Ruhr-Bank AG, das dem Handelsbestand zuzuordnen ist, zum Ende des Geschäftsjahres nach den Bestimmungen des HGB ab. Käufe A-Aktien Verkäufe , , , , , , , , , , , ,00 Börsenkurs am Bilanzstichtag: 105,00 a) Wie viel Stück A-Aktien beträgt der Buchbestand am 31.12? b) Berechnen Sie den Durchschnittserwerbskurs. c) Zu welchem Kurs ist der Endbestand unter Beachtung der Regelungen des HGB zu bewerten? d) Bestimmen Sie die Höhe des Bilanzwertes der Wertpapiere unter Berücksichtigung eines Risikoabschlages von 7%. e) Berechnen Sie den nicht realisierten Erfolg aus dem Wertpapierkonto. f) Berechnen Sie den realisierten Erfolg aus dem Wertpapierkonto. g) Nehmen Sie alle erforderlichen Buchungen zum Abschluss des Kontos Eigene Wertpapiere vor. Aufgabe 2 Schließen Sie das Wertpapierkonto der Rhein-Ruhr-Bank AG, das dem Handelsbestand zuzuordnen ist, zum Ende des Geschäftsjahres nach den Bestimmungen des HGB ab. 1

2 Ankauf B-Aktien Verkauf , , , , , , , , , , , ,00 Börsenkurs am Bilanzstichtag: 280,00 a) Wie viel Stück B-Aktien beträgt der Buchbestand am 31.12? b) Berechnen Sie den Durchschnittserwerbskurs. c) Zu welchem Kurs ist der Endbestand unter Beachtung der Regelungen des HGB zu bewerten? d) Bestimmen Sie die Höhe des Bilanzwertes der Wertpapiere unter Berücksichtigung eines Risikoabschlages von 6,2%. e) Berechnen Sie den nicht realisierten Erfolg aus dem Wertpapierkonto. f) Berechnen Sie den realisierten Erfolg aus dem Wertpapierkonto. g) Nehmen Sie alle erforderlichen Buchungen zum Abschluss des Kontos Eigene Wertpapiere vor. Aufgabe 3 Die folgenden Wertpapierskontren der Wertpapiere des Handelsbestandes liegen Ihnen am Jahresende zur Bearbeitung vor. a) Schließen Sie die Skontren ab und ermitteln Sie die Werte des Hauptbuchkontos Eigene Wertpapiere. Börsenkurs per für Stollwerck-Aktien: 515,00 Risikoabschlag: 2,1% für Wanderer-Aktien: 290,00 Risikoabschlag: 4,4% 2

3 Skontro Stollwerck-Aktien EBK ,00 Verkauf ,00 Kauf ,00 Verkauf ,00 Kauf ,00 Verkauf ,00 Skontro Wanderer-Aktien EBK ,00 Verkauf ,50 Kauf ,00 Verkauf ,00 Kauf ,00 Verkauf ,50 b) Schließen Sie das Konto Eigene Wertpapiere im Grundbuch ab. Aufgabe 4 Das Wertpapierskontro der Rhein-Ruhr-Bank AG für 6 % p. a. Hypothekenpfandbriefe, gzj. ist dem Handelsbestand zuzuordnen. Es soll zum Ende des Geschäftsjahres abgeschlossen werden. Der Börsenkurs am Bilanzstichtag beträgt 96,5%. Bewerten und buchen Sie den Pfandbriefbestand zum Ende des Geschäftsjahres nach den Bestimmungen des HGB. 3

4 Käufe 6% Pfandbrief gzj. Verkäufe Datum Nennwert in Kurs in % Datum Nennwert in Kurs in % ,00 98, ,00 98, ,00 99, ,00 97,0 Ermitteln Sie a) den durchschnittlichen Anschaffungskurs. b) den Kurs, mit dem der Endbestand am Ende des Geschäftsjahres zu bewerten ist. c) den nominellen Endbestand am Ende des Geschäftsjahres. d) die aufgelaufenen noch nicht vereinnahmten Stückzinsen (act/act). e) den Bilanzwert der Pfandbriefe unter Berücksichtigung eines Risikoabschlages von 2,7%. f) das realisierte Ergebnis aus dem Skontro. g) das nicht realisierte Ergebnis aus dem Skontro. Buchen Sie 1. die aufgelaufenen noch nicht vereinnahmten Stückzinsen zum Ende des Geschäftsjahres. 2. den Risikoabschlag der Pfandbriefe. 3. den Bilanzwert der Hypothekenpfandbriefe. 4. das realisierte Ergebnis aus dem Skontro. 4

5 Aufgabe 5 Die Rhein-Ruhr-Bank AG hatte im abgelaufenen Geschäftsjahr die folgende Landesanleihe NRW im Handelsbestand, die sie nach dem Zeitwertprinzip bewertet. Soll Land NRW, 4,3% p.a., gzj. Haben Nennwert in Kurs in % Kurswert in Nennwert in Kurs in % Kurswert in ,00 100, , ,00 100, , ,00 99, ,00 Kurs am : 100,5% Berechnen Sie a) den Durchschnitteserwerbskurs der Anleihe in % (nicht runden). b) den realisierten Erfolg unter Berücksichtigung des Durchschnittserwerbskurses aus a) in. c) den nicht realisierten Erfolg unter Berücksichtigung des Durchschnittserwerbskurses aus a) in. d) die bis zum Bilanzstichtag aufgelaufenen, nicht vereinnahmten Stückzinsen in. e) den Bilanzwert der Anleihe unter der Annahme eines Risikoabschlages in Höhe von 6,75%. Buchen Sie im Hauptbuchkonto Eigene Wertpapiere mit Angabe des Betrages a) den realisierten Erfolg aus der Anleihe. b) den nicht realisierten Erfolg aus dem Skontro. c) die anteiligen, nicht vereinnahmten Stückzinsen. d) den Risikoabschlag der Anleihe. e) den Inventarwert der Anleihe. Aufgabe 6 Die Rhein-Ruhr-Bank AG verwahrt in ihrem Eigendepot einen 3,5% p.a. Pfandbrief im Nennwert von ,00 mit Zinstermin gzj. Der Durchschnittserwerbskurs lag bei 102,0%. Am Ende des Geschäftsjahres lag der Kurs dieses Pfandbriefes bei 103,7%. a) Ermitteln Sie den Bilanzwert des Pfandbriefes, wenn er der Liquiditätsreserve zuzuordnen ist. b) Ermitteln Sie den Bilanzwert des Pfandbriefes, wenn er dem Handelsbestand zuzuordnen ist und ein Risikoabschlag von 3,8% zu berücksichtigen ist. 5

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