Aufgabe 1 Kolloquium zur Klausur Innovationscontrolling Sommersemester 2014
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- Alexandra Messner
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1 Aufgabe 1 Kolloquium zur Klausur Innovationscontrolling Sommersemester 2014 Dipl.-Kfm. Stephan Körner
2 Aufgabe 1: Investitionscontrolling (40 Punkte) Die Bleier & Mine GmbH ist Herstellerin von Büroartikeln und plant derzeit die Anschaffung einer neuen Maschine zur Produktion hochwertiger Bleistifte. Zur Auswahl stehen hierfür die beiden Maschinen A und B. Mit der zugehörigen Investitionsrechnung ist die Controllerin der Bleier & Mine GmbH, Ann Spitzer, beauftragt. Ann Spitzer hält die durchzuführende Investitionsbeurteilung für eine gute Gelegenheit, die verschiedenen Investitionsrechenverfahren der neuen Auszubildenden Rosa Stift näherzubringen. Gemeinsam haben sie bereits folgende Daten erarbeitet: Aufgabe 1: Investitionscontrolling 2
3 Aufgabe 1: Investitionscontrolling (40 Punkte) Bleier & Mine GmbH, Projekt Bleistift Maschine A Maschine B Anschaffungspreis , ,00 Montagekosten , ,00 Liquidationserlös am Ende der Nutzungsdauer , ,00 Erwartete Nutzungsdauer in Jahren 4 4 Zinssatz 8% 8% Kosten (jeweils p. a.) Maschine A Maschine B Zinsen (kalk.) , ,00 Abschreibungen , ,00 Instandhaltungskosten , ,00 Betriebskosten , ,00 Raumkosten 1.000, ,00 Personalkosten , ,00 Kosten gesamt , ,00 Umsatz (jeweils p. a.) , ,00 Gewinn (jeweils p. a.) , ,00 Tabelle 1: Kalkulation Projekt Bleistift der Bleier & Mine GmbH Aufgabe 1: Investitionscontrolling 3
4 Aufgabe 1: Investitionscontrolling (40 Punkte) Das heißt also, Maschine B ist nach der Kosten- und nach der Gewinnvergleichsrechnung vorteilhafter als Maschine A, stellt Rosa Stift fest. Folglich sollten wir in Maschine B investieren, führt sie weiter stolz aus. Nicht so schnell, antwortet Ann Spitzer. Wir sollten noch ein weiteres statisches Verfahren der Investitionsrechnung durchführen. Ich empfehle zusätzlich immer die Anwendung der Rentabilitätsvergleichsrechnung, da sie neben Kosten und Erlösen auch die Kapitalbindung berücksichtigt und diese Größen in ein Verhältnis setzt. Aufgabe 1: Investitionscontrolling 4
5 Aufgabe 1 a) (7 Punkte) Geben Sie zunächst die allgemeine Formel zur Berechnung der statischen Rentabilität an. Führen Sie anschließend auf Basis der von Ann Spitzer und Rosa Stift erarbeiteten Daten eine Rentabilitätsvergleichsrechnung durch. Erstellen Sie Ihre Berechnungen nachvollziehbar und runden Sie Ihr Ergebnis auf zwei Nachkommastellen. Gehen Sie dabei von einer Amortisation des eingesetzten Kapitals am Ende der Lebensdauer und der Gewinngröße Gewinn vor Zinsen aus. Für welche der beiden Maschinen sollte sich das Unternehmen nach der Rentabilitätsvergleichsrechnung entscheiden? Aufgabe 1: Investitionscontrolling 5
6 Lösung Aufgabe 1 a) (7 Punkte) Die statische Rentabilität in Prozent ermittelt sich nach folgender Formel: R Mit G = Gewinn vor Zinsen KB = durchschnittlich gebundenes Kapital R = Rentabilität G KB *100 Bei einer Amortisation des eingesetzten Kapitals am Ende der Nutzungsdauer gilt KB = A. Aufgabe 1: Investitionscontrolling 6
7 Lösung Aufgabe 1 a) (7 Punkte) Daraus folgt folgende Berechnung für Maschine A und Maschine B: Gewinn vor Zinsen R A R B ( ) *100 ( ) *100 9,31% Anschaffungspreis zzgl. Montagekosten ( ) *100 *100 10,54% ( ) Antwortsatz: Die Bleier & Mine GmbH sollte sich nach der statischen Rentabilitätsvergleichsrechnung aufgrund ihrer höheren Rentabilität für Maschine B entscheiden. Aufgabe 1: Investitionscontrolling 7
8 Aufgabe 1 b) (7 Punkte) Diese Verfahren sind alle wirklich höchst interessant, findet Rosa Stift und möchte noch etwas mehr in die Tiefe gehen: Nehmen wir mal losgelöst von unserer eben durchgeführten Berechnung an, die Rentabilität der Maschine B betrage 11 %. Lässt sich denn nun berechnen, wie hoch der Anschaffungspreis von Maschine A sein müsste, damit diese auf Basis der übrigen Größen ebenfalls eine Rentabilität von 11 % aufweist? Führen Sie die von Rosa Stift gewünschte Berechnung nachvollziehbar durch. Gehen Sie dabei von der angenommen Rentabilität in Höhe von 11 % für Maschine B aus. Alle übrigen Annahmen und Daten aus Aufgabenteil a) bzw. der Fallstudie gelten weiter. Wie hoch müsste der Anschaffungspreis der Maschine A sein, damit sich für diese ebenfalls eine Rentabilität von 11 % ergibt? Aufgabe 1: Investitionscontrolling 8
9 Lösung Aufgabe 1 b) (7 Punkte) Die gesuchte Rentabilität ist mit der aus a) bekannten Rentabilitätsberechnung gleichzusetzen. Dabei ist zu beachten, dass sich durch den neuen Anschaffungspreis gleichzeitig auch die Abschreibung ändert. Es gilt weiterhin die Annahme einer Amortisation des eingesetzten Kapitals am Ende der Nutzungsdauer. Daraus ergibt sich folgende Gleichung: x + Montage Liquidationserlös Gewinn + Zinsen + AfA ( ) Nutzungsdauer =Rentabilität x + Montage gesucht Aufgabe 1: Investitionscontrolling 9
10 Lösung Aufgabe 1 b) (7 Punkte) x + Montage Liquidationserlös Gewinn + Zinsen + AfA ( ) Nutzungsdauer =Rentabilität x + Montage gesucht In Zahlen ausgedrückt: x ( ) 4 x % x ( ) 0,11x 0,11* x ,11x ,11x 0,25x , ,89 x Aufgabe 1: Investitionscontrolling 10
11 Lösung Aufgabe 1 b) (7 Punkte) Antwortsatz: Bei einem Anschaffungspreis von ,89 weist Maschine A ebenfalls eine Rentabilität von 11 % auf. Die Gegenprobe (nicht klausurrelevant): Kosten (jeweils p. a.) Maschine A Zinsen (kalk.) ,56 Abschreibungen ,22 Instandhaltungskosten ,00 Betriebskosten ,00 Raumkosten 1.000,00 Personalkosten ,00 Kosten gesamt ,78 Umsatz (jeweils p. a.) ,00 Gewinn (jeweils p. a.) , , , , , ,89 11,00% Aufgabe 1: Investitionscontrolling 11
12 Aufgabe 1 c) (13 Punkte) Neben den statischen Verfahren der Investitionsrechnung führe ich außerdem stets die Kapitalwertmethode als dynamisches Investitionsrechenverfahren durch, betont Ann Spitzer. Sie ist sozusagen realitätsnäher als die statischen Verfahren, da sie alle über die Nutzungsdauer einer Investition anfallenden Zahlungen zu ihren Zahlungszeitpunkten berücksichtigt. Rosa Stift ist erstaunt über die enormen Kenntnisse von Ann Spitzer und freut sich schon auf die Durchführung der Kapitalwertmethode. Bestimmen Sie mithilfe der Kapitalwertmethode die Kapitalwerte für die beiden Maschinen A und B. Greifen Sie hierfür auf die Daten aus Tabelle 1 zurück. Erstellen Sie Ihre Berechnungen nachvollziehbar. Für welche der beiden Maschinen sollte sich das Unternehmen anhand der Kapitalwertmethode entscheiden? Aufgabe 1: Investitionscontrolling 12
13 Lösung Aufgabe 1 c) (13 Punkte) Bleier & Mine GmbH, Projekt Bleistift Maschine A Maschine B Anschaffungspreis , ,00 Montagekosten , ,00 Liquidationserlös am Ende der Nutzungsdauer , ,00 Erwartete Nutzungsdauer in Jahren 4 4 Zinssatz 8% 8% Kosten (jeweils p. a.) Maschine A Maschine B Zinsen (kalk.) , ,00 Abschreibungen , ,00 Instandhaltungskosten , ,00 Betriebskosten , ,00 Raumkosten 1.000, ,00 Personalkosten , ,00 Kosten gesamt , ,00 Umsatz (jeweils p. a.) , ,00 Gewinn (jeweils p. a.) , ,00 Tabelle 1: Kalkulation Projekt Bleistift der Bleier & Mine GmbH Aufgabe 1: Investitionscontrolling 13
