aus "Die Umsatzsteuer für Hotels, Reiseveranstalter und Reisebüros" 2. Auflage, Juli 2015

Transkript

1 Vorwort Im Hotel-Gewerbe wird neben den üblichen Nächtigungs- und Restaurantdienstleistungen meist eine Vielzahl an weiteren Leistungen erbracht. Die umsatzsteuerlichen Regelungen in diesem Zusammenhang sind komplex und werden in diesem Leitfaden gut strukturiert und leicht verständlich dargestellt. Die relevanten Änderungen aufgrund der Steuerreform 2015 insbesondere die Erhöhung des Umsatzsteuersatzes, die Einführung der Registrierkassen- und der Belegerteilungspflicht werden dabei aufgezeigt. Auch die richtige umsatzsteuerliche Behandlung von Reiseleistungen ist oft nicht einfach. Zum einen muss festgestellt werden, ob der leistende Unternehmer gegenüber dem Kunden als Vermittler oder Besorger der Reiseleistung auftritt, oder ob es sich gar um Eigenleistungen handelt. Ferner muss geprüft werden, ob die Leistung an einen Unternehmer für sein Unternehmen oder an einen Nichtunternehmer erbracht wird. Erst wenn diese Fragen geklärt sind, ist eine korrekte umsatzsteuerliche Einordnung möglich. Dieser Leitfaden bietet mit vielen Beispielen einen umfassenden Überblick zu dieser Thematik. Die Autorin August 2015

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3 Inhaltsverzeichnis Vorwort... 3 Kap 1 Für alle Abgabepflichtigen 1.1 Nächtigungsleistungen Leistungsort Umsatzsteuersatz Nebenleistungen Frühstück, Halbpension, Vollpension All-inclusive-Angebote Camping Zimmerservice Vorsteuerabzug Anzahlungen Gutscheine Storno/No-Show Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen Leistungsort Umsatzsteuersatz Speisen Getränke Frühstück Menüs/Pauschalen Vermietung von Seminar- und Veranstaltungsräumen Leistungsort Umsatzsteuersatz Seminar- und Tagungspauschalen Sonstige gesondert verrechnete Leistungen Spa/Fitnessraum Schwimmbad Sauna Internet/Telefon Pay-TV

4 1.4.6 Parkplatz/Parkhaus Minibar Haustiere Putzerei Golf-, Tennisplatz etc Hoteltransport Vermietung von Beförderungsmitteln Vermietung beweglicher körperlicher Gegenstände Geldwechsel Kap 2 Dienstleistungen der Reiseveranstalter und Reisebüros 2.1 Reiseleistungen isd 23 UStG Definition Besorgungsleistungen Leistungsort Steuerbefreiungen Eigenleistungen Vermittlungsleistungen Besorgungsleistungen an Nichtunternehmer Vereinfachung bei Personenbeförderung im Luftverkehr Vereinfachung für Kreuzfahrten Reisevorleistungen und Vorsteuerabzug Besteuerung Bemessungsgrundlage Gemischte Reiseleistungen Schätzung Anzahlungen Grundsatz Gemischte Reiseleistungen Besorgungsleistung an Unternehmer Sonderfälle Incentive-Reisen

5 Betriebsausflüge Aufzeichnungspflichten Eigenleistungen Vermittlungsleistungen Kap 3 Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht 3.1 Registrierkassenpflicht Ausnahmen Belegerteilungspflicht Kap 4 Exkurs: Wiener Ortstaxe und Vergnügungssteuer 4.1 Wiener Ortstaxe Was unterliegt der Wiener Ortstaxe? Abfuhr und Erklärung Bemessungsgrundlage Steuersatz Wiener Vergnügungssteuer Was unterliegt der Wiener Vergnügungssteuer? Abfuhr Bemessungsgrundlage Steuersatz Anhang Anhang 1 Zusammenfassende Übersicht zu Reiseleistungen Anhang 2 Zusammenfassende Übersicht zu Telekommunikationsdienstleistungen sowie zu Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen Beispielrechnungen Zusätzlich stehen Ihnen die Beispielrechnungen im Anhang als Download unter im Menüpunkt Ergänzungen zu dbv-werken zur Verfügung. Passwort: