Inhaltsverzeichnis. Einleitung Gewinn ermitteln mit der Einnahme-Überschussrechnung

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1 Einleitung 11 1 Gewinn ermitteln mit der Einnahme-Überschussrechnung Die Einnahme-Überschussrechnung Wer darf eine Einnahme-Überschussrechnung erstellen? Was verlangt das Finanzamt von Einnahme- Überschussrechnern? Was ist die Besonderheit der Einnahme-Überschussrechnung? Behandlung von Anlagevermögen Ausnahmen bei regelmäßigen Einnahmen und Ausgaben Was ist bei den Betriebseinnahmen zu beachten? Die eingenommene Umsatzsteuer sowie Umsatzsteuererstattungen erhöhen den Gewinn Weitere Betriebseinnahmen Was ist bei den Betriebsausgaben zu beachten? Die gezahlte Vorsteuer sowie Umsatzsteuerzahlungen an das Finanzamt mindern den Gewinn Umgang mit Gutschriften und Nachlässen Gewinnsteuerungsmöglichkeiten Was gilt für die freiberufliche Tätigkeit? Hinweis zu Künstlern und Publizisten laut Künstlersozialkasse Was gilt für gemeinnützige Vereine? Welche Gründe sprechen für den Wechsel der Gewinnermittlungsart? Wann müssen Sie zur Bilanzierung übergehen? 29 4

2 2 Umsatzsteuerpflicht ja oder nein? Was ist der Unterschied zwischen Mehrwertsteuer, Umsatzsteuer und Vorsteuer? Was verlangt das Finanzamt von Unternehmen? Umsatzsteuerpflicht ja oder nein? Umsatzsteuerpflicht Umsatzsteuerfreiheit Umsatzsteuerfreiheit und Vorsteuerabzug Weniger Arbeit bei umsatzsteuerfreien Umsätzen Welchen Steuersatz müssen Sie berechnen? Der Umsatzsteuersatz 19 % Der ermäßigte Umsatzsteuersatz 7 % Die Durchschnittssteuersätze 5,5 % und 10,7 % Welche Unternehmer können sich von der Umsatzsteuer befreien? 40 3 Umsatzsteuer und Vorsteuer mit dem Finanzamt abrechnen Umsatzsteuer abführen und Vorsteuer abziehen Umsatzsteuer abführen beim Verkauf Vorsteuer abziehen beim Einkauf Wie oft im Jahr müssen Sie mit dem Finanzamt abrechnen? Die Umsatzsteuer-Voranmeldung Umsatzsteuererklärung Korrektur der Umsatzsteuer-Voranmeldung Mögliche Fristverlängerungen Fristverlängerung bei monatlicher Abgabe Fristverlängerung bei vierteljährlicher Abgabe 50 4 Belege sortieren bei der Einnahme-Überschussrechnung Ihre Belege richtig sortieren Welcher Beleg wurde wie gezahlt? Belege auf verschiedene Stapel sortieren 53 5

3 4.2 Wie sind die Barbelege vorzubereiten? Wann ist ein Kassenbericht erforderlich? Belege nach Datum sortieren und ablegen? Bankbelege sortieren Kontoauszüge ablegen pro Bankkonto Rechnungen hinter die Kontoauszüge heften Belege, die jetzt noch übrig sind Rechnungen, die über ein privates Konto gezahlt wurden Barbelege, die nachträglich auftauchen 59 5 Die Einnahme-Überschussrechnung mit einem Buchführungsprogramm Einnahme-Überschussrechnungen und Buchführung? Wie arbeiten Buchführungsprogramme? Welche Daten müssen Sie eingeben? Belegerfassung mit zwei Kontonummern Konten für Einnahmebelege und Geldeingänge Konten für Ausgabebelege und Zahlungen Hinweis zur Kontenauswahl Die richtige Reihenfolge der Kontonummern Einnahmebelege und Geldeingänge erfassen Ausgabebelege und Zahlungen erfassen Ihre Berichte sind immer abrufbereit Die Umsatzsteuer-Voranmeldung drucken oder übermitteln Die Einnahme-Überschussrechnung mit oder ohne Formular Hinweis zu den Konten Kasse und Bank 71 6 Betriebseinnahmen richtig erfassen Einnahmen von A Z Erträge, Kundenrechnungen Ihre Kundenrechnungen Hinweis zur Umsatzsteuer bei Geschäften mit dem Ausland Bestimmte Umsätze im Inland nach 13b UStG, Reverse- Charge-Verfahren Erteilte Gutschriften 79 6