14 Lösung Aufgabe 1 c) (13 Punkte) Berechnung der Zahlungsfolgen: Inkl. Montage Maschine A: Einzahlungen (Umsatz p. a.) , , , ,00 Instandhaltungskosten , , , ,00 Betriebskosten , , , ,00 Raumkosten 1.000, , , ,00 Personalkosten , , , ,00 Auszahlungen gesamt , , , , ,00 Zahlungsfolge , , , , ,00 Maschine B: Einzahlungen (Umsatz p. a.) , , , ,00 Instandhaltungskosten , , , ,00 Betriebskosten , , , ,00 Raumkosten 5.000, , , ,00 Personalkosten , , , ,00 Auszahlungen gesamt , , , , ,00 Zahlungsfolge , , , , ,00 Inkl. Liquidationserlös Aufgabe 1: Investitionscontrolling 14
15 Lösung Aufgabe 1 c) (13 Punkte) Berechnung der Kapitalwerte: C 0MA = , , , ,08 4 = ,38 C 0MB = , , , ,08 4 = ,00 Antwort: Der Kapitalwert für Maschine A beträgt ,38 und für Maschine B ,00. Das Unternehmen sollte sich demnach für Maschine B entscheiden. Aufgabe 1: Investitionscontrolling 15
16 Aufgabe 1 d) (13 Punkte) Nach der Durchführung der Kapitalwertmethode ist sich Rosa Stift noch nicht ganz sicher, ob sie wirklich alles richtig verstanden hat. Deshalb hakt sie noch einmal nach: Frau Spitzer, bei mehreren sich gegenseitig ausschließenden Investitionsalternativen ist also diejenige Alternative auszuwählen, die den größten Kapitalwert aufweist. Ist es denn nicht in puncto Vergleichbarkeit problematisch, dass sich die beiden uns vorliegenden Investitionsalternativen hinsichtlich des Kapitaleinsatzes und der Rückflüsse in t 4 unterscheiden? Ann Spitzer kann sich zunehmend für ihre neue Auszubildende begeistern, hatte sie doch mit einer solchen Frage nicht so schnell gerechnet. Frau Stift, auch diese Frage möchte ich Ihnen gerne beantworten. Dafür greife ich auf den vereinfachenden begrenzten Vorteilsvergleich zurück, der sich gut tabellarisch darstellen lässt. Schauen Sie sich bitte folgende Tabelle an, in die ich eine fiktive Zahlungsfolge eingetragen habe. Aufgabe 1: Investitionscontrolling 16
17 Aufgabe 1 d) (13 Punkte) Führen Sie anhand der Tabelle im Lösungsbogen den begrenzten Vorteilsvergleich durch. Füllen Sie zunächst die erforderlichen Felder in der Tabelle aus. Zeigen Sie anschließend rechnerisch, dass sich für Maschine A ein Kapitalwert in Höhe von ,04 und für Maschine B ein Kapitalwert in Höhe von ,20 ergibt. Greifen Sie hierfür auf die ermittelten Rückflüsse in t 4 und die Anschaffungsauszahlung zurück. Gehen Sie von einem Zinsfuß in Höhe von 8 % aus. Aufgabe 1: Investitionscontrolling 17
18 Lösung Aufgabe 1 d) (13 Punkte) Hinweis: Bei dem begrenzten Vorteilsvergleich verzinst sich die Differenz zwischen den Anschaffungsauszahlungen der beiden Alternativen zum Kalkulationszinsfuß. Außerdem verzinsen sich die Rückflüsse aus den Investitionsalternativen bis zur Periode t 4 zum Kalkulationszinsfuß. Durch die Verzinsung zum Kalkulationszinsfuß weisen die Komplementärinvestitionen einen Kapitalwert von Null auf. Unterschiede bei den Anfangsauszahlungen und den Rückflüssen brauchen unter den Annahmen des begrenzten Vorteilsvergleichs daher nicht berücksichtigt werden. Da die beiden Alternativen nunmehr vergleichbar sind, können so die Kapitalwerte der Investitionsalternativen anhand der Rückflüsse in Periode t 4 ermittelt werden. Aufgabe 1: Investitionscontrolling 18
