Vorwort... 4 Hinweise zur Arbeit mit diesem Buch... 5 Inhaltsübersicht... 6 Inhaltsverzeichnis... 7 Abkürzungsverzeichnis...16

Transkript

1 Inhaltsübersicht Inhaltsübersicht Vorwort... 4 Hinweise zur Arbeit mit diesem Buch... 5 Inhaltsübersicht... 6 Inhaltsverzeichnis... 7 Abkürzungsverzeichnis...16 Teil I Ausfüllanleitung zur Einkommensteuererklärung Rund um die Einkommensteuererklärung Hauptvordruck (ESt1A, Mantelbogen) Anlage Vorsorgeaufwand (Vorsorgeaufwendungen) Anlage AV (Altersvorsorgebeiträge, Riester) Anlage Kind (Kinderberücksichtigung) Anlage Unterhalt Anlage N (Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit) Anlage KAP (Einkünfte aus Kapitalvermçgen) Anlage V (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) Anlage R (Renten) Anlage SO (Sonstige Einkünfte) Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb) Anlage S (Einkünfte aus selbstständiger Arbeit) Anlage EÜR (Einnahme-Überschuss-Rechnung) Anlage AUS (Ausländische Einkünfte) Teil II Kommentierung und Gestaltungshinweise 1 Einleitung Hauptvordruck Einkommensteuererklärung (ESt1A, Mantelbogen) Anlage Vorsorgeaufwand Anlage AV (Altersvorsorgebeiträge, Riester) Anlage Kind (Kinderberücksichtigung) Anlage Unterhalt Anlage N (Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit) Anlage KAP (Einkünfte aus Kapitalvermçgen) Anlage V (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) Anlage R (Renten) Anlage SO (Sonstige Einkünfte) Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb) Anlage S (Einkünfte aus selbstständiger Arbeit) Anlage EÜR (Einnahme-Überschuss-Rechnung) Anlage AUS (Ausländische Einkünfte) Stichwortverzeichnis

2 Inhaltsverzeichnis Vorwort... 4 Hinweise zur Arbeit mit diesem Buch... 5 Inhaltsübersicht... 6 Inhaltsverzeichnis... 7 Abkürzungsverzeichnis...16 Teil I Ausfüllanleitung zur Steuererklärung Rund um die Einkommensteuererklärung Wie berechnet sich das zu versteuernde Einkommen? Was hat sich 2015 rechtlich geändert? Wer muss, wer sollte eine Steuererklärung abgeben/ Steuerrückzahlung? Bis wann muss die Steuererklärung beim Finanzamt sein (Abgabetermin)? Bei welchem Finanzamt müssen Sie Ihre Steuererklärung abgeben? Wie bekommen Sie die Vordrucke? Welche Vordrucke müssen Sie ausfüllen? Wie werden die Vordrucke ausgefüllt? Wie ordne ich meine Belege und welche Kosten kann ich wo eintragen? Welche Belege sind notwendig? Praktische Tipps Hauptvordruck (ESt1A, Mantelbogen) Allgemein Grundangaben (Seite 1) Persçnliche Angaben Bankverbindung Vollmacht (Seite 2) Sonderausgaben Außergewçhnliche Belastungen (Seite 3) Haushaltsnahe Dienstleistungen (Seite 3) Sonstige Angaben und Anträge (Seiten 3 und 4) Anlage Vorsorgeaufwand (Vorsorgeaufwendungen) Allgemein Vorsorgeaufwendungen Ergänzende Angaben zu Vorsorgeaufwendungen

3 4 Anlage AV (Altersvorsorgebeiträge, Riester) Allgemein Weitere Angaben Anlage Kind (Kinderberücksichtigung) Allgemein Kinderberücksichtigung Kindschaftsverhältnis und Alter (Seite 1) Steuerliche Vergünstigungen für Kinder (Seite 2) Schulgeld, Behinderung, Betreuungskosten (Seite 3) Anlage Unterhalt Allgemein Angaben zur unterstützten Person (Seite 2) Angaben zum Haushalt der unterstützten Person(en) (Seite 1) Anlage N (Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit) Allgemein Angaben zum Arbeitslohn (Seite 1) Werbungskosten (Seiten 2 4) Anlage KAP (Einkünfte aus Kapitalvermçgen) Allgemein Weitere Angaben Anlage V (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) Allgemein Einnahmen (Seite 1) Werbungskosten (Seite 2) Anlage R (Renten) Allgemein Gesetzliche Renten, Rürup-Renten (Seite 1) Private Leibrenten (Seite 1) Riester-Renten und Renten aus betrieblicher Altersversorgung (Seite 2) Anlage SO (Sonstige Einkünfte) Allgemein Wiederkehrende Bezüge, Unterhalt, Leistungen (Seite 1) Private Veräußerungsgeschäfte (Seite 2)

4 12 Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb) Allgemein Weitere Angaben Anlage S (Einkünfte aus selbstständiger Arbeit) Allgemein Weitere Angaben Anlage EÜR (Einnahme-Überschuss-Rechnung) Allgemein Notwendige Unterlagen Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Gewinnermittlung Ergänzende Angaben Vordruck SZE (Ermittlung der nicht abziehbaren Schuldzinsen) Anlage AUS (Ausländische Einkünfte) Allgemein Kurzinformation zu ausländischen Einkünften Teil II Kommentierung und Gestaltungshinweise 1 Einleitung Steuerpflicht Steuererklärungspflicht Einkommensteuererklärungspflicht Zusätzliche Erklärungsmçglichkeiten Hauptvordruck Einkommensteuererklärung (ESt1A, Mantelbogen) Persçnliche Daten und Religionszugehçrigkeit Veranlagungsarten und Steuertarif Sonderausgaben Ü Zeilen Pauschaler Sonderausgabenabzug Gezahlte Versorgungsleistungen Versorgungsausgleich zwischen Ehegatten Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten (Realsplitting) Ü Zeilen 40 und Kirchensteuer Ü Zeile Steuerberatungskosten

5 Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung und die des Ehegatten Ü Zeilen 43 und Spenden und Mitgliedsbeiträge Ü Zeilen Zuwendungen an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen Ü Zeilen 47 und Außergewçhnliche Belastungen Ü Zeilen Allgemeines und Einteilung Typisierte Einzelfälle Außergewçhnliche Belastungen allgemeiner Art Steuerermäßigungen bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen und für Handwerkerleistungen Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer Steuerbegünstigung nach 10g EStG Verlustabzug Ausgleich von Verlusten und Gewinnen innerhalb des Verlustentstehungsjahres Verlustrücktrag in das Vorjahr, 10d Abs. 1 EStG Verlustvortrag, 10d Abs. 2 EStG Gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustabzugs Verlustvortrag des Erblassers Verluste bei Personengesellschaften Steuerstundungsmodelle Sonstige Angaben und Veranlagungswahlrechte Anlage Vorsorgeaufwand Vorsorgeaufwendungen Altersvorsorgeaufwendungen Ü Zeilen Sonstige Vorsorgeaufwendungen Allgemeines Übersicht zu den abziehbaren sonstigen Vorsorgeaufwendungen Beiträge zur inländischen gesetzlichen Krankenversicherung (GKV) und zur sozialen Pflegeversicherung Ü Zeilen Beiträge zu einer inländischen privaten Krankenversicherung (PKV) und zu einer privaten Pflegepflichtversicherung Ü Zeilen Beiträge zu einer ausländischen Versicherung Ü Zeilen Übrige sonstige Vorsorgeaufwendungen Ü Zeilen 22, 27, 28, Basiskranken- und Pflegepflichtversicherungsbeiträge für andere Personen Ü Zeilen Anlage AV (Altersvorsorgebeiträge, Riester) Allgemeines Riester-Rentenversicherung Begünstigter Personenkreis

6 Altersvorsorgezulage ( 79 ff. EStG) Zusätzlicher Sonderausgabenabzug für Altersvorsorgeaufwendungen Ü Zeilen Einbeziehung von Wohneigentum in die Riester-Fçrderung (Wohnriester) Anlage Kind (Kinderberücksichtigung) Allgemeines Steuervergünstigungen für Kinder Voraussetzungen für die steuerliche Berücksichtigung von Kindern Steuerliche Vergünstigungen für Kinder Kindergeld und Freibeträge Steuerfreibeträge für ein Kind Versicherungsbeiträge für Kinder Alleinerziehende Freibetrag zur Abgeltung eines Sonderbedarfs Schulgeld Übertragung eines Behindertenpauschbetrags Kinderbetreuungskosten Anlage Unterhalt Unterhaltsleistungen als außergewçhnliche Belastung Übersicht über die steuerliche Beurteilung von Unterhaltszahlungen Abzug als außergewçhnliche Belastung Unterstützung von Personen, die nicht unbeschränkt steuerpflichtig sind (Auslandsunterhalt) Anlage N (Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit) Arbeitslohn Lohnbezüge Steuerbegünstigte Lohnbezüge Werbungskosten Werbungskosten allgemein Wege zur ersten Tätigkeitsstätte Beiträge zu Berufsverbänden Arbeitsmittel Arbeitszimmer Fortbildungskosten Weitere Werbungskosten Reisekosten Doppelte Haushaltsführung

7 8 Anlage KAP (Einkünfte aus Kapitalvermçgen) Allgemeines Besonderheiten bei Investmentfonds Sparer-Pauschbetrag Werbungskosten Von der Abgeltungsteuer nicht erfasste Einkünfte Veranlagungsoptionen Freistellungsauftrag Ausländische Steuern Kirchensteuerpflicht Einzelheiten zu laufenden Einkünften Sonstiger Bezug aus Aktien Kapitallebensversicherungen Rentenversicherungen Verzugszinsen Stillhalterprämie Zinsen aus Steuererstattungen Ü Zeile Investmenterträge Bausparguthabenzinsen Ü Zeile Besondere Entgelte und Vorteile Einzelheiten zu Veräußerungsgewinnen Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften, Genussrechten und ähnlichen Beteiligungen sowie Anwartschaftsrechten Bezugsrechte Stückzinsen Sonstige Kapitalforderungen Umtausch- oder Aktienanleihen Fremdwährungsgeschäfte Termingeschäfte Stille Beteiligung/partiarisches Darlehen Veräußerung von Beteiligungen an Personengesellschaften Verluste und Verlustverrechnung Verlustfeststellung Anlage V (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) Allgemeines Abgrenzung gegenüber anderen Einkunftsarten Vermietungstatbestände nach 21 EStG Zurechnung der Einkünfte Einkünfteerzielungsabsicht/Liebhaberei Leer stehende Immobilie Wohnung im Ausland Miet- und Pachtverhältnisse zwischen Ehegatten/Lebenspartnern und Angehçrigen Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

