Einführung in die Buchführung und Bilanzierung

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1 NWB Studium Betriebswirtschaft Einführung in die Buchführung und Bilanzierung Buchführung Grundlagen des handels- und steuerrechtlichen Jahresabschlusses Grundlagen der Jahresabschlussanalyse IFRS Von Professor Dr. Wolfgang Hufnagel unter Mitarbeit von Dipl.-Kauffrau Katrin Uhlenkotte Dipl.-Betriebswirtin Ruth Kühn M.A. 5., vollständig überarbeitete und erweiterte Auflage STUDIUM

2 INHALTSVERZEICHNIS Vorwort zur 5. Auflage Abbildungsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis V XIII XV Teil 1: Buchführung 1. Grundlagen 1.1 Begriff und Notwendigkeit des betrieblichen Rechnungswesens 1.2 Bestandteile des Rechnungswesens und ihre Aufgaben 1.3 Gesetzliche Grundlagen der Buchführung 1.4 Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) 1.5 Der Weg von der Inventur über das Inventar zur Bilanz Die Inventur Erleichterungen hinsichtlich des Inventurzeitpunkts Erleichterungen hinsichtlich der Inventurart Das Inventar Die Bilanz 1.6 Gewinn und Gewinnermittlung 2. Die Auswirkungen von Geschäftsvorfällen auf die Bilanz 2.1 Erfolgsneutrale Vermögensumschichtungen Aktiv-Tausch Passiv-Tausch Aktiv-Passiv-Tausch Aktiv-Passiv-Mehrung Aktiv-Passiv-Minderung 2.2 Betriebsvermögensveränderungen 2.3 Grundlegende Begriffe des Rechnungswesens 2.4 Sachliche Abgrenzung von Aufwendungen und Erträgen 3. Kontoeröffnung und Buchungstechnik 3.1 Das Konto und die Buchungsregeln 3.2 Kontenrahmen und Kontenplan 3.3 Der Buchungssatz 3.4 Die Kontoeröffnung 3.5 Das Buchen auf Bestandskonten 3.6 Das Buchen auf Erfolgskonten 3.7 Übersicht über den Zusammenhang der Konten und ihren Abschluss 3.8 Das System der Doppelten Buchführung VII

3 VERZEICHNIS Inhalt 3.9 Übungsaufgaben Buchungen im Geschäftsbetrieb Führen und Abschluss getrennter Warenkonten Die Behandlung von Preisnachlässen und Erlösschmälerungen Die Behandlung von Anschaffungsnebenkosten Die Buchung der Umsatzsteuer Die Buchung der Personalaufwendungen Buchungen zum Jahresabschluss Vorbereitende Abschlussbuchungen Abschreibungen Methoden der planmäßige Abschreibungen Lineare Abschreibung Degressive Abschreibungen Abschreibung nach Leistungseinheiten Abschreibung von geringwertigen Wirtschaftsgütern (GWG) Außerplanmäßige Abschreibungen Zeitliche Abgrenzung von Aufwand und Ertrag Die Bildung von Rechnungsabgrenzungsposten (RAP) und sonstigen Forderungen/Verbindlichkeiten Die Bildung von Rückstellungen Erstellung des Jahresabschlusses in der Hauptabschlussübersicht (HÜ) Übungsaufgaben 77 Teil 2: Grundlagen des handels-und steuerrechtlichen Jahresabschlusses Rechtliche Grundlagen Zielsetzung handels- und steuerrechtlicher Bilanzierungsvorschriften Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung Das Prinzip der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz Bilanzierungsfähigkeit von Vermögensgegenständen und Schulden Abstrakte Aktivierungs- und Passivierungsfähigkeit Konkrete Bilanzierungsfähigkeit (Ansatzgebote, -verböte und -Wahlrechte) Bewertungsmaßstäbe für Vermögensgegenstände und Schulden Zugangs- und Folgebewertung Anschaffungs- und Herstellungskosten 104 VIII

