I. Allgemeine Begriffe Seite. II. Reisekosten

Transkript

1 I. Allgemeine Begriffe 1. Gesetzliche Regelung und allgemeine Grundsätze Betriebsausgaben Werbungskosten Nicht abzugsfähige Ausgaben Rechtsgrundlagen 10 II. Reisekosten 2. Begriff und Bestandteile der Reisekosten Reisekosten der Arbeitnehmer aus sonstigem beruflichem Anlaß Begriffder Geschäftsreise und der Dienstreise Betriebliche oder berufliche bzw. dienstliche Gründe Mindestentfernung von 15 km (Geschäftsgang, Dienstgang) Regelmäßige Arbeitsstätte und ständig wechselnde Einsatzstellen Nur vorübergehende Tätigkeit am Geschäfts-oder Dienstort Berufskraftfahrer Reisekosten bei anderen Einkunftsarten Einwandfreier Nachweis Die Fahrtkosten Fahrtkosten mit öffentlichen Verkehrsmitteln Fahrten mit dem Kraftfahrzeug Benutzung eines Geschäftswagens Dienstfahrten des Arbeitnehmers, Geschäftsfahrten des Unternehmers mit dem privaten Fahrzeug Unterbringungskosten bei Inlandsreisen Allgemeines Tageszimmer Pauschalierung der Übernachtungskosten nur bei Dienstreisen Kosten des Frühstücks Private Unterbringung Unterbringung bei Geschäfts-und Dienstgängen Verpflegungsmehraufwendungen bei Inlandsreisen Grundsatz des Einzelnachweises Höchstbeträge beim Einzelnachweis Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Höhe der Einkünfte Dauer der Abwesenheit Eintägige-mehrtägige Reise Höhere Reisekostenpauschbeträge für Führungskräfte Was wird mit den Pauschbeträgen abgegolten? Kürzung der Verpflegungsmehraufwendungen bei unentgeltlich gewährten Mahlzeiten Reisen in die DDR

2 5.6 Verpflegungsmehraufwendungen bei Geschäftsgang oder Dienstgang Nebenkosten Steuerfreie Reisekostenentschädigung an Arbeitnehmer oder Abzug als Werbungskosten Wenn der Arbeitgeber die Reisekosten nicht oder nicht voll ersetzt Gewährung höherer Beträge, Pauschalvergütungen Unentgeltliche Überlassung eines Firmenwagens an Arbeitnehmer Aufteilung der tatsächlichen Gesamtkosten; Nachweis durch Fahrtenbuch Pauschale Ermittlung des Privatanteils Pauschale nach Erfahrungswerten Stellung eines Fahrers; Sicherheitsausrüstung Untersagung der privaten Nutzung des Kraftfahrzeugs Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte und Familienheimfahrten Zwischenheimfahrten Umsatzsteuer Überlassung eines Privatfahrzeugs für gewerbliche Zwecke Auslandsreisen Allgemeines Ländergruppeneinteilung Anpassungsabschläge, Anpassungszuschläge Pauschbeträge und Höchstbeträge für Verpflegung bei Auslandsreisen Kurzreisen, Abreise- und Rückreisetag bei mehrtägigen Auslandsreisen Besonderheiten bei mehrtägigen Auslandsreisen Übernachtungskosten (Auslandsübernachtungsgeld) Schiffspassagekosten Studien- und Informationsreisen Reisekosten des Ehegatten und von Begleitpersonen Fortbildungsveranstaltungen von Arbeitnehmern 48 IM. Bewirtungsspesen - Geschenke 12. Bewirtung von Geschäftsfreunden Allgemeine Grundsätze Bewirtung außerhalb des Hauses und auf Geschäftsreisen Bewirtung im Haushalt Bewirtung durch den Arbeitnehmer Bewirtung von Kapitalgesellschaftern und Genossen 52 5

3 12.6 Aufzeichnungspflicht Aufbewahrungspflichten Geschenke an Geschäftsfreunde Wertgrenze 50 DM je Beschenkten Geschenke an Arbeitnehmer Geschenke durch Arbeitnehmer 54 IV. Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 14. Fahrten der Arbeitnehmer zur Arbeitsstätte Allgemeine Voraussetzungen Die kürzeste Strecke Maßgebende Wohnung und Arbeitsstätte Wahl des Verkehrsmittels Pauschsätze bei Benutzung des eigenen Kraftfahrzeugs Personen, die höhere Beträge geltend machen dürfen Körperbehinderte Personen mit ständig wechselnden Einsatzstellen Zusätzliche Fahrten zur Arbeitsstätte aus beruflichen Gründen Anwendung der Pauschsätze Mittagsheimfahrten Mehrfache Fahrten zur Arbeitsstätte Zahl der Arbeitstage Änderung der Verhältnisse Abzugsberechtigt ist grundsätzlich der Eigentümer Gemeinsame Fahrten der Ehegatten Fahrten zu mehreren Arbeitsstätten bei mehreren Dienstverhältnissen Fahrgemeinschaften Dienstliche Benutzung des Kraftfahrzeugs Der Pauschbetrag deckt die gewöhnlichen Kosten Außergewöhnliche Kosten Unfallkosten Austauschmotor Form der Geltendmachung außergewöhnlicher Kosten Der Arbeitgeber kommt für die Fahrtkosten auf Der Arbeitgeber überläßt dem Arbeitnehmer ein Kraftfahrzeug für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Fahrten der Unternehmer zwischen Wohnung und Betrieb 66 V. Mahlzeiten 16. Verpflegung des Arbeitnehmers außerhalb des Hauses Mehr ais 12stündige Abwesenheit von der Wohnung Mehr ais lostündige Abwesenheit von der Wohnung Mehr als 6stündige Abwesenheit (Berufskraftfahrer) Begriff der Abwesenheit, Unterwegssein Die Abwesenheit von der Wohnung muß durch ausschließlich berufliche Gründe bedingt sein Verhältnis zu anderen Leistungen 70 6

4 17. Unentgeltliche oder verbilligte Mahlzeiten im Betrieb und Ausgabe von Essensmarken Umsatzsteuer bei Essenszuschüssen Essensabgabe in eigener Kantine Reiner Essenszuschuß Reihengeschäft Das Mittagessen des Unternehmers außerhalb des Hauses 72 VI. Auslösungen - Doppelter Haushalt 19. Auslösungen Auslösungen nach Dienstreisegrundsätzen Auslösungen, wenn keine Dienstreise vorliegt Bei täglicher Rückkehr nach Hause Bei nicht täglicher Rückkehr nach Hause Doppelte Haushaltsführung der Arbeitnehmer Allgemeine Grundsätze Berufliche Veranlassung der doppelten Haushaltsführung Eigener Hausstand/Familienwohnung Alleinstehende Arbeitnehmer und eigener Hausstand Persönliche und maßgebliche finanzielle Beteiligung Besuch der Ehefrau im Ausland Ersetzbare bzw. absetzbare Aufwendungen Doppelte Haushaltsführung bei inländischer Arbeitsstätte Doppelte Haushaltsführung bei ausländischer Arbeitsstätte Doppelte Haushaltsführung der Unternehmer 81 VII. Umzugskosten 22. Inlandsumzüge der Arbeitnehmer Einzelnachweis der sonstigen Umzugsauslagen Vorsteuerabzug bei Erstattung der Umzugskosten durch den Arbeitgeber möglich Umzugskosten als außergewöhnliche Belastung Auslandsumzüge der Arbeitnehmer Umzugskosten der Unternehmer 88 VIII. Umsatzsteuer 25. Umsatzsteuerliche Behandlung der Reisekosten und Bewirtungsspesen Vorsteuerabzug Verpflegungs- und Übernachtungskosten Einzelnachweis 91 7

5 /Abkürzungen Pauschbeträge Fahrtkosten Fahrausweise Fahrten mit dem Kraftfahrzeug Geschäfts-und Dienstfahrten mit dem privaten Kraftfahrzeug Monatliche Pauschalvergütungen für Dienstreisen Auslandsreisen. Reisen in die DDR und nach Berlin (West) Nebenkosten Gesamtpauschalierung des Vorsteuerabzugs Vorsteuerabzug für Reisekosten durch im Erhebungsgebiet nicht ansässige Unternehmer Eigenverbrauch 98 Sachregister 100 Tabellen 107