Bachelorarbeit. Latente Steuern nach dem BilMoG. Das neue HGB im Vergleich zum HGB a.f. und den IFRS. Jens Michael Neumann

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1 Bachelorarbeit Jens Michael Neumann Latente Steuern nach dem BilMoG Das neue HGB im Vergleich zum HGB a.f. und den IFRS Bachelor + Master Publishing

2 Jens Michael Neumann Latente Steuern nach dem BilMoG Das neue HGB im Vergleich zum HGB a.f. und den IFRS Originaltitel der Abschlussarbeit: Latente Steuern nach dem BilMoG. Das neue HGB im Vergleich zum HGB a.f. und den IFRS ISBN: Druck Diplomica Verlag GmbH, Hamburg, 2011 Zugl. Fachhochschule Gelsenkirchen, Gelsenkirchen, Deutschland, Bachelorarbeit, 2010 Dieses Werk ist urheberrechtlich geschützt. Die dadurch begründeten Rechte, insbesondere die der Übersetzung, des Nachdrucks, des Vortrags, der Entnahme von Abbildungen und Tabellen, der Funksendung, der Mikroverfilmung oder der Vervielfältigung auf anderen Wegen und der Speicherung in Datenverarbeitungsanlagen, bleiben, auch bei nur auszugsweiser Verwertung, vorbehalten. Eine Vervielfältigung dieses Werkes oder von Teilen dieses Werkes ist auch im Einzelfall nur in den Grenzen der gesetzlichen Bestimmungen des Urheberrechtsgesetzes der Bundesrepublik Deutschland in der jeweils geltenden Fassung zulässig. Sie ist grundsätzlich vergütungspflichtig. Zuwiderhandlungen unterliegen den Strafbestimmungen des Urheberrechtes. Die Wiedergabe von Gebrauchsnamen, Handelsnamen, Warenbezeichnungen usw. in diesem Werk berechtigt auch ohne besondere Kennzeichnung nicht zu der Annahme, dass solche Namen im Sinne der Warenzeichen- und Markenschutz-Gesetzgebung als frei zu betrachten wären und daher von jedermann benutzt werden dürften. Die Informationen in diesem Werk wurden mit Sorgfalt erarbeitet. Dennoch können Fehler nicht vollständig ausgeschlossen werden, und die Diplomarbeiten Agentur, die Autoren oder Übersetzer übernehmen keine juristische Verantwortung oder irgendeine Haftung für evtl. verbliebene fehlerhafte Angaben und deren Folgen. Diplomica Verlag GmbH Hamburg 2011 Printed in Germany

3 Inhaltsverzeichnis 1. Vorgehensweise und Zielsetzung 2. Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) 2.1. Hintergrund und Ziele des BilMoG 2.2. Gründe für das BilMoG 2.3. Verfahrensverlauf zur Einführung des BilMoG 3. Latente Steuern 3.1. Definition Passive latente Steuern Aktive latente Steuern 3.2. Berechnung latenter Steuern 4. Latente Steuern nach dem HGB n.f Grundlegende Änderungen durch das BilMoG Abschaffung der umgekehrten Maßgeblichkeit Temporary-Konzept löst Timing-Konzept ab Aktivierungs- und Saldierungswahlrecht Ausschüttungssperre Angaben im Anhang Verlustvorträge Sonderposten mit Rücklagenanteil 4.2. Vorschriften zur Bilanzierung latenter Steuern im Einzelabschluss Ansatz Bewertung Ausweis 4.3. Vorschriften zur Bilanzierung latenter Steuern im Konzernabschluss Ansatz Bewertung Ausweis 5. Vergleich der neuen Regelungen zu dem HGB a.f. und den IFRS 5.1. Unterschiede zum HGB a.f Ermittlung latenter Steuern Ansatz

4 Bewertung Ausweis Anhangangaben und Ausschüttungssperre 5.2. Unterschiede zu den IFRS Ermittlung latenter Steuern Ansatz Bewertung Ausweis Anhangangaben und Ausschüttungssperre 6. Erkenntnisse aus dem BilMoG und dem Vergleich 7. Literaturverzeichnis 8. Quellenverzeichnis 9. Abbildungsverzeichnis

5 Abkürzungsverzeichnis: a.f. AG APAG AV Begr. BGBl. BilMoG BilReG BMJ DRS EK ERS EStG GoB HFA HGB HS IAS IDW IFRS n.f. RAP RegE RSt Tz. UV alter Fassung Aktiengesellschaft Abschlussprüferaufsichtsgesetz Anlagevermögen Begründung Bundesgesetzblatt Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz Bilanzrechtsreformgesetz Bundesministerium der Justiz Deutsche Rechnungslegungsstandards Eigenkapital Entwurf von Stellungnahme zur Rechnungslegung Einkommensteuergesetz Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung Hauptfachausschuss Handelsgesetzbuch Halbsatz International Accounting Standards Institut der Wirtschaftsprüfer International Financial Reporting Standards neuer Fassung Rechnungsabgrenzungsposten Regierungsentwurf Rückstellung Teilziffer Umlaufvermögen