PwC Steuerforum Besteuerung von natürlichen Personen. Frédéric Zloczower Senior Manager PwC

Transkript

1 Besteuerung von natürlichen Personen Frédéric Zloczower Senior Manager

2 Besteuerung von natürlichen Personen Themen Grenzüberschreitende Arbeitsverhältnisse Grenzen bei der privaten Steuerplanung Liegenschaftsunterhalt Verbuchung von privaten Kosten bei Unternehmen Einkauf von Beiträgen in die 2. Säule und Kapitalbezug Folie 10

3 Grenzüberschreitende Arbeitsverhältnisse Sachverhalt Entsendung CH Herr Fernweh Wohnsitz Schweiz Nichterwerbstätige Ehegattin 1 minderjähriges Kind D Herr Fernweh Folie 11

4 Grenzüberschreitende Arbeitsverhältnisse Sachverhalt Entsendung CH Herr Fernweh Wohnsitz Schweiz Nichterwerbstätige Ehegattin 1 minderjähriges Kind D Arbeitsvertrag seit Herr Fernweh CH-AG Folie 12

5 Grenzüberschreitende Arbeitsverhältnisse Sachverhalt Entsendung CH Herr Fernweh Wohnsitz Schweiz Nichterwerbstätige Ehegattin 1 minderjähriges Kind D Arbeitsvertrag seit Herr Fernweh CH-AG Entsendung für 2 Jahre 3 Tage/Woche D-AG Folie 13

6 Grenzüberschreitende Arbeitsverhältnisse Sachverhalt Entsendung CH Herr Fernweh Wohnsitz Schweiz Nichterwerbstätige Ehegattin 1 minderjähriges Kind D Arbeitsvertrag seit Herr Fernweh CH-AG Entsendung für 2 Jahre 3 Tage/Woche D-AG Vergütung Folie 14

7 Grenzüberschreitende Arbeitsverhältnisse Lösung Steuern Nationales Steuerrecht Schweiz: steuerpflichtig für das weltweite Einkommen und Vermögen Deutschland steuerpflichtig für das in Deutschland erzielte Einkommen Folie 16

8 Grenzüberschreitende Arbeitsverhältnisse Lösung Steuern Vermeidung Doppelbesteuerung Doppelbesteuerungsabkommen (DBA CH/D) Ansässigkeitsstaat (Wohnsitzstaat/Familienort) - Grundsatz: Alles in Schweiz steuerbar, ausser - unselbständiges Erwerbseinkommen in Deutschland Zwar unter 183 Tage in Deutschland Aber D-AG qualifiziert als wirtschaftliche Arbeitgeberin - Aufteilung nach Arbeitstagen Folie 17

9 Grenzüberschreitende Arbeitsverhältnisse Lösung Sozialversicherungen Sozialversicherungspflicht (Freizügigkeitsabkommen) CH AG Schweiz 40 % D AG Deutschland 60 % Folie 18

10 Grenzüberschreitende Arbeitsverhältnisse Stolpersteine Mehrbelastung STEUERN Mehrbelastung SOZIAL VERSICHERUNG CH-Tätigkeit < 25% überdachende Besteuerung infolge Wohnstätte Folie 19

11 Besteuerung von natürlichen Personen Themen Grenzüberschreitende Arbeitsverhältnisse Grenzen bei der privaten Steuerplanung Liegenschaftsunterhalt Verbuchung von privaten Kosten bei Unternehmen Einkauf von Beiträgen in die 2. Säule und Kapitalbezug Folie 20

12 Grenzen bei der privaten Steuerplanung Liegenschaftsunterhalt Grundsatz Unterhaltskosten sind steuerlich abzugsfähig Abzug Kosten für Rasenpflege Rasenmäherentscheid Neu in Zürich: Abzugsfähigkeit der Kosten für Reparatur oder gleichwertigen Ersatz Gesamtschweizerisch uneinheitliche Regelungen Im Kanton Bern ist Rasenunterhalt nicht abzugsfähig Folie 21

13 Grenzen bei der privaten Steuerplanung Verbuchung von privaten Kosten bei Unternehmen 2011 Herr Clever Weinkauf (CHF ) Für privaten Weinkeller Verbuchung als Werbeaufwand 100% Herr Clever X.AG Wein Weinhändler Kaufpreiszahlung Folie 22

14 Grenzen bei der privaten Steuerplanung Verbuchung von privaten Kosten bei Unternehmen 2011 Herr Clever Weinkauf (CHF ) Für privaten Weinkeller Verbuchung als Werbeaufwand Definitiv veranlagt bis 2013 Aufdeckung geldwerte Leistung Nach- und Strafsteuerverfahren % Herr Clever X.AG Wein Weinhändler Kaufpreiszahlung Herr Clever 100% X.AG Geldwerte Leistung Folie 23

15 Umfrage Frage: Wie hoch kann die Mehrbelastung im Nach- und Strafsteuerverfahren ausfallen? Folie 24

16 Gewinnsteuer Grenzen bei der privaten Steuerplanung Verbuchung von privaten Kosten bei Unternehmen Summarische Steuerfolgen Busse Busse Bussen Zinsen Steuern Steuern Steuern Folie 25

17 Gewinnsteuer Einkommenssteuer Grenzen bei der privaten Steuerplanung Verbuchung von privaten Kosten bei Unternehmen Summarische Steuerfolgen Bussen Busse Zinsen Steuern Bussen Zinsen Steuern Steuern Folie 26

18 Gewinnsteuer Einkommenssteuer Verrechnungssteuer Grenzen bei der privaten Steuerplanung Verbuchung von privaten Kosten bei Unternehmen Summarische Steuerfolgen Busse Busse Zinsen Steuern Bussen Zinsen Steuern Zinsen Steuern Folie 27

19 Gewinnsteuer Einkommenssteuer Verrechnungssteuer CHF Grenzen bei der privaten Steuerplanung Verbuchung von privaten Kosten bei Unternehmen Summarische Steuerfolgen Total Bussen Zinsen Busse Busse Bussen Zinsen Zinsen Steuern Zinsen Steuern Steuern Steuern Folie 28

20 Grenzen bei der privaten Steuerplanung Einkauf von Beiträgen in die 2. Säule und Kapitalbezug Besteuerung Kapitalbezug Privilegierte Besteuerung (Zu) schnell aufeinander folgende Ein- und Auszahlung (1/2) Steuerrechtliche Schranke (Art. 79b Abs. 3 Satz 1 BVG) 3-Jahresfrist Konsequenz Praxis Kanton Bern: Besteuerung Kapitalauszahlung mit übrigem Einkommen Praxis je nach Kanton anders Folie 29

21 Grenzen bei der privaten Steuerplanung Einkauf von Beiträgen in die 2. Säule und Kapitalbezug Weiterversicherung bisheriger Verdienst nach Alter 58 (Art. 33a BVG) 100% 50% Weiterführung der Vorsorge auf bisherigem Niveau bisheriger Lohn Mind. Alter 58 neuer Lohn Bis max. ordentliches Rücktrittsalter bzw. ordentliches AHV-Rentenalter Folie 30

22 Kontaktpersonen und Experten Frédéric Zloczower Senior Manager, Corporate Tax Bern Tel Folie 31

23 MWST- und Zollgrenzen überwinden Aktuelles zum grenzüberschreitenden Warenverkehr Raffaello Pietropaolo Senior Manager