19 Lösung Aufgabe 1 d) (13 Punkte) t 0 t 1 t 2 t 3 t 4 Zahlungsfolge Maschine A , , , , ,00 Zahlungsfolge Maschine B , , , , ,00 Maschine A t 0 t 1 t 2 t 3 t 4 e t -a t , , , , ,00 Komplementärinvestition in t 1 Komplementärinvestition in t 2 Komplementärinvestition in t 3 Summe Maschine B t 0 t 1 t 2 t 3 t 4 e t -a t , , , , ,00 Komplementärinvestition in t 0 Komplementärinvestition in t 1 Komplementärinvestition in t 2 Komplementärinvestition in t 3 Summe Aufgabe 1: Investitionscontrolling 19
20 Lösung Aufgabe 1 d) (13 Punkte) t 0 t 1 t 2 t 3 t 4 Zahlungsfolge Maschine A , , , , ,00 Zahlungsfolge Maschine B , , , , ,00 Maschine A t 0 t 1 t 2 t 3 t 4 e t -a t , , , , ,00 Komplementärinvestition in t 1 Komplementärinvestition in t 2 Komplementärinvestition in t 3 Summe ,00 Maschine B t 0 t 1 t 2 t 3 t 4 e t -a t , , , , ,00 Komplementärinvestition in t , ,79 Komplementärinvestition in t 1 Komplementärinvestition in t 2 Komplementärinvestition in t 3 Summe ,00 Aufgabe 1: Investitionscontrolling 20
21 Lösung Aufgabe 1 d) (13 Punkte) t 0 t 1 t 2 t 3 t 4 Zahlungsfolge Maschine A , , , , ,00 Zahlungsfolge Maschine B , , , , ,00 Maschine A t 0 t 1 t 2 t 3 t 4 e t -a t , , , , ,00 Komplementärinvestition in t , ,60 Komplementärinvestition in t 2 Komplementärinvestition in t 3 Summe ,00 0,00 Maschine B t 0 t 1 t 2 t 3 t 4 e t -a t , , , , ,00 Komplementärinvestition in t , ,79 Komplementärinvestition in t , ,00 Komplementärinvestition in t 2 Komplementärinvestition in t 3 Summe ,00 0,00 Aufgabe 1: Investitionscontrolling 21
22 Lösung Aufgabe 1 d) (13 Punkte) t 0 t 1 t 2 t 3 t 4 Zahlungsfolge Maschine A , , , , ,00 Zahlungsfolge Maschine B , , , , ,00 Maschine A t 0 t 1 t 2 t 3 t 4 e t -a t , , , , ,00 Komplementärinvestition in t , ,60 Komplementärinvestition in t , ,00 Komplementärinvestition in t , ,00 Summe ,00 0,00 0,00 0, ,60 Maschine B t 0 t 1 t 2 t 3 t 4 e t -a t , , , , ,00 Komplementärinvestition in t , ,79 Komplementärinvestition in t , ,00 Komplementärinvestition in t , ,00 Komplementärinvestition in t , ,00 Summe ,00 0,00 0,00 0, ,79 Aufgabe 1: Investitionscontrolling 22
23 Lösung Aufgabe 1 d) (13 Punkte) t 0 t 1 t 2 t 3 t 4 Zahlungsfolge Maschine A , , , , ,00 Zahlungsfolge Maschine B , , , , ,00 Maschine A t 0 t 1 t 2 t 3 t 4 e t -a t , , , , ,00 Komplementärinvestition in t , ,60 Komplementärinvestition in t , ,00 Komplementärinvestition in t , ,00 Summe ,00 0,00 0,00 0, ,60 Maschine B t 0 t 1 t 2 t 3 t 4 e t -a t , , , , ,00 Komplementärinvestition in t , ,79 Komplementärinvestition in t , ,00 Komplementärinvestition in t , ,00 Komplementärinvestition in t , ,00 Summe ,00 0,00 0,00 0, ,79 Aufgabe 1: Investitionscontrolling 23
24 Lösung Aufgabe 1 d) (13 Punkte) Rechnerischer Nachweis der Kapitalwerte: C 0MA = ,60 1,08 4 = ,04 C 0MB = ,79 1,08 4 = ,20 Aufgabe 1: Investitionscontrolling 24
25 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! 25
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Fixkostendegression. Beispiel: Fixkosten pro Periode K f
Der zunehmende Umfang der in der Industrie vorhandenen Werte durch hochmoderne Anlagen zwingt zu entsprechend hoher Auslastung der Betriebsmittel > "Gesetz der Massenproduktion" bzw. "Fixkostendegressionseffekt"
Fixkostendegression. Statische Investitionsrechnungsverfahren
Der zunehmende Umfang der in der Industrie vorhandenen Werte durch hochmoderne Anlagen zwingt zu entsprechend hoher Auslastung der Betriebsmittel > "Gesetz der Massenproduktion" bzw. "Fixkostendegressionseffekt"
Dynamisches Investitionsrechenverfahren. t: Zeitpunkt : Kapitalwert zum Zeitpunkt Null : Anfangsauszahlung zum Zeitpunkt Null e t
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