8 Ferienwohnungen Ü Zeilen Einnahmen Werbungskosten Absetzungen für Abnutzung von Gebäuden Ü Zeilen Weitere Werbungskosten Betriebs- und Verwaltungskosten, Versicherungsbeiträge Ü Zeilen Umsatzsteuer Ü Zeilen Sonstige Werbungskosten Ü Zeile Zuschüsse aus çffentlichen Mitteln Ü Zeile Anlage R (Renten) Relevante Rentenbezüge Abgrenzung der Einkunftsarten Steuerfreie Renten oder nichtsteuerbare Renten Gesetzliche Renten und Rürup-Renten, 22 Nr. 1 Satz 3, Buchst. a, Doppelbuchst. aa EStG Renten aus der privaten Rentenversicherung, die mit einem Ertragsanteil besteuert werden Rentenbezugsmitteilungen, 22a EStG Renten aus Altersvorsorgeverträgen und aus der betrieblichen Altersversorgung, 22 Nr. 5 EStG Ü Zeilen Private Veräußerungsrenten Weitere Renten Zusammenfassende Übersicht über die Besteuerung der wichtigsten Rentenarten Werbungskosten Anlage SO (Sonstige Einkünfte) Wiederkehrende Bezüge Ü Zeile Unterhaltsleistungen Leistungen Spekulationsgeschäfte Kauf und Verkauf von Grundstücken Wertpapiere Andere Wirtschaftsgüter Freigrenze Veräußerungsverluste Ü Zeile Steuerstundungsmodelle Ü Zeile Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb) Überblick über die Einkünfte aus Gewerbebetrieb Abgrenzung des Gewerbebetriebs zur selbstständigen Tätigkeit

9 12.3 Wahl der Gewinnermittlungsart Ermittlung nachträglicher Einkünfte nach einer Betriebsaufgabe Besonderheiten Liebhaberei Gewerblicher Grundstückshandel Fotovoltaikanlagen Steuerstundungsmodelle Ü Zeile Existenzgründung Gewerbesteueranrechnung Veräußerungsgewinn Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Anlage S (Einkünfte aus selbstständiger Arbeit) Abgrenzung des Gewerbebetriebs zur selbstständigen Arbeit Gewinnermittlung Außerordentliche Einkünfte Veräußerungsgewinn Ü Zeile 15 ff Nebeneinkünfte Ü Zeilen 36, Steuerbefreiung für Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher Freibetrag für Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten Freibetrag ehrenamtlicher Vormünder, Pfleger oder Betreuer Zuordnung zur Einkunftsart Ratsmitglieder und andere ehrenamtliche Tätigkeiten Anlage EÜR (Einnahme-Überschuss-Rechnung) Allgemeine Grundsätze der Einnahme-Überschuss-Rechnung Betriebseinnahmen Allgemeines Private Pkw-Nutzung Sonstige Entnahmen Ü Zeile Auflçsung von Rücklagen und Ausgleichsposten Ü Zeile Betriebsausgaben Allgemeines Pauschale Betriebsausgaben Ü Zeile Betriebsausgaben im Einzelnen Beschränkt abzugsfähige Betriebsausgaben Ü Zeilen Rücklagen und stille Reserven Ü Zeilen 83 und Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung nach 7g EStG..536 Investitionsabzugsbetrag Ü Zeilen 73 75, 77, Sonderabschreibung nach 7g EStG Ü Zeile Schädliches Verhalten bei Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung

10 14.6 Solar-/Fotovoltaikanlagen und Blockheizkraftwerke Einkunftsart und Gewinnerzielung Abschreibung Umsatzsteuer Investitionsabzugsbetrag Veräußerung der Fotovoltaikanlage Fotovoltaikanlage und Gewerbesteuer Blockheizkraftwerk zur Erzeugung von Wärme und Strom Anlage AUS (Ausländische Einkünfte) Verwendung der Anlage AUS Allgemeine Grundsätze Behandlung der einbehaltenen Steuerbeträge Stichwortverzeichnis

11 Stichwortverzeichnis zumutbare Eigenbelastung, außergewçhnliche Belastung 414 Zuschuss, Anlage V 188, Fotovoltaikanlage 1158 Zuwendung, Vermçgensstock einer Stiftung 397 Fundstellen nach Textziffern Zuwendungsempfänger, EU-Ausland oder EWR-Ausland 386, juristische Person des çffentlichen Rechts 385 Zweitwohnung, doppelte Haushaltsführung 685, 693, Weg zwischen Wohnung und Arbeitsstätte