EULI. Grundlagen des Rechnungswesens und der Finanzierung. e*a g!

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1 Prof. Dr. Dr. h. c. Dr. h. c. Josef Kloock Dipl.-Kfm. Rene Groeneveld Dr. Helmut Maltry Grundlagen des Rechnungswesens und der Finanzierung 2., überarbeitete Auflage e*a g! EULI

2 VII Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Abbildungsverzeichnis Tabellenverzeichnis XIII XVII XIX 1. Aufgaben und Gliederung des betrieblichen Rechnungswesens Betriebliches Rechnungswesen als Management-Informations-System Definition des betrieblichen Rechnungswesens in der Literatur Funktionsmodell eines Unternehmens Das Unternehmen als produktives System Ausgangsdefinition des betrieblichen Rechnungswesens Betriebliches Rechnungswesen und seine Gliederungsmöglichkeiten Abgrenzungsmöglichkeiten des Rechnungswesensbegriffs Basisdefinition des betrieblichen Rechnungswesens Weitere Spezifikation der Rechnungssysteme Einschränkung des betrieblichen Rechnungswesens auf die Wertgrößen der Basisrechnungssysteme Zum Aufbau monetärer Basisrechnungssysteme Fallbeispiel 15 > 2. Ein-Auszahlungsrechnungen und Geldbestandsrechnungen Definition der^bestands-und Stromgrößen Einsatzmöglichkeiten der Zahlungs- und Geldbestandsrechnungen Zahlungsrechnungen zur Ermittlung des Totalerfolgs Grundlagen Trennung der Zahlungsströme zur Ermittlung von Erfolgen (Gewinnen oder Verlusten) eines Unternehmens 21

3 VIII Ermittlung des Totalerfolgs anhand von Bestands- und Stromgrößenrechnungen Schlussfolgerungen aus der Definition und Berechnung des Totalerfolgs Eignung der Totalerfolgsrechnung für das Management Zahlungs- und Geldbestandsrechnungen als Liquiditätsrechnungen Geldbestands- und Zahlungsrechnung des Fallbeispiels Schlussfolgerung aus der Liquiditätsrechnung anhand der zahlungsorientierten Basisthese "" Zahlungsrechnungen als Cashflow-Rechnungen für ausgewählte Projekte Beteiligungs-Cashflow Investitions-Cashflow Umsatz-Cashflow Zahlungs- als Wirtschaftlichkeitsrechnungen zur Ermittlung von (totalen) Projekterfolgen Wirtschaftlichkeitsrechnungen bezüglich der Beteiligung an einem Unternehmen aus Eignersicht Jahresbezogene Rentabilitätsrechnung Zeitgenaue Rentabilitätsrechnung Berücksichtigung der Zeitaspekte und Zinseffekte Widerspruch zwischen den Rentabilitätsberechnungen Rentabilitätsberechnung durch den internen Zinsfuß Wirtschaftlichkeitsrechnung für das Investitionsprojekt: Kauf eines Grundstücks mit Gebäude und einer Maschine" aus Managementsicht Cashflow-Rechnungen als Kapitalflussrechnungen Grundsätzlicher Aufbau Kapitalflussrechnungen für das Fallbeispiel und deren Bedeutung Grundlagen der Finanzplanungsrechnung Schlussbemerkung 61

4 IX 3. Einnahmen-Ausgabenrechnungen und Geld-Kreditbestandsrechnungen Definition der Bestands-und Stromgrößen Einsatzmöglichkeiten der Einnahmen-Ausgabenrechnungen und Geld- Kreditbestandsrechnungen Abgrenzungen der Einnahmen und Ausgaben von den Zahlungen Übereinstimmung von Einnahmen und Einzahlungen bzw. Ausgaben und Auszahlungen Ein- und Auszahlungen, die nie zu Einnahmen bzw. Ausgaben führen Einnahmen und Ausgaben, die nicht zu Ein- bzw. Auszahlungen in der gleichen Periode führen Illustration der Abgrenzungen zwischen Zahlungen und Einnahmen bzw. Ausgaben Einnahmen-Ausgabenrechnungen zur Ermittlung des unternehmerischen Totalerfolgs Grundlagen Geld-Kreditbestandsrechnungen mit Einnahmen-Ausgabenrechnungen des Fallbeispiels Schlussfolgerungen aus der Beispielrechnung des Abschnitts Einnahmen-Ausgabenrechnungen als Kapitalflussrechnungen Einnahmen-Ausgabenrechnungen als erweitere Liquiditätsrechnungen Ertrags-Aufwandsrechnungen und handelsrechtliche Vermögens- Kapitalrechnungen (Gewinn-Verlustrechnungen als Erfolgsrechnungen und Bilanzrechnungen) Definition der Bestands- und Stromgrößen Einsatzmöglichkeiten der Ertrags-Aufwandsrechnungen und handelsrechtlichen Vermögens-Kapitalrechnungen Abgrenzungen der Erträge und Aufwendungen von den Einnahmen bzw. Ausgaben 86

5 4.4 Bilanzielle Vermögens-Kapitalrechnungen als Handelsbilanzrechnungen zur Ermittlung des Periodenerfolgs (Jahreserfolgs) Verknüpfung der Definitionen von Jahreserfolg und Eigenkapitalbestand für die Handelsbilanz Darstellung und Aufbau der Handelsbilanz in Kontenform Jahresbilanzen des Beispielunternehmens Gründungs- und Schlussbilanz Jahres-Handelsbilanz Informationen der Handelsbi^nz Ertrags-Aufwandsrechnungen als handelsrechtliche Periodenerfolgsrechnungen (Gewinn- und Verlustrechnungen) zur Ermittlung des Periodenerfolgs (Jahreserfolgs) Übersicht über Veränderungen des Eigenkapitalbestandes als Erträge und Aufwendungen des Beispielunternehmens Gewinn- und Verlustrechnungen des Beispielunternehmens Exkurs: Doppelte Buchführung in der betrieblichen Praxis Grundlagen der doppelten Buchführung Doppelte Buchführung für das Jahr XZ des Fallbeispiels Weitere Varianten der Bilanz-und Erfolgsrechnungen Eigenkapitalspiegel Leistungs-Kostenrechnungen und kalkulatorische Vermögens- Kapitalrechnungen Zur Definition der Strom- und Bestandsgrößen von Leistungs-Kostenrechnungen Wertansätze für Leistungs- und Kostengrößen Einsatzmöglichkeiten der Erlös-Kostenrechnungen Aufbau der Erlös-Kostenrechnungen Abgrenzungen der Erträge und Aufwendungen von den Leistungen bzw. Kosten 142

6 XI Erlöse und Kosten gemäß dem Beispielunternehmen Grundlegende Unterschiede zwischen Kosten und Aufwendungen Überblick über die wichtigsten Abgrenzungen zwischen Aufwendungen, Erträgen und Kosten bzw. Leistungen Zum Ansatz kalkulatorischer Vermögens-Kapitalrechnungen zwecks Ermittlung kalkulatorischer Zinskosten Kalkulatorische Zinskostenberechnungen für das Beispielunternehmen Schlussfolgerungen aus den Ergebnissen der Erlös-Kostenrechnungen für das Beispielunternehmen Erlös-Kostenrechnungen als kalkulatorische Periodenerfolgsrechnungen einer abgelaufenen Periode Erlös-Kostenrechnungen als kalkulatorische Periodenerfolgsrechnungen künftiger Perioden Überblick über die Rechnungssysteme und ihre Eignung zur Lösung spezifischer Managementaufgaben Aufgaben mit Lösungen zu den einzelnen Kapiteln Aufgaben zum 1. Kapitel Lösungen der Aufgaben zum 1. Kapitel Aufgaben zum 2. Kapitel Aufgaben zu den theoretischen Grundlagen des 2. Kapitels Aufgaben zur Anwendung von Geldbestandsrechnungen mit ihren zugehörigen Zahlungsrechnungen Lösungen der'aufgaben zum 2. Kapitel Lösungen der Aufgaben Lösungen der Aufgaben Aufgaben zum 3. Kapitel Aufgaben zu den theoretischen Grundlagen des 3. Kapitels Aufgaben zur Anwendung von Geld-Kreditbestandsrechnungen mit Einnahmen-Ausgabenrechnungen 187

7 XII 7.6 Lösungen der Aufgaben zum 3. Kapitel Lösungen der Aufgaben des Kapitels Lösungen der Aufgaben des Kapitels Aufgaben zum 4. Kapitel Aufgaben zu den theoretischen Grundlagen des 4. Kapitels Aufgaben zur Anwendung der bilanziellen Vermögens-Kapitalrechnungen mit Ertrags- und Aufwandsrechnungen Lösungen der Aufgaben zum 4. Kapitel Lösungen der Aufgaben des Kapitels Lösungen der Aufgaben des Kapitels Aufgaben zum 5. Kapitel Aufgaben zu den theoretischen Grundlagen des 5. Kapitels Aufgaben zur Anwendung von Leistungs-Kostenrechnungen Lösungen der Aufgaben zum 5. Kapitel Lösungen der Aufgaben des Kapitels Lösungen der Aufgaben des Kapitels Ergänzendes und erweitertes Fallbeispiel zum Inhalt der Kapitel 2 bis Musterklausur Lösungen der Klausuraufgaben 248 Literaturverzeichnis 261 Stichwortverzeichnis 263