Vorwort zur 21. Auflage Steuerfreie oder steuerpflichtige Erstattungen... 15

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1 Vorwort zur 21. Auflage Steuerfreie oder steuerpflichtige Erstattungen Der Begriff der Auswärtstätigkeit Berufliche Veranlassung Vorübergehende Auswärtstätigkeit Tätigkeit außerhalb der Wohnung Entfernungsvoraussetzungen für eine Auswärtstätigkeit Tätigkeit außerhalb der ersten Tätigkeitsstätte Die Bedeutung der ersten Tätigkeitsstätte Der Begriff der ersten Tätigkeitsstätte Die Bestimmung der ersten Tätigkeitsstätte durch den Arbeitgeber Arbeitsrechtliche Zuordnung Zeitpunkt der Zuordnung einer ersten Tätigkeitsstätte durch den Arbeitgeber Änderung der Zuordnung einer ersten Tätigkeitsstätte Ortsfeste betriebliche Einrichtung Ortsfeste betriebliche Einrichtung des Arbeitgebers Ortsfeste betriebliche Einrichtung eines verbundenen Unternehmens Ortsfeste betriebliche Einrichtung eines vom Arbeitgeber bestimmten Dritten Erste Tätigkeitsstätte im öffentlichen Dienst Homeoffice Outsourcing Leiharbeitnehmer Arbeitnehmerentsendungen an verbundene Unternehmen Dauerhafte Zuordnung Befristung Vertragliche Beziehungen zu Kunden Kettenabordnungen Zuordnung für die Dauer des Dienstverhältnisses Zuordnung von mehr als 48 Monaten Outsourcing Leiharbeitnehmer Arbeitnehmerentsendungen zwischen verbundenen Unternehmen Zeitbedingte Zuordnung einer ersten Tätigkeitsstätte Quantitative Zuordnungskriterien Dauerhafte Erfüllung der quantitativen Kriterien Mehrere infrage kommende Tätigkeitsstätten

2 2.5.6 Erste Tätigkeitsstätte bei Bildungsmaßnahmen Erste Tätigkeitsstätte im Streit Erste Tätigkeitsstätte und Dienstwagen Auswärtstätigkeiten im Inland Verpflegungsmehraufwendungen Verpflegungspauschalen Auswärtstätigkeiten, die am gleichen Tag beginnen und enden Auswärtstätigkeiten, die an einem Tag beginnen und ohne Übernachtung an einem Folgetag enden Auswärtstätigkeiten, die an einem Tag beginnen und mit Übernachtung an einem Folgetag enden Betriebsindividuelle Verpflegungspauschalen Die Dreimonatsfrist bei Verpflegungsmehraufwendungen Geltungsbereich der Dreimonatsfrist Die Dreitagesbedingung Berechnung der Dreimonatsfrist Unterbrechung und Neubeginn Verpflegung nach Ablauf der Dreimonatsfrist Probleme bei mehreren Dreimonatsfristen Konkurrenzregelung bei Verpflegungsmehraufwendungen Abrechnung von Verpflegungskosten nach Belegen Zur Verfügung gestellte Mahlzeiten auf Auswärtstätigkeiten Begriff der Mahlzeit Snack Mahlzeiten im Rahmen von Beförderungsleistungen Besteuerungsunterschiede bei Mahlzeiten Abgabe durch den Arbeitgeber oder auf seine Veranlassung Mahlzeiten, die nicht zu einem geldwerten Vorteil führen Überlassung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber im ganz überwiegend betrieblichen Interesse Eigene Bewirtungen Arbeitsessen Betriebsveranstaltungen Mahlzeiten als Begleiterscheinung betrieblicher Zielsetzungen Abgabe von Mahlzeiten durch Fremde Abgabe von Mahlzeiten durch Geschäftsfreunde Abgabe von Mahlzeiten durch verbundene Unternehmen Teilnahme an einer überbetrieblichen Repräsentationsveranstaltung Mahlzeiten, die zu einem geldwerten Vorteil führen können Beurteilung in Abhängigkeit vom Preis der Mahlzeit Preis der Mahlzeit Mahlzeiten mit einem Preis bis Bewertung von Mahlzeiten mit einem Preis bis