4 6.3 Verkauf Anlagevermögen Verkaufspreis erfassen Abschreibung und Restbuchwert erfassen Privatnutzung Kfz Vergleich Unternehmer und Arbeitnehmer Privatnutzung Kfz Unternehmer Ermittlung nach der 1-%-Regelung Unternehmer Hinweis zur Kostendeckelung bei der 1-%-Regelung für Unternehmer Ermittlung tatsächliche Privatnutzung Unternehmer laut sonstigen Aufzeichnungen Ermittlung tatsächliche Privatnutzung Unternehmer laut Fahrtenbuch Kfz-Privatnutzung durch Arbeitnehmer Sachbezug Kfz Pauschale 1-%-Regelung für Arbeitnehmer Fahrtenbuchmethode Arbeitnehmer Private Warenentnahme Vergleich Unternehmer und Arbeitnehmer Ermittlung der privaten Warenentnahme Abrechnung der tatsächlichen Privatentnahmen Ansatz der Pauschalen laut Richtsatzsammlung Private Warenentnahmen durch Unternehmer Private Warenentnahmen durch Arbeitnehmer: Sachbezüge Privatnutzung Telefon Berechnung Privatnutzung Telefon Vereinnahmte Umsatzsteuer Steuererstattungen Umsatzsteuer: Erstattung oder Zahlung? Steuern betrieblich oder privat? Betriebliche Steuern Private Steuern Sonstige Betriebseinnahmen Betriebseinnahmen Keine Betriebseinnahmen Betriebseinnahmen abgrenzen 128 7

5 7 Betriebsausgaben richtig erfassen Ausgaben von A Z Betriebsausgabenpauschalen Hauptberuflich selbstständig Nebenberuflich selbstständig Waren-/Materialeinkauf, Fremdleistungen Waren-/Materialeinkauf Fremdleistungen Geschäfte mit dem Ausland Bestimmte Umsätze im Inland nach 13b UStG, Reverse- Charge-Verfahren Erhaltene Gutschriften Anlagevermögen Anschaffung und Abschreibung Abschreibungsarten unbewegliche Anlagegüter Abschreibungsarten bewegliche Anlagegüter Abschreibungsarten immaterielle Anlagegüter Abschreibung im Jahr der Anschaffung Erstellen der Abschreibungsliste Abschreibung im Jahr des Anlagenabgangs Anschaffung Anlagevermögen Abschreibung Anlagevermögen Sonderabschreibung, Investitionsabzugsbetrag und sonstige Rücklagen Sonderabschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter Investitionsabzugsbetrag Ansparrücklage auflösen Sonstige Rücklagen in besonderen Fällen Kosten aus dem Privatbereich für Ihr Unternehmen Kosten für Fahrten mit dem privaten Fahrzeug Telefonkosten vom Privatanschluss Häusliches Arbeitszimmer Begrenzte Betriebsausgaben Bewirtungskosten Geschenke Reisekosten Zinsen 187 8

6 7.8 Gezahlte Vorsteuer, nicht abziehbare Vorsteuer Sonstige Betriebsausgaben Personalkosten Raumkosten Kfz-Kosten Versicherungen und sonstige Abgaben Kinderbetreuungskosten bis Weitere Betriebsausgaben Keine Betriebsausgaben Rentenversicherungspflicht von Selbstständigen Betriebsausgaben abgrenzen Umsatzsteuer abführen - Unterliegen Sie der Soll- oder Istversteuerung? Zu welchem Zeitpunkt müssen Sie die Umsatzsteuer in die Formulare eintragen? Bei Bargeschäften zum Zeitpunkt des Geldeingangs Bei erhaltenen Anzahlungen bei Geldeingang Bei offenen Schlussrechnungen bei Geldeingang oder später Die Sollversteuerung und die Istversteuerung Wer kann die Istversteuerung in Anspruch nehmen? Der Vorsteuerabzug ist für alle Unternehmen gleich Einnahme-Überschussrechnung und die Umsatzsteuer Einnahme-Überschussrechnung und Sollversteuerung Einnahme-Überschussrechnung und Istversteuerung Der Vorsteuerabzug und die einwandfreie Eingangsrechnung Der Vorsteuerabzug und die Voraussetzungen Einnahme-Überschussrechnung und der Vorsteuerabzug Vorsteuerabzug aus offenen Rechnungen am Jahresende Was ist bei der Zahlung im Folgejahr zu beachten? Die einwandfreie Eingangsrechnung Rechnungen über 150 Euro inkl. Umsatzsteuer Rechnungen bis 150 Euro inkl. Umsatzsteuer 223 9

7 9.3.3 Eine Rechnung oder Gutschrift für geleistete Anzahlungen Fehlerhafte Rechnungen korrigieren Rechnungskorrektur Nachträgliche Vereinbarung? Pauschale Vorsteuer für bestimmte Berufsgruppen 227 Übersicht: Betriebseinnahmen und -ausgaben erfassen 230 Stichwortverzeichnis