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1 Bettina Schneider (Autor) Wilhelm Schneider (Autor) Reihe Betriebswirtschaftslehre in Übersichten Band 2 - Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse Systematische Darstellung in Übersichten 4. Auflage Copyright: Cuvillier Verlag, Inhaberin Annette Jentzsch-Cuvillier, Nonnenstieg 8, Göttingen, Germany Telefon: +49 (0) , info@cuvillier.de, Website:

2 Inhaltsverzeichnis Literaturverzeichnis Einführung Übungsaufgaben Stichwortverzeichnis VII XV XVII LI XCIII 1 Grundlagen der handelsrechtlichen Rechnungslegung Handelsrechtliche Rechnungslegung als Teil des betrieblichen Rechnungswesens (BB 1 6) Rechtsgrundlagen der handelsrechtlichen Rechnungslegung (BB 26 52) Rechnungslegungstheorien (BB 12 25) Statische Bilanztheorie Dynamische Bilanztheorie Dualistische Bilanztheorie Zwecke der handelsrechtlichen Rechnungslegung (BB ) Dokumentation Rechenschaft / Information Zahlungsbemessung / Kapitalerhaltung Beziehungen der Zwecke untereinander Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) (BB ) Grundlagen Dokumentationsgrundsätze Systemgrundsätze Informationsgrundsätze Ansatzgrundsätze Erfolgsbemessungsgrundsätze Kapitalerhaltungsgrundsätze GoB System 58 VII

3 2 Inventar (BB 68 90) Begriff und Zwecke des Inventars Erstellung des Inventars - Inventur Durchführung der Inventur Auswertung des Inventars Inventurvereinfachungsverfahren Festwertansatz Gruppenbewertung Stichprobeninventur Permanente Inventur Vor- und / oder nachverlegte Inventur 73 3 Buchführung (BB 1. Auflage, ) Buchungsbelege Organisation der Buchführung 77 4 Bilanzierung der Aktiva Abstrakte und konkrete Aktivierungsfähigkeit (BB ) Abstrakte Aktivierungsfähigkeit Konkrete Aktivierungsfähigkeit Zusammenhänge zwischen abstrakter und konkreter Aktivierungsfähigkeit Ansatz und Ausweis von Vermögensgegenständen Grundlagen (BB 229 f.) Vollständigkeit (BB 167 f, 346 f.) Betriebsvermögen vs. Privatvermögen Rechtliches Eigentum vs. wirtschaftliches Eigentum Anlagevermögen (BB ; , , 319 f.) Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen 108 VIII

4 4.2.4 Umlaufvermögen (BB ; 328; , 369 f.) Vorräte Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände Wertpapiere Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Bewertung von Vermögensgegenständen Anschaffungskosten (BB ) Begriff und Umfang Anschaffungspreis Anschaffungspreisminderungen Anschaffungsnebenkosten Nachträgliche Anschaffungskosten Herstellungskosten (BB , ) Begriff und Umfang Handelsrechtliche Einbeziehungspflichten Handelsrechtliche Einbeziehungswahlrechte Handelsrechtliche Einbeziehungsverbote Nachträgliche Herstellungskosten Herstellungskosten im Steuerrecht Planmäßige Abschreibungen (BB ) Grundlagen Abschreibungsausgangswert Abschreibungszeitraum Abschreibungsmethoden Grundlagen Lineare Abschreibung Degressive Abschreibung Leistungsabschreibung Kombination verschiedener Abschreibungsmethoden Nachträgliche Änderungen des Abschreibungsplans 169 IX

5 4.3.4 Außerplanmäßige Abschreibungen (BB ; ; ; ) Zuschreibungen / Wertaufholungen (BB 270 f.) Anlagenspiegel (BB ) Bewertungsvereinfachungsverfahren (BB ) Grundlagen Festbewertung / Gruppenbewertung Sammelbewertung Bewertung von Forderungen (BB ) Bilanzierung der Passiva Abstrakte und konkrete Passivierungsfähigkeit (BB ) Abstrakte Passivierungsfähigkeit Verpflichtung Wirtschaftliche Belastung Selbständige Bewertbarkeit Konkrete Passivierungsfähigkeit Zusammenhänge zwischen abstrakter und konkreter Passivierungsfähigkeit Ansatz und Ausweis von Schulden Ansatz und Ausweis von Verbindlichkeiten (BB ; ) Grundlagen Anleihen Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Wechselverbindlichkeiten Konzernverbindlichkeiten Sonstige Verbindlichkeiten Vermerk und Erläuterungspflichten 229 X

6 5.2.2 Ansatz und Ausweis von Rückstellungen (BB ) Grundlagen Verbindlichkeitsrückstellungen Drohverlustrückstellungen Kulanzrückstellungen Aufwandsrückstellungen Inanspruchnahme und Auflösung Vermerk und Erläuterungspflichten Bewertung von Schulden Bewertung von Verbindlichkeiten (BB , ) Erfüllungsbetrag Fremdwährungsverbindlichkeiten Bewertung von Rückstellungen (BB ) Erfüllungsbetrag Drohverlustrückstellungen aus schwebenden Absatzgeschäften Pensionsrückstellungen Bilanzierung des Eigenkapitals Gesetzliche Grundlagen (BB ) Ansatz, Ausweis und Bewertung des Eigenkapitals von Kapitalgesellschaften Gezeichnetes Kapital (BB ) Rücklagen (BB ) Kapitalrücklage Gewinnrücklagen Begriff und Arten gesetzliche Rücklage Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen satzungsmäßige Rücklagen andere Gewinnrücklagen 293 XI

7 6.2.3 Jahresergebnis (BB ) Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag (BB ) Bilanzierung besonderer Bilanzposten Rechnungsabgrenzungsposten (BB ) Aufgaben und Arten der Rechnungsabgrenzung Disagio Derivativer Geschäfts oder Firmenwert (BB 241 f.; 247) Latente Steuern (BB ) Grundlagen der Steuerabgrenzung Ansatz Ausweis Bewertung Schuldähnliche Verpflichtungen (BB ) Vermerk von Haftungsverhältnissen Angabe sonstiger finanzieller Verpflichtungen Ausweis Bewertung Gewinn- und Verlustrechnung Grundlagen (BB ) Gliederungsgrundsätze (BB ) Inhaltliche Gliederung (BB ) Grundlagen Produktionserfolgsrechnung / Absatzerfolgsrechnung Gesamtkostenverfahren Posten des Betriebsergebnisses Posten des Finanzergebnisses Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit Posten des außerordentlichen Ergebnisses Posten des Steuerergebnisses Jahreserfolg 355 XII

8 9.3.4 Umsatzkostenverfahren Grundlagen Posten des Betriebsergebnisses Posten des Finanzergebnisses Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit Posten des außerordentlichen Ergebnisses Posten des Steuerergebnisses Jahreserfolg Anhang (BB ) Grundlagen Inhalt Pflichtangaben Wahlpflichtangaben Freiwillige Angaben Gliederung Lagebericht (BB ) Grundlagen Inhalt Bestandteile nach HGB Bestandteile nach 289 II HGB Konzernrechnungslegung Konzernrechtliche Grundlagen (BK 1 7) Grundlagen des Konzernabschlusses (BK 7 12; C ) Pflicht zur Aufstellung eines Konzernabschlusses (C ) Abgrenzung des Konsolidierungskreises (C ) Vollkonsolidierung Kapitalkonsolidierung (C ; ) Schuldenkonsolidierung (C ) Zwischenergebniseliminierung (C ) Aufwands und Ertragskonsolidierung (C ) Grundlagen der Quotenkonsolidierung (BK ; C ) Grundlagen der Einbeziehung at equity (BK ; C ) 448 XIII

9 13 Rechnungslegung nach IFRS (BB / C passim) Grundlagen Ansatz (recognition) Aktiva Passiva Ausweis (presentation) Bewertung (measurement) Erstmalige Bewertung Folgebewertung Jahresabschlussanalyse Grundlagen (KW 1 12; 69 81) Postenanalyse Analyse der Bilanz (KW ) Analyse der Aktiva Analyse der Passiva Fristenstrukturbilanz Analyse der Gewinn und Verlustrechnung (KW ) Analyse der Aufwendungen und Erträge Erfolgsspaltung Analyse von Anhang und Lagebericht (KW ) Kennzahlenanalyse Grundlagen (KW 13 16, 53 62) Analyse der Vermögenslage (KW ) Strukturanalyse der Aktiva Bindungsanalyse der Aktiva Strukturanalyse der Passiva Bindungsanalyse der Passiva Analyse der Finanzlage (KW , ) Analyse der Fristenkongruenz Analyse der Zahlungsströme Analyse der Ertragslage (KW ; ) Analyse der Aufwands und Ertragsstruktur Analyse der Rentabilität 643 XIV

10 Literaturverzeichnis Kommentare Adler/Düring/Schmaltz (ADS): Rechnungslegung und Prüfung der Unternehmen, bearb. v. Karl-Heinz Forster u.a., 6. Auflage, Stuttgart ab 1995 Beck'scher Bilanzkommentar, hrsg. v. Helmut Ellrott u.a., 7. Auflage, München 2010 IDW (Hrsg.): WP Handbuch 2006, Bd. I, 13. Auflage, Düsseldorf 2006 Lüdenbach, Norbert / Hoffmann, Wolf Dieter (Hrsg.): Haufe IFRS Kommentar, 7. Auflage, Freiburg i. Br Lehrbücher Baetge, Jörg: Bilanzen, 1. Auflage, Düsseldorf 1991 (BB 1. Auflage) Baetge, Jörg / Kirsch, Hans Jürgen / Thiele, Stefan: Bilanzen, 10. Auflage, Düsseldorf 2009 (BB) Baetge, Jörg / Kirsch, Hans Jürgen / Thiele, Stefan: Konzernbilanzen, 8. Auflage, Düsseldorf 2009 (BK) Bornhofen, Manfred: Buchführung 1 und 2, DATEV Kontenrahmen 2009, 21. Auflage, Wiesbaden 2009 / 2010 Buchholz, Rainer: Grundzüge des Jahresabschlusses nach HGB und IFRS, 5. Auflage, München 2009 Buchholz, Rainer: Internationale Rechnungslegung, 8. Auflage, Berlin Coenenberg, Adolf Gerhard: Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, 21. Auflage, Stuttgart 2009 (C) Gräfer, Horst: Bilanzanalyse, 10. Auflage, Herne / Berlin 2008 Grefe, Cord: Kompakt Training Bilanzen, 6. Auflage, Ludwigshafen 2009 Kerth, Albin / Wolf, Jakob: Bilanzanalyse und Bilanzpolitik, 2. Auflage, München / Wien XV