Inhaltsverzeichnis. Inhaltsverzeichnis

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1 Inhaltsverzeichnis Vorwort 5 Inhaltsübersicht 7 Inhaltsverzeichnis 9 1. Der Wirtschaftsstandort Polen Allgemeine Standortinformationen Wirtschaftliche Rahmenbedingungen Direktinvestitionen in Polen Staatliche Investitionsforderung Polnisches Handelsrecht Polnisches Gesellschaftsrecht Zweigniederlassung und Vertretung / Repräsentanz Zweigniederlassung Vertretung / Repräsentanz Gesellschaftsformen Allgemeine Bestimmungen Zivile Gesellschaft- spölka cywilna Offene Handelsgesellschaft - spölka jawna Partnerschaftsgesellschaft - spölka partnerska Kommanditgesellschaft - spölka komandytowa Kommanditgesellschaft auf Aktien - spölka komandytowa-akcyjna GmbH - spölka z ograniczona odpowiedzialnoscia Aktiengesellschaft spölka akcyjna Einordnung des Joint-Venture-Begriffs 41

2 2.1.3 Handelsniederlassung als Einzelunternehmer Polnische RechnungslegungsVorschriften Rechnungslegungspflicht Prüfung, Hinterlegung und Offenlegung Polnisches Bilanzrecht Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Bilanz Allgemeine Bewertungsbestimmungen BewertungsVorschriften für ausgewählte Posten der Aktivseite Bewertungsvorschriften für ausgewählte Posten der Passivseite Gewinn- und Verlustrechnung Anhang Lagebericht Bewertung des polnischen Bilanzrechts Polnisches Steuerrecht Steuerliches Verfahrensrecht in Polen Besteuerungsverfahren Rechtsbehelfe Polnisches Einkommensteuerrecht Persönliche Steuerpflicht Sachliche Steuerpflicht Einkunftsarten Ermittlung des Einkommens Ermittlung der Einkünfte aus Wirtschaftstätigkeit 68 10

3 Ermittlung des steuerlichen Gewinns von Personengesellschaften Verlustabzug Sonderausgaben Ermittlung der Bemessungsgrundlage Steuertarif und Steuererhebung Optionsmöglichkeit bei Einkünften aus Wirtschaftstätigkeit Bruttobesteuerung Gesetz über die pauschale Einkommensbesteuerung Polnisches Körperschaftsteuerrecht Persönliche Steuerpflicht Sachliche Steuerpflicht Steuerbefreiungen Ermittlung des Einkommens Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Korrekturvorschriften Verdeckte Gewinnausschüttungen Grenzüberschreitende Wirtschaftsbeziehungen Gesellschafterfremdfinanzierung Verlustabzug Ermittlung der Bemessungsgrundlage Steuertarif und Steuererhebung Bruttobesteuerung Zweigniederlassung eines ausländischen Unternehmens 84 11

4 3.4 Bestimmungen weiterer wichtiger polnischer Einzelsteuergesetze Umsatzsteuer Akzisensteuer Steuer auf zivilrechtliche Rechtsgeschäfte Stempelgebühr Örtliche Steuern Bestimmungen des deutschen Steuerrechts Beteiligung an einer polnischen Personengesellschaft bzw. Betriebsstätte Besteuerung im Gewinnfall Besteuerung im Verlustfall Beteiligung an einer polnischen Kapitalgesellschaft Besteuerung im Gewinnfall Kapitalgesellschaft als Spitzeneinheit Spitzenemheit als Einzelunternehmen bzw. Personengesellschaft Besteuerung im Verlustfall Beteiligung an ausländischen Basisgesellschaften Durchgriffsbesteuerung Hinzurechnungsbesteuerung Das Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland-Polen Geltungsbereich des DBA-Polen Persönlicher Geltungsbereich des Abkommens Natürliche Personen und Kapitalgesellschaften Betriebsstätte und Personengesellschaften Sachlicher Geltungsbereich des Abkommens

5 5.2 Der Begriff der Betriebsstätte im DBA-Polen Die Schrankennormen und der Methodenartikel Alleiniges Besteuerungsrecht in einem Staat Vermeidung der Doppelbesteuerung Freistellung unter Progressionsvorbehalt Anrechnung Switch-over-Klausel Die steuerliche Behandlung von Sondervergütungen Verfahrensregelungen Steuerbelastungsvergleiche Aufbau und Annahmen des Entscheidungsmodells Deutsche Spitzeneinheit in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaft Fall 1: Errichtung einer polnischen Betriebsstätte Behandlung durch das Abkommensrecht Behandlung durch das innerstaatliche Recht Quantifizierung Fall 2: Beteiligung an einer polnischen Tochterkapitalgesellschaft Behandlung durch das Abkommensrecht Behandlung durch das innerstaatliche Recht Quantifizierung Deutsche Spitzeneinheit in der Rechtsform eines Personenunternehmens Fall 3: Errichtung einer polnischen Betriebsstätte Behandlung durch das Abkommensrecht

6 Behandlung durch das innerstaatliche Recht Quantifizierung Fall 4: Beteiligung an einer polnischen Tochterkapitalgesellschaft Behandlung durch das Abkommensrecht Behandlung durch das innerstaatliche Recht Quantifizierung Ergebnisse des Steuerbelastungsvergleichs Schlussbetrachtung 147 Anhang: DBA-Polen vom 14. Mai Abkürzungsverzeichnis 189 Stichwortverzeichnis