3 3.2.6 Kürzung der gesetzlichen Verpflegungspauschale Abweichende betriebliche Handhabung Betriebliche Kürzungsvereinbarungen oder Entgeltvereinbarungen Entgeltzahlung an den Arbeitgeber Kürzung des Kürzungsbetrags Entgeltzahlung aus der Lohnabrechnung Entgeltzahlung aus der Reisekostenabrechnung Betriebliche Kürzung der Verpflegungspauschalen Entgeltzahlungen an einen Dritten Behandlung an Tagen ohne eine gesetzliche Verpflegungspauschale Mahlzeiten mit einem Preis über Steuerpflichtige Belohnungsessen Keine Kürzung der Verpflegungspauschale Abweichende betriebliche Handhabung Personalrabatt Sonderfall Bewirtungen Unterkunftskosten im Rahmen einer Auswärtstätigkeit Voraussetzungen der Geltendmachung von Unterkunftskosten Behandlung der reinen Unterkunftskosten Ersatz der reinen Unterkunftskosten nach Belegen Nutzung der Unterkunft durch weitere Personen Erstattung der Unterkunftskosten nach Pauschalen Wechsel zwischen Erstattung nach Belegen und Erstattung nach Pauschalen Ausschluss der Erstattung von Übernachtungskosten Unterkunftskosten nach 48 Monaten einer längerfristigen Auswärtstätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte im Inland Die Behandlung von Frühstückskosten Veranlassung durch den Arbeitgeber Beurteilung in Abhängigkeit vom Preis des Frühstücks Berechnungsbeispiel Keine Erstattung durch den Arbeitgeber Fahrtkosten Fahrtkosten auf Auswärtstätigkeiten Erstattung der vollen Kosten Erstattungen nach Kilometerpauschalen Einzelfragen zu den Fahrtkosten Zwischenheimfahrten und Wochenendheimfahrten Fahrten auf einer weiträumigen ersten Tätigkeitsstätte Nebenkosten Auslagenersatz Aufzeichnungsverpflichtungen bei Auswärtstätigkeiten Aufzeichnungen in der Reisekostenabrechnung

4 3.7.2 Bescheinigung der steuerfreien Verpflegungspauschalen Bescheinigung des Großbuchstabens M Auswärtstätigkeiten im Ausland Verpflegungskosten Zutreffende Verpflegungspauschale Berechnung der Abwesenheitszeiten Verpflegungspauschalen bei Flugreisen Besondere Verpflegungspauschalen bei Schiffsreisen Die Dreimonatsfrist bei Verpflegungsmehraufwendungen Zur Verfügung gestellte Mahlzeiten auf Auswärtstätigkeiten im Ausland Übernachtungskosten Behandlung der reinen Übernachtungskosten Erstattung der Übernachtungskosten nach Übernachtungsbelegen Erstattung der Übernachtungskosten nach Pauschalen Wechsel zwischen Erstattung nach Beleg und Erstattung nach Pauschalen Die Behandlung von Frühstückskosten Veranlassung des Frühstücks durch den Arbeitgeber Veranlassung des Frühstücks durch den Arbeitnehmer Werbungskostenabzug bei Übernachtungen Fahrtkosten Nebenkosten Belege bei Auswärtstätigkeiten im Ausland Probleme bei mehreren ersten Tätigkeitsstätten Aufsuchen einer ersten Tätigkeitsstätte ohne Übernachtung Aufsuchen einer ersten Tätigkeitsstätte mit Übernachtung Die Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Begriff der ständig wechselnden Arbeitsstätten Steuerfreie Erstattungsmöglichkeiten bei Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten im Ausland Arbeitsrechtlicher Ersatz bei Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Bescheinigungen bei Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Besonderheiten bei Tätigkeiten auf einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet oder einem dauerhaft festgelegten Sammelpunkt Fahrten auf einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet Begriff des Sammelpunkts

5 7 Besonderheiten der Auswärtstätigkeit auf einem Fahrzeug Begriff der Auswärtstätigkeit auf einem Fahrzeug Steuerfreie Erstattungsmöglichkeiten bei Auswärtstätigkeit auf einem Fahrzeug Bescheinigungen bei Fahrtätigkeit Umsatzsteuer bei Auswärtstätigkeiten Vorsteuerabzug bei Auswärtstätigkeiten im Inland Vorsteuerabzug aus Übernachtungsrechnungen Vorsteuerabzug aus Verpflegungskosten des Arbeitnehmers Vorsteuerabzug aus Fahrtkosten Vorsteuerabzug aus Nebenkosten Vorsteuerabzug aus Auslagenersatz Umsatzsteuerliche Behandlung des Verbrauchs durch den Arbeitnehmer Umsatzsteuerliche Behandlung der Überlassung von Verpflegung Umsatzsteuerliche Behandlung der Überlassung von Unterkunft und Frühstück Umsatzsteuerliche Behandlung sonstiger Kosten der Auswärtstätigkeit Umsatzsteuer bei Auswärtstätigkeiten im Ausland Sonderfragen Berufliche Reisen und Reisen mit Entlohnungscharakter Reisen als Entlohnung Incentive-Reisen Reisen als teilweise Entlohnung Mischung dienstlicher und privater Elemente Auswärtstätigkeit und Urlaub Gruppenreisen, Informationsreisen Zuwendung von Reisen mit Entlohnungscharakter durch Fremdfirmen Besteuerungsfragen bei Reisen mit Entlohnungscharakter Arbeitslohn von dritter Seite bei Reisen auf Kosten fremder Unternehmen Mitnahme von Begleitpersonen Reisen zur Sprachausbildung Krankheit und Auswärtstätigkeit Firmenkreditkarte BahnCard Arbeitsessen Gehaltsverzicht zugunsten von Erstattungen bei Auswärtstätigkeiten Bonusprogramme Diebstahl oder Verlust oder sonstiger Schaden auf Auswärtstätigkeiten

6 9.11 Vorstellungsbesuche Abrechnung von Auswärtstätigkeiten von Arbeitnehmern fremder Unternehmen Reisekostenvorschüsse Tankgutscheine Vorstand, Geschäftsführer, Aufsichtsräte, Gesellschafter Betriebsrat Ausbildungsdienstverhältnisse Fortbildung Die doppelte Haushaltsführung Voraussetzungen der doppelten Haushaltsführung Erste Tätigkeitsstätte Eigener Hausstand Übernachtung am Ort der ersten Tätigkeitsstätte (Zweitwohnung) Berufliche Veranlassung Abgrenzung zur Auswärtstätigkeit Steuerfreie Erstattungen bei doppelter Haushaltsführung Verpflegungskosten Verpflegungspauschalen Dreimonatsfrist Konkurrenzregelung bei Verpflegungsmehraufwendungen Unentgeltliche Verpflegung Übernachtungskosten Erstattung der nachgewiesenen notwendigen Aufwendungen Erstattungen nach Pauschalen Fahrtkosten Nebenkosten Zusammenfassende Berechnung Besonderheiten bei Wegverlegung des Lebensmittelpunktes Doppelte Haushaltsführung bei Auslandseinsätzen Fristen bei der doppelten Haushaltsführung Bescheinigungen bei doppelter Haushaltsführung Umsatzsteuer bei doppelter Haushaltsführung Besteuerung von steuerpflichtigen Erstattungen oder üblichen Mahlzeiten Arbeitsrechtliche Spesenabrechnung und steuerfreie Erstattungsmöglichkeiten Ermittlung des steuerpflichtigen Anteils der Erstattung Versteuerung des steuerpflichtigen Anteils der Erstattung Versteuerung zu Lasten des Arbeitnehmers Versteuerung als sonstiger Bezug Pauschalversteuerung

7 Lohnsteuerpauschalierung als Verpflegungskosten Lohnsteuerpauschalierung von steuerpflichtigen Erstattungen als sonstige Bezüge Lohnsteuerpauschalierung steuerpflichtiger üblicher Mahlzeiten Besteuerung unüblicher Mahlzeiten über Auswärtstätigkeit bei Steuerