Veräußerung, Übertragung, Aufgabe von Gewerbebetrieb und Freiberuflerpraxis

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1 Ott Veräußerung, Übertragung, Aufgabe von Gewerbebetrieb und Freiberuflerpraxis Steuersparende Gestaltungsmöglichkeiten mit Vertragsmustern, Checklisten und Fallbeispielen 101. Aktualisierung April 2015 Rechtsstand März 2015 Herausgegeben von Steuerberater Prof. Dr. Hans Ott, Fachhochschule der Wirtschaft (FHDW), Bergisch Gladbach Autoren: Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Christof D. Beisel Rechtsanwalt Dr. Lutz Förster Vors. Richter am LG Uwe Gottwald Alexander Jost Dipl.-Betriebswirt (FH) Klaus Jost Steuerberater, Dipl.-Finanzwirt (FH) Marc Jütten Fachanwältin für Erbrecht Martina Klose Fachanwalt für Steuerrecht Franz Linnartz Steuerberaterin, Dipl.-Finanzwirtin (FH), Steuerreferentin Kerstin Löbe Dr. jur. Volker Mayer, o. Professor an der Fachhochschule Köln Rechtsanwalt, Steuerberater Dr. Matthias Münch Rechtsanwalt Horst Schirrmann Steuerberater Christoph Wenhardt

2 IMPRESSUM Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über abrufbar. Grundwerk einschließlich 101. Aktualisierungs- und Ergänzungslieferung April by Deubner Verlag GmbH & Co. KG Alle Rechte vorbehalten. Nachdruck und Vervielfältigung auch auszugsweise nicht gestattet. Wichtiger Hinweis Die Deubner Verlag GmbH & Co. KG ist bemüht, ihre Produkte jeweils nach neuesten Erkenntnissen zu erstellen. Deren Richtigkeit sowie inhaltliche und technische Fehlerfreiheit werden ausdrücklich nicht zugesichert. Die Deubner Verlag GmbH & Co. KG gibt auch keine Zusicherung für die Anwendbarkeit bzw. Verwendbarkeit ihrer Produkte zu einem bestimmten Zweck. Die Auswahl der Ware, deren Einsatz und Nutzung fallen ausschließlich in den Verantwortungsbereich des Kunden. Deubner Verlag GmbH & Co. KG Sitz in Köln Registergericht Köln HRA Persönlich haftende Gesellschafterin: Deubner Verlag Beteiligungs GmbH Sitz in Köln Registergericht Köln HRB Geschäftsführer: Ralf Wagner, Werner Pehland Deubner Verlag GmbH & Co. KG Oststraße 11, D Köln Fon Fax Umschlag geschützt als eingetragenes Design der Deubner Verlag GmbH & Co. KG Satz: Die Top Partner Jörg Kalies, Dorfstraße 60, D Unterumbach Druck: Offsetdruckerei Marzorati, Angerstraße 10, D Königsbrunn Printed in Germany 2015 ISBN

3 Teil 1: Teil 1/1 Seite 1 1/1 2 Stichwort- und Abkürzungsverzeichnis 2/1 Stichwortverzeichnis 2/2 Abkürzungsverzeichnis 3 Aktuelle Information 3/1 3/2 bis 3/18 Derzeit nicht besetzt 3/19 Gesetzliche Erbfolge 3/20 Gewillkürte Erbfolge 3/21 Schenkungsteuer bei verdeckter Einlage und verdeckter Gewinnausschüttung 4 Betriebsveräußerung, -aufgabe und -verpachtung 4/1 4/2 Unternehmensbewertung 4/3 und 4/4 Derzeit nicht besetzt 4/5 Besteuerung der Übertragung von Anteilen an einer GbR 4/6 Besteuerung der Übertragung von OHG- Anteilen 4/7 bis 4/8 Derzeit nicht besetzt 4/9 Die entgeltliche und unentgeltliche Übertragung von Immobilien 4/10 Rechtsformwechsel zur Vorbereitung einer vorweggenommenen Erbfolge 4/11 bis 4/14 Derzeit nicht besetzt 4/15 Übertragungen gem. 6 Abs. 3 EStG 4/16 bis 4/20 Derzeit nicht besetzt 4/21 Der Unternehmenskauf 4/22 Die vermögensverwaltende Personengesellschaft 4/23 Die Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter bei Personengesellschaften April 2015

4 Teil 1/1 Seite 2 Teil 1: 4/24 bis 4/27 Derzeit nicht besetzt 4/28 Erbschaftsteuer 4/29 bis 4/31 Derzeit nicht besetzt 4/32 Letztwillige Verfügungen 5 Betriebsaufspaltung 5/1 5/2 Die Betriebsaufspaltung in der Unternehmensnachfolge 5/3 Umwandlung der Betriebs-GmbH bei der Betriebsaufspaltung 5/4 Einbringung des Besitzunternehmens in die Betriebs-GmbH 6 Umwandlung 6/1 6/2 Derzeit nicht besetzt 6/3 Umwandlung einer GmbH in ein Personenunternehmen 6/4 Ersatzrealisationstatbestände des 22 Abs. 1 Satz 6 UmwStG 6/5 Einbringung eines Personenunternehmens in eine Personengesellschaft 6/6 Verlustverwertung bei Umwandlungsvorgängen 6/7 Der Anteilstausch gemäß 21 UmwStG 6/8 bis 6/20 Derzeit nicht besetzt 6/21 Umwandlung und Umstrukturierung rund um die GmbH 6/22 Steuerrechtliche Behandlung des Erwerbs eigener Anteile nach dem BMF-Schreiben vom /23 Vertragsmuster 6/24 bis 6/32 Derzeit nicht besetzt 6/33 Nutzung gesellschaftsrechtlicher Strukturen nach dem UmwG 6/34 bis 6/37 Derzeit nicht besetzt

5 Teil 1: Teil 1/1 Seite 3 6/38 Steuerfallen bei der Einbringung in eine Kapitalgesellschaft nach UmwStG 6/39 Steuerliches Einlagekonto/Einlagenrückgewähr 7 Wesentliche Beteiligung (Private Veräußerungsgeschäfte) 7/1 7/2 bis 7/5 Derzeit nicht besetzt 7/6 Wert- und Darlehensverluste im Zusammenhang mit Beteiligungen an Kapitalgesellschaften 7/7 Zur Anwendung des Teileinkünfteverfahrens in der steuerlichen Gewinnermittlung 7/8 Neuregelung des Teilabzugsverbots gemäß 3c Abs. 2 EStG 7/9 Ausfall von Gesellschafterdarlehen bei der GmbH nach dem MoMiG 8 Freiberufler 8/1 8/2 Einkünfte aus selbständiger Arbeit 8/3 Wechsel der Gewinnermittlungsart 8/4 Besonderheiten bei der Gewinnermittlungsmethode 8/5 Derzeit nicht besetzt 8/6 Veräußerung einer Freiberuflerpraxis 8/7 Derzeit nicht besetzt 8/8 Freiberufliche Kooperationsformen 8/9 Partnerschaftsgesellschaft 8/10 Verschiedene Möglichkeiten personengesellschaftlicher Zusammenschlüsse bei Ärzten April 2015

6 Teil 1/1 Seite 4 Teil 1: