A. Abschlüsse nach Handels- und Steuerrecht

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1 VII A. Abschlüsse nach Handels- und Steuerrecht 1 Einführung in Abschlüsse und Aufgaben des Bilanzrechts Begriff Aufgaben Handelsrechtliche Aufgaben Steuerrechtliche Aufgaben Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Rechtliche Grundlagen Handelsrechtliche Vorschriften Historische Entwicklung Das Dritte Buch des HGB Aufbau Aufstellung, Prüfung, Offenlegung und Fristen des Abschlusses Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Grundsatz der Klarheit und Übersichtlichkeit Grundsatz der Richtigkeit und Willkürfreiheit Grundsatz der Vollständigkeit Saldierungsverbot Grundsatz der Bilanzidentität Grundsatz der Fortführung der Unternehmenstätigkeit Grundsatz der Einzelbewertung Grundsatz der Vorsicht Grundsatz der periodengerechten Aufwands- und Ertragsabgrenzung Ansatz- und Bewertungsstetigkeit Steuerrechtliche Vorschriften Erfolgskontrolle Abschlussarbeiten und abschlussvorbereitende Buchungen Inventur Handelsrechtliche Regelungen Inventurarten Inventurdurchführung Steuerrechtliche Regelungen Andere Abschlussarbeiten Abschlussvorbereitende Buchungen Erfolgskontrolle Zeitliche Abgrenzung von Aufwendungen und Erträgen Handelsrechtliche Regelungen Aktive Rechnungsabgrenzung Passive Rechnungsabgrenzung Sonstige Vermögensgegenstände Sonstige Verbindlichkeiten... 54

2 VIII Inhaltsverzeichnis Abgrenzung und Umsatzsteuer Abgrenzung und Vorsteuer Abgrenzung und Umsatzsteuer Steuerrechtliche Regelungen Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Zusammenfassende Erfolgskontrolle Grundlagen der Bilanzierung Ansatz in der Bilanz Handelsbilanz Vermögensgegenstände Schulden Rechnungsabgrenzungsposten Eigenkapital Bilanzierungswahlrechte Bilanzierungshilfen Bilanzierungsverbote Steuerbilanz Wirtschaftsgüter Abgrenzung des Betriebsvermögens Bewertung in der Bilanz Handelsbilanz Erstbewertung Folgebewertung Steuerbilanz Erstbewertung Folgebewertung Ausweis und Anhangangaben Erfolgskontrolle Bilanzierung des Anlagevermögens Bilanzierung des abnutzbaren Anlagevermögens Immaterielle Vermögensgegenstände Handelsbilanz Steuerrechtliche Besonderheiten Sachanlagen Handelsbilanz Steuerrechtliche Besonderheiten Außerplanmäßige Abschreibungen Handelsbilanz Steuerrechtliche Besonderheiten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Zusammenfassende Erfolgskontrolle Bilanzierung des nicht abnutzbaren Anlagevermögens Handelsrecht Ansatz Bewertung

3 Inhaltsverzeichnis IX Steuerrechtliche Besonderheiten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Zusammenfassende Erfolgskontrolle Anlagenverzeichnis Zweck des Anlagenverzeichnisses Aufbau und Inhalt des Anlagenverzeichnisses Erfolgskontrolle Zusammenfassende Erfolgskontrolle Bilanzierung des Umlaufvermögens Allgemein Handelsrecht Steuerrechtliche Besonderheiten Bilanzierung der Vorräte Handelsrecht Durchschnittsbewertung Bewertung nach bestimmten Verbrauchsfolgen Aus dem Börsen- oder Marktpreis abgeleiteter Wert bzw. beizulegender Wert Steuerliche Besonderheiten Erfolgskontrolle Bilanzierung der Forderungen Handelsrecht Buchmäßige Einteilung der Forderungen Einzelbewertung Pauschalwertberichtigung Kombinierte Einzel- und Pauschalwertberichtigung Steuerrechtliche Besonderheiten Erfolgskontrolle Bilanzierung der Wertpapiere Handelsrecht Ansatz und erstmalige Bewertung Folgebewertung Steuerrechtliche Besonderheiten Erfolgskontrolle Zusammenfassende Erfolgskontrolle Bilanzierung der Verbindlichkeiten Handelsrecht Bewertungsvorschriften Bewertungsbesonderheiten Fremdwährungsverbindlichkeiten Darlehensabgeld Steuerrechtliche Besonderheiten Bewertungsvorschriften Bewertungsbesonderheiten Fremdwährungsverbindlichkeiten Darlehensabgeld

4 X Inhaltsverzeichnis 8.3 Erfolgskontrolle Rückstellungen Handelsrecht Bildung von Rückstellungen Entwicklung gebildeter Rückstellungen Abzinsung langfristiger Rückstellungen Steuerrechtliche Besonderheiten Erfolgskontrolle Zusammenfassende Erfolgskontrolle Bilanzierung des Eigenkapitals Bilanzierung der Entnahmen und Einlagen Entnahmen Begriff der Entnahme Bewertungsvorschriften Umsatzsteuerliche Behandlung der Entnahmen Buchen der Entnahmen Einlagen Begriff der Einlagen Bewertungsvorschriften Buchen der Einlagen Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Zusammenfassende Erfolgskontrolle Rücklagen Handelsrecht Offene Rücklagen Stille Rücklagen (Stille Reserven) Steuerrechtliche Besonderheiten Rücklage für Ersatzbeschaffung Rücklage für Investitionen nach 6b EStG Erfolgskontrolle Latente Steuern Ansatz und Bewertung Bilanzierung latenter Steuern Aktive latente Steuern Passive latente Steuern Erfolgskontrolle Gesellschaftsabschlüsse Abschluss und Gewinnverteilung bei der OHG Berechnung der Gewinn- bzw. Verlustanteile Buchen der Gewinn- bzw. Verlustanteile sowie der Entnahmen und Einlagen Abschluss der Gesellschafterkonten Abschluss und Gewinnverteilung bei der KG Berechnung der Gewinn- bzw. Verlustanteile

5 Inhaltsverzeichnis XI Buchen der Gewinn- bzw. Verlustanteile sowie der Entnahmen und Einlagen Abschluss der Gesellschafterkonten Abschluss und Gewinnverteilung bei der GmbH Rechnungslegungsvorschriften Gewinnausschüttung Erfolgskontrolle Wechsel der Gewinnermittlungsart Gewinnermittlungsarten und Wechselgründe Ergebnisberichtigungen beim Wechsel Erfolgskontrolle B. Betriebswirtschaftliche Auswertung 1 Sachliche Abgrenzung Grundbegriffe des betrieblichen Rechnungswesens Auszahlungen und Einzahlungen Ausgaben und Einnahmen Aufwendungen und Erträge Kosten und Leistungen Erfolgskontrolle Auswertung des Jahresabschlusses Aufbereitung der Bilanz Aufbereitung der Aktivseite der Bilanz Aufbereitung der Passivseite der Bilanz Umrechnung der absoluten Zahlen der Bilanz in Prozentzahlen Bilanzkennzahlen Kennzahlen zur Vermögensstruktur Kennzahlen zur Kapitalstruktur Kennzahlen zur Investierung Kennzahlen zur Liquidität Statische Liquidität Dynamische Liquidität GuV-Kennzahlen Rentabilität Kapitalrentabilität Umsatzrentabilität Erfolgskontrolle Verprobung mittels steuerlicher Kennzahlen Wirtschaftlicher Umsatz Wirtschaftlicher Wareneinsatz Wirtschaftlicher Rohgewinn Wirtschaftlicher Reingewinn Erfolgskontrolle Prüfungsfälle

6 XII Inhaltsverzeichnis C. Vergleich zu Abschlüssen nach IFRS 1 Allgemein Merkmale der IFRS Abschlüsse nach IFRS Aufgaben Bestandteile Grundzüge der Bilanzierung nach IFRS Allgemein Zugrunde liegende Annahmen Qualitative Anforderungen Generelle Ansatz- und Bewertungsvorschriften Generelle Ansatzvorschriften Generelle Bewertungsvorschriften Allgemein Erstbewertung Folgebewertung Erfolgskontrolle Anhang 1 DATEV-Kontenrahmen SKR Anhang 2 DATEV Kontenrahmen SKR Stichwortverzeichnis Bornhofen das Konzept

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