Betriebliche Altersversorgung Chancen durch Vielfalt. Dirk Homberg. GERLING Köln

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1 Betriebliche Altersversorgung Chancen durch Vielfalt Dirk Homberg Diplom-Betriebswirt GERLING Köln Seite 1 Demographische und soziale Hintergründe Deutschland wird in den nächsten Jahren einen tiefgreifenden Wandel seiner demographischen und sozialen Strukturen erfahren Entwicklung der Zahl ältere Menschen in Deutschland 700% Gesamtbevölkerung Zahl der über 80jährigen Zahl der über 60jährigen Zahl der über 100jährigen 600% 500% 400% 300% 200% Index, 1998 = Die Zahl der über 80jährigen wird sich bis 2050 etwa verdreifachen. - Die Zahl der über 100jährigen wird sich bis 2050 mehr als versechsfachen. 100% 0% Gesamtbevölkerung 100% 94% 83% Zahl der über 60jährigen 100% 164% 155% Zahl der über 80jährigen 100% 219% 329% Zahl der über 100jährigen 100% 364% 656% Seite 2

2 Die 3 Kernbereiche der Rentenreform 1. Novellierung des Betriebsrentengesetzes (betriebliche Altersversorgung) 2. Reform der Erwerbsminderungsrenten 3. Staatliche Förderung der privaten Zusatzversorgung Riester-Rente Seite 3 Teil I: Hintergründe und Ziele Die zusätzliche Versorgungslücke Versorgungsniveau in % des Nettoeinkommens 100 % Bisherige Versorgungslücke 70 % 67 % Neue zusätzliche Versorgungslücke Versorgungsniveau aus der GRV für einen Eckrentner heute 2030 Jahr Seite 4

3 Teil I: Hintergründe und Ziele Die 4. Säule der Altersversorgung Um die zusätzliche Versorgungslücke zu schließen, ist der Aufbau einer (kapitalgedeckten) 4. Säule notwendig: Altersversorgung grv Riester Rente Betriebliche Absicherung Private Absicherung Seite 5 Besonderheiten der privaten Riester-Rente Gilt für alle sozielversicherungspflichtig Beschäftigten Reine Altersversorgung in Form einer Rentenzahlung Förderung durch Zulagen und Sonderausgabenabzug volle Besteuerung der Leistungen keine Vererbbarkeit Leistungen frühestens mit 60 oder bei Rentenbezug aus der Sozialversicherung Anbietergarantie für Kapitalerhalt der eingezahlten Beiträge Verteilung der Abschlusskosten auf 10 Jahre (bei Privatverträgen) Informationspflichten (z. B. Offenlegung der Kosten) vor und jährlich während der Vertragslaufzeit Anbieterwechsel oder Ruhenlassen des Vertrages jederzeit möglich vorübergehende Kapitalentnahme zur Finanzierung selbstgenutzten Wohneigentums bis Euro Zertifizierung aller Riesterprodukte erfolgt durch das BAV. Seite 6

4 Neue Anreize in der betrieblichen Altersversorgung Ab dem hat jeder Arbeitnehmer einen Anspruch auf betriebliche Altersversorgung durch Entgeltumwandlung Bis zu einem Betrag von 4 % der BBG besteht Rechtsanspruch auf Entgeltumwandlung (max ,-- DM pro Jahr) Im Tarifbereich setzt die Entgeltumwandlung allerdings eine entsprechende Öffnungsklausel im Tarifvertrag voraus. Die Durchführung des Anspruchs wird durch Vereinbarung zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer geregelt. Kommt eine Einigung nicht zustande, besteht Anspruch auf eine Direktversicherung, es sei denn, der Arbeitgeber verweist den Arbeitnehmer auf die Möglichkeit der Entgeltumwandlung in einem von ihm angebotenen Pensionsfonds oder einer Pensionskasse. Die Anrechnung bestehender Entgeltumwandlungen durch den Arbeitgeber ist möglich. Seite 7 Handlungsempfehlung: Riesterförderung im privaten Bereich Entgeltumwandlung über arbeitnehmerfinanzierte Unterstützungskasse oder Direktversicherung Seite 8

