Eine gemeinsame Initiative aller Berliner und Brandenburger SteuerberaterInnen. Gründungsformen und steuerliche Erfassung Steuerforum am 2.

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1 Eine gemeinsame Initiative aller Berliner und Brandenburger SteuerberaterInnen Gründungsformen und steuerliche Erfassung Steuerforum am 2. Juni

2 1. Gründungsformen 1.1 So gründet Deutschland 1.2 Vergleich der Rechtsformen 2. Steuerliche Erfassung 2.1 Formulare 2.2 Tipps zu ausgewählten Fragen 2

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4 Ohne Haftungsbeschränkung Natürliche Person/GbR/oHG/KG Einzelunternehmer/ Gesellschafter führt die Geschäfte Keine Einlageverpflichtung Mit Haftungsbeschränkung GmbH, UG, AG: juristische Person mit eigener Rechtspersönlichkeit Problem: Vorgründungsgesellschaft mit persönlicher Haftung / / Vorgesellschaft = i.g. Angestellter Geschäftsführer führt die Geschäfte Einlagepflicht gemäß Gesellschaftsvertrag 4

5 Ohne Haftungsbeschränkung Geringer Gründungsaufwand: Gesellschaftsvertrag (ggf.) Anmeldung bei Ordnungsamt (ggf.) Anmeldung beim Finanzamt Aufzeichnungspflichten nach Steuerrecht Vereinfachte Gewinnermittlung durch Einnahmen Überschussrechnung Mit Haftungsbeschränkung Höherer Gründungsaufwand: zusätzlich: Notarielle Beurkundung Eintragung beim Handelsregister Zwingend buchführungspflichtig nach Handels und Steuerrecht Erstellung eines Jahresabschlusses (größenunabhängig) Bilanzerstellungspflicht erst ab einem Gewinn von (ab ) 5

6 Ohne Haftungsbeschränkung - Einkommensteuer bis max. 45 % + Soli.-Zuschlag 5,5 % der ESt, progressiver Tarif + Gewerbesteuerpflicht bei Gewerbebetrieben erst ab Gewinn Steuersatz 14,35 % (bei Hebesatz von 410 % (Berlin)) + Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuerschuld Mit Haftungsbeschränkung Gesellschaft: - Körperschaftsteuer 15 % + Soli.-Zuschlag 5,5 % der KSt - Gewerbesteuer auch bei Freiberufler GmbH / UG keine Anrechnung der Gewerbesteuer / kein Freibetrag + Gehalt des Gesellschafter- GF als Betriebsausgabe abziehbar Gesellschafter: - Gehalt lohnsteuerpflichtig - Gewinnausschüttungen unterliegen der Kapitalertragsteuer 6

7 Ohne Haftungsbeschränkung Ggf. Gewinn- und Verlustverteilung nach Köpfen Grundsatz: Keine Publizitätspflichten Mit Haftungsbeschränkung Gewinn- und Verlustverteilung nach Anteilen Publizitätspflicht: Veröffentlichung/Hinterlegung der Jahresabschlüsse im Bundesanzeiger 7

8 } Formulare für die steuerliche Erfassung können auf dem Formular- Management-System (FMS) der Bundesfinanzverwaltung heruntergeladen werden } Für natürliche Personen Fragebogen zur steuerlichen Erfassung/ Aufnahme einer gewerblichen, selbständigen (freiberuflichen) oder land- und forstwirtschaftlichen Tätigkeit oder einer Vermietungstätigkeit/ Beteiligung an einer Personengesellschaft/ -gemeinschaft } Für Kapitalgesellschaften Fragebogen zur steuerlichen Erfassung/ Gründung einer Kapitalgesellschaft bzw. Genossenschaft 8

9 } Kommunikationsverbindungen: Muss nichts ausgefüllt werden im Falle steuerlicher Vertretung durch Steuerberater } Bankverbindung: Muss benannt werden. Besser für ALLE Erstattungsarten } Steuerliche Beratung: Falls ja Verschiebung der Abgabefrist vom auf den des Folgejahres 9

10 } Empfangsbevollmächtigter: Falls Steuerberater bequem, jeder FA-Brief wird gelesen, Fristen werden eingehalten } Beginn der Tätigkeit: Wichtig mit Beginn der Ausgaben spätestens! } Voraussichtliche Einkünfte: Wichtig nicht Umsätze! Darauf werden ggf. Vorauszahlungen festgesetzt. } Angaben zur Gewinnermittlung: Bitte EÜR, meist keine Bilanz, meist kein abweichendes Wirtschaftsjahr 10

11 } Freistellungsbescheinigung gem. 48b EStG Für Bauunternehmer wichtig! } Angaben zur Lohnsteuer Falls AN beabsichtigt wichtig gleich auszufüllen! } Summe der Umsätze und Kleinunternehmerregelung Folgen der Falscheintragung sind noch in der Jahressteuererklärung korrigierbar } Soll/Ist-Versteuerung Beim Vorliegen der Voraussetzungen meist Ist-Versteuerung günstiger } Ust-ID Bei Bedarf besser gleich mitzubeantragen, dauert 1-2 Wochen länger, als die Steuernummer 11

12 Steuerberaterkammer Berlin Wichmannstraße Berlin Tel Fax info@stbk-berlin.de Steuerberaterverband Berlin-Brandenburg Verband der steuerberatenden und wirtschaftsprüfenden Berufe e. V. Littenstraße Berlin Tel Fax info@stbverband-berlin-bb.de