4 Inhalt VERZEICHNIS 3.3 Bewertungsvereinfachungsverfahren Festwert Gruppenbewertung Verbrauchsfolgeverfahren (FiFo, LiFo) Beizulegender Zeitwert Börsen-/Marktpreis und beizulegender Wert Teilwert Wertaufholung Aufbau des Jahresabschlusses und Ausweis von Bilanzpositionen Wesentliche Bilanzierungsgrundsätze zur Bewertung der Aktiva und Passiva Das Vorsichts-und Realisationsprinzip Das Imparitätsprinzip mit dem Niederst-und Höchstwertprinzip Bilanzierung und Bewertung der Aktiva Immaterielle Vermögensgegenstände Abnutzbares Sachanlagenvermögen Nicht abnutzbare Sach-und Finanzanlagen Bilanzierung und Bewertung des Umlaufvermögens Vorräte Forderungen, sonstige Vermögensgegenstände Wertpapiere und Liquide Mittel Bilanzierung und Bewertung der Passiva Bewertung des Eigenkapitals Bilanzausweis des Eigenkapitals Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag ( 268 Abs. 3 HGB) Bewertung von Rückstellungen Bewertung von Verbindlichkeiten Übungsaufgaben Gewinn-und Verlustrechnung, Anhang, Lagebericht Gestaltungsmöglichkeiten und unterschiedlicher Aussagegehalt der Gewinn-und Verlustrechnung Gesamtkosten-oder Umsatzkostenverfahren Gesamtkostenverfahren Umsatzkostenverfahren Anhang und Lagebericht als Pflichtbestandteile des Jahresabschlusses bei Kapitalgesellschaften Erstellung des Anhangs Erstellung des Lageberichts Prüfungs- und Publizitätspflicht Größenklassenabhängige Erleichterungen Umfang der Rechnungslegungspflichten 168 IX

5 VERZEICHNIS Inhalt Teil 3: Grundlagen der Jahresabschlussanalyse Auswertung des Jahresabschlusses Erkenntnisziele, Adressaten und Grenzen Aufbereitung und Erstellung einer Strukturbilanz Gliederung der Aktivseite Gliederung der Passivseite Aufstellung der Strukturbilanz Unternehmens- und Bilanzanalyse Finanzwirtschaftliche Bilanzanalyse Investitionsanalyse (Vermögensstruktur) Kennzahlen der Investitions-und Abschreibungspolitik Finanzierungsanalyse (Kapitalstruktur) Liquiditätsanalyse (Investition - Finanzierung) Grundsatz der Fristenkongruenz Dynamische Liquiditätsanalyse Erfolgswirtschaftliche Bilanzanalyse Earnings-before-Kennzahlen Erfolgsquellenanalyse Rentabiltätsanalyse Strategische Bilanzanalyse Branchen-Bilanzkennzahlen Überblick wichtiger Kennzahlen Übungsaufgaben 192 Teil 4: IFRS (International Financial Reporting Standards) Einführung Aufbau eines IFRS-Standards Framework Qualitative Anforderungen Vergleich Rechnungslegungsgrundsätze nach HGB und IFRS Jahresabschluss nach IFRS (Presentation of Financial Statement) Bilanz (Balance sheet) Vermögenswerte (Assets) Eigenkapital (Equity) Schulden Gesamtergebnisrechnung (Income Statement-IAS 1.81) Gesamtkostenverfahren nach IFRS (Income by nature - IAS 1.102) 212

6 Inhalt VERZEICHNIS Umsatzkostenverfahren nach IFRS (Income by function - IAS 1.103) Eigenkapitalveränderungsrechnung (Statement of changes in equity) Kapitalflussrechnung (Cashflow Statement) Cashflow aus laufender Betriebstätigkeit Cashflow für die Investitionstätigkeit Cashflow für die Finanzierungstätigkeit Anhang (Notes) Geschäftssegmente Bewertung von einzelnen Wirtschaftsgütern in der Bilanz im Vergleich HGB zu IFRS Allgemeines Bilanzierung und Bewertung einzelner Vermögenswerte Bewertung von Sachanlagen Bewertung von Vorräten Bewertung von Verbindlichkeiten Bewertung von Rückstellungen IFRS und Steuerbilanz Abschließende tabellarische Zusammenfassung der Unterschiede/Gleichheiten HGB-IFRS Abschließende Übersicht der aktuellen Standards Wiederholungsfragen 231 Literaturverzeichnis 233 Stichwortverzeichnis 235 XI