5 Förderung der kapitalgedeckten Privatvorsorge 5. Abgabe des Antrags für Sonderausgabenabzug mit der ESt- Erklärung Die Zulagenabrechnung im modifizierten Anbieterverfahren ist eine schwere bürokratische Bürde für die Geschäftssysteme der Anbieter Meldebehörde Familienkasse Rentenversiche -rungsträger Finanzamt Anleger 6. Finanzamt berechnet zu-sätzlichen Steuervorteil 8. Nachträglicher Datenabgleich 7. Informationen über zusätzlichen Steuervorteil 1. Übersendung von Kontoauszug (nach Abschluss des Sparjahres) 3. Übermittlung der elektronisc h erfassten Daten 2. Übersendung des ausgefüllten Zulagenantrags mit Selbstauskunft über zulagenrelevante Angaben Zentrale Stelle (BfA) 4. Berechnung und Überweisung der Zulagen (ohne Prüfung) Anbieter 9. Bei schädlicher Verwendung: - Anfrage über den einzubehaltenden Betrag - Einholung einer Freigabeerklärung vor Auszahlung. Seite 9 ProLife Die arbeitnehmerfinanzierte Unterstützungskasse Ein steuerbegünstigtes Modell zur Sicherung des Lebensstandards im Alter Seite 10

6 Die drei Säulen Ihrer Altersversorgung Gesetzliche Rentenversicherung Betriebliche Altersversorgung Private Vorsorge Seite 11 Das bringt Ihnen die gesetzliche Rente mit 65 Bei einem Verdienst von DM nach 25 Versicherungsjahren 750 DM nach 40 Versicherungsjahren DM nach 50 Versicherungsjahren DM Bei einem Verdienst von DM nach 25 Versicherungsjahren DM nach 40 Versicherungsjahren DM nach 50 Versicherungsjahren DM Bei einem Verdienst von DM nach 25 Versicherungsjahren DM nach 40 Versicherungsjahren DM nach 50 Versicherungsjahren DM Seite 12

7 Arbeitgeber Arbeitnehmer Wo liegen die Probleme? Hohe Abgabenlast und Wettbewerbsdruck lassen Unternehmen wenig Spielraum für freiwillige Sozialleistungen Private Vorsorge muß aus bereits versteuertem Einkommen finanziert werden Die Lösung: ProLife - Unterstützungskasse durch Entgeltverzicht. Der zukunftsorientierte Weg für Arbeitnehmer und Arbeitgeber! Seite 13 Wie funktioniert ProLife? Firma Gehaltsverzicht Mitarbeiter Zuwendung Gerling Unterstützungskasse Leistungen Seite 14

8 Wie funktioniert ProLife? Firma Gehaltsverzicht Mitarbeiter Verwaltung Zuwendung Prämie Gerling Unterstützungskasse Leistungen Vers.-Leistungen Rückdeckungsversicherung Pfandrecht Seite 15 BEITRÄGE Auswirkungen beim Mitarbeiter Zur Finanzierung verwendete Gehaltsteile sind nicht steuerpflichtig und nicht sozialversicherungspflichtig (bis 2008) LEISTUNGEN selbst bei einer monatlichen BfA/LVA-Rente von DM bleiben zusätzlich ca DM monatliche Rente aus der Unterstützungskasse steuerfrei Seite 16

9 Warum ist der Gehaltsverzicht so attraktiv? Monatlicher Bruttoaufwand Steuerersparnis (34,4%) Sozialversicherungsersparnis* (20,6%) Monatlicher Nettoaufwand * bis ,00 DM./. 51,60 DM./. 30,90 DM 67,50 DM Fazit: Ein großer Teil der Versorgungsleistungen wird durch eingesparte Steuern und Sozialversicherungsabgaben finanziert! Seite 17 Weitere Vorteile wahlweise Rente oder Kapital Verlagerung der Steuerlast in die Zukunft, i.d.r. keine Steuern Rente als optimaler Ersatz für wegfallendes Einkommen im Alter renditestarkes Versorgungsinstrument unkomplizierte Abwicklung einmalige Entscheidung ( Zwang zu Sparen ) regelmäßige Informationen über den Stand der Zusatzrente keine Gesundheitsprüfung keine Mindestlaufzeiten Direktversicherung kann zusätzlich genutzt werden Seite 18

10 Was passiert, wenn der Mitarbeiter vorzeitig ausscheidet? Übertragung der Versicherung auf U-Kasse des neuen Arbeitgebers mit dessen Zustimmung, ansonsten Aufrechterhaltung der Anwartschaft in der alten U-Kasse... die Firma insolvent wird? Übertragung der Versicherung auf den Mitarbeiter (Pfandrecht)... der Mitarbeiter vor Rentenbeginn stirbt? Rückerstattung der bis dahin eingezahlten Beträge plus Zinsen an die Hinterbliebenen... der Mitarbeiter nach Rentenbeginn stirbt? Rente wird bis zum Ablauf von z.b. 14 Jahren an die Hinterbliebenen gezahlt (Rentengarantiezeit) Fazit: Es geht nichts verloren!!! Seite 19 Auswirkungen beim Unternehmen Keine Sozialversicherungsabgaben für die verwendeten Gehaltsteile (bis 2008) Betriebsausgabenabzug keine Bilanzierung betriebliche Altersversorgung ohne Kostenbelastung Seite 20

11 Versorgungsbeispiel Arbeitnehmer Männl. Arbeitnehmer, Alter 39 Jahre, Bruttoeinkommen DM Ich kann mir vorstellen, monatlich 170 DM für meine Altersversorgung aufzubringen! private Versorgung Unterstützungskasse Bruttoaufwand p.a ,00 DM 3.000,00 DM Steuerersparnis p.a. 0,00 DM 960,00 DM Nettoaufwand p.a ,00 DM 2.040,00 DM Jährliche Altersrente mit ,52 DM ,52 DM das sind monatlich 861,96 DM 1.274,71 DM Kapitalabfindung mit ,74 DM ,04 DM Seite 21 Versorgungsbeispiel Arbeitnehmer Jährlicher Gehaltsverzicht 3.000,00 DM Altersrente (Alter 65) monatlich das sind jährlich oder Kapitalabfindung sofortiger Hinterbliebenenschutz 1.274,71 DM ,52 DM ,04 DM 2.852,10 DM (steigend auf ,70 DM) Seite 22

12 Versorgungsbeispiel Arbeitnehmer - Situation im Rentenalter* Jährliche Leistung aus U-Kasse (ProLife) Jährliche gesetzliche Rente** Jährliche Gesamtrente brutto Steuerbelastung* Krankenversicherung der Rentner - Jahresbetrag Jährliche Gesamtrente netto Monatliche Gesamtrente netto ,00 DM ,00 DM = ,00 DM./. 0,00 DM./ ,90 DM ,10 DM 4.089,34 DM * Splittingtabelle, keine weiteren Einkünfte ** Höchstrente aus der Sozialversicherung nach dem Näherungsverfahren nach 45 Versicherungsjahren, Bezug der GRV-Rente mit 65 (Ertragsanteil 27%) Seite 23 Versorgungsbeispiel Arbeitnehmer - Situation im Rentenalter* Jährliche Leistung aus U-Kasse (ProLife) Jährliche gesetzliche Rente DM** Werbekosten-Pauschbetrag für gesetzl. Rente ( 9a [3] EStG) Versorgungsfreibetrag für Betriebsrente ( 19 [2] EStG) Arbeitnehmerpauschbetrag ( 9a [1] EStG) Vorsorgepauschale (20% der Betriebsrente, maximal 2 x 2.214,00 DM; 10c [3] EStG) Sonderausgabenpauschbetrag ( 10c [1] EStG) Zu versteuerndes Einkommen Steuerbelastung* Steuerrelevante Beträge ,00 DM ,00 DM = ,00 DM./. 200,00 DM./ ,00 DM./ ,00 DM./ ,00 DM./. 216,00 DM ,00 DM 0,00 DM * Splittingtabelle, keine weiteren Einkünfte ** Höchstrente aus der Sozialversicherung nach dem Näherungsverfahren nach 45 Versicherungsjahren, Bezug der GRV-Rente mit 65 (Ertragsanteil 27%) Seite 24

13 ProLife Die arbeitnehmerfinanzierte Unterstützungskasse von Gerling Leben Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Seite 25 ProLife Die arbeitnehmerfinanzierte Unterstützungskasse von Gerling Leben Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Seite 26