Rechnungslegung und Rechnungslegungspolitik
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- Lars Gerstle
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1 Rechnungslegung und Rechnungslegungspolitik Eine handels-, steuerrechtliche und internationale Einführungfür Einzelunternehmen sowie Personen- und Kapitalgesellschaften mit 347 Abbildungen,erläuternden Beispielen und 6 Übungsklausuren mit Lösungen von o. Univ.-Prof. Dr. habil.carl-christian Freidank und PD Dr. Patrick Veite 2., wesentlich überarbeitete und erweiterte Auflage Oldenbourg Verlag München
2 Inhaltsübersicht Vorwort Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis für Zeitschriften und Zeitungen Symbolverzeichnis Abbildungsverzeichnis V XV XXIX XXXIX XLI XLVII 1. Teil: Einführung in die Rechnungslegung 1 I. Betriebliches Rechnungswesen als Basis der Rechnungslegung 3 II. Überblick über die privatrechtlichen Unternehmensformen 7 A. Grundlegendes 7 B. Zum Begriff der Personenunternehmen 7 C. Körperschaftlich organisierte Unternehmen, rechtsfähige Stiftungen und Mischformen 10 III. Unternehmens- und Rechnungslegungspolitik 13 IV. Grundlagen des Betrieblichen Rechnungswesens 17 A. Teilgebiete und ihre Aufgaben 17 B. Zusammenhänge zwischen Finanz- und Rechnungswesen 20 C. Zahlungs- und Erfolgskomponenten des Rechnungs- und Finanzwesens 23 V. Zusammenfassung 47
3 X Inhaltsübersicht 2. Teil: Finanzbuchhaltung, Jahresabschluss und Lagebericht 49 I. Grundlagen und gesetzliche Rahmenbedingungen 51 A. Gesetzliche Verankerung der Finanzbuchhaltung 51 B. Finanzbuchhaltung in Form der doppelten Buchführung 62 C. Finanzbuchhaltung in Form der kameralistischen und einfachen Buchführung 123 II. Buchhalterische Erfassung ausgewählter Geschäftsvorfälle 131 A. Warenverkehr 131 B. Zahlungsverkehr 221 C. Lohn- und Gehaltsverkehr 243 D. Steuern, Gebühren und Beiträge 251 III. Harmonisierungsbestrebungen in der Rechnungslegung 257 A. Klassifizierungsansätze 257 B. Entwicklungsstufen des Handelsrechts und der IFRS 263 C. Ausbau des Financial Accounting zum Business Reporting 281 D. Verbindlichkeit der IFRS und Endorsementprozess der EU 289 E. IFRS für den Mittelstand 293 IV. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung 295 A. Handels- und Steuerrecht 295 B. Rahmenkonzept der IFRS 309 V. Theoretische Fundierung 311 A. Neoklassische Kapitalmarkttheorie 311 B. Theorien der Unternehmung 313 C. Bilanztheorien 319 D. Konzernbilanztheorien 327
4 Inhaltsübersicht XI VI. Aufstellungs-, Prüflings- und Offenlegungspflichten des Jahresabschlusses und des Lageberichts 329 A. Allgemeines 329 B. Varianten der Bilanzgliederung 333 C. Gliederungsalternativen der Gewinn- und Verlustrechnung 336 D. Anhang und Lagebericht 344 VII. Grundlagen der Erfolgsbesteuerung 351 A. Einkunftsarten und Einkommensermittlung nach dem Einkommensteuergesetz 351 B. Betriebsvermögensvergleich nach den handelsrechtlichen GoB 354 C. Sonstige Verfahren der steuerrechtlichen Gewinnermittlung 356 VIII. Verstöße gegen gesetzliche Buchführungs- und Rechnungslegungsvorschriften 359 IX. Zusammenfassung Teil: Rechnungslegung von Einzelunternehmen 365 I. Bilanzansatz dem Grunde nach (Aktivierung und Passivierung) 367 A. Einführung 367 B. Betrachtung ausgewählter Bilanzposten 398 II. Bilanzansatz der Höhe nach (Bewertung) 463 A. Bewertungsmaßstäbe 463 B. Zugangsbewertung 479 C. Folgebewertung 502 III. Sonstige Bilanzierungs- und Bewertungsfragen 587 A. Leasing 587 B. Erfolgserfassung 598 C. Langfristige Auftragsfertigung 602 D. Stichtagsprinzip und Ereignisse nach dem Bilanzstichtag 612
5 XII Inhaltsübersicht E. Stetigkeitsprinzip 614 F. Fehlerkorrektur 619 G. Schätzungsänderungen 624 IV. Besonderheiten der Rechnungslegung von Industrieunternehmen 627 A. Einführung 627 B. Bilanzrechtliche Herstellungskosten und ihre Zurechnung auf die Erzeugniseinheiten 631 C. Retrograde Bewertung und Niederstwertprinzip 636 D. Gesamt- und Umsatzkostenverfahren als alternative Formen der Gewinn- und Verlustrechnung 639 V. Zusammenfassung Teil: Rechnungslegung von Personenhandelsgesellschaften 667 I. Rechnungslegungsnormen 669 II. Buchungs- und Abschlusstechnik 673 A. Erfassung des Eigenkapitals bei der Offenen Handelsgesellschaft 673 B. Besonderheiten bei der Kommanditgesellschaft 683 C. Darstellung des Erfolgsausweises 690 D. Spezialregelungen für publizitätspflichtige Personenhandelsgesellschaften 693 III. Erfolgsbesteuerung 695 A. Grundlegendes zur Technik der Besteuerung 695 B. Auswirkungen des Ertragsteuerrechts auf den Jahresabschluss 702 IV. Zusammenfassung Teil: Rechnungslegung von Kapitalgesellschaften 733 I. Rechnungslegungsnormen 735
6 Inhaltsübersicht XIII II. Grundlagen der Erfolgsbesteuerung 737 A. Körperschaftsteuer Tbl B. Gewerbesteuer 740 III. Spezialregelungen 741 A. Größenabhängige Klassifizierung von Kapitalgesellschaften als Ausgangspunkt für die Aufstellung, Prüfung sowie Offenlegung von Jahresabschluss und Lagebericht 741 B. Besonderheiten bezüglich der Erstellung des Jahresabschlusses 742 IV. Erweiterte Rechnungslegungsinstrumente 817 A. Überblick 817 B. Finanzierungsrechnungen 821 C. Segmentbericht 838 D. Zwischenbericht und Ad hoc-publizität 841 V. Zusammenfassung Teil: Rechnungslegungspolitik von Kapitalgesellschaften 847 I. Rechnungslegungspolitik als derivative Partialpolitik 849 A. Einführende Systematisierung 849 B. Aus der Finanzpolitik abgeleitete Zielsetzungen 850 C. Aus der Publizitätspolitik abgeleitete Zielsetzungen 853 D. Ableitung rechnungslegungspolitischer Zielsetzungen aus den individuellen Nutzenvorstellungen des Managements 855 E. Zielkonflikte und Ungewissheit 856 II. Rechnungslegungspolitisches Instrumentarium 859 A. Grundlegende Strukturierung 859 B. Sachverhaltsgestaltende Alternativen 860 C. Darstellungsgestaltende Alternativen 863 III. Grenzen der Rechnungslegungspolitik 869
7 XIV Inhaltsübersicht IV. Modellansätze einer planmäßigen Rechnungslegungspolitik 871 A. Total-und Partialmodelle 871 B. Formulierung des Zielplans 874 C. Betriebswirtschaftliche Voraussetzungen für den Einsatz rechnungslegungspolitischer Entscheidungsmodelle 880 V. Simultan- und Sequenzialmodelle für die handelsrechtliche Rechnungslegungspolitik 883 A. Grundlegendes 883 B. Modellansätze ohne Rückgriff auf mathematische Optimierungsverfahren 885 C. Beispiel zur sequenziellen rechnungslegungspolitischen Gestaltung 891 D. Modellansätze mit Rückgriff auf mathematische Simultanverfahren 893 VI. Zusammenfassung 931 Anhang: Kontenrahmen 935 Anhang: Übungsklausuren 939 Literaturverzeichnis 985 Sonstige Materialien 1009 EU-Verordnungen und -Richtlinien 1011 Verzeichnis steuerrechtlicher Urteile, Verordnungen, Schreiben und Erlasse 1013 Stichwortverzeichnis 1015
1. Teil: Einführung in die Rechnungslegung 1. I. Betriebliches Rechnungswesen als Basis der Rechnungslegung 3
Inhaltsübersicht Vorwort... Inhaltsverzeichnis... Abkürzungsverzeichnis... AbkürzungsverzeichnisfürZeitschriftenundZeitungen... Symbolverzeichnis... Abbildungsverzeichnis... V XV XXIX XXXIX XLI XLVII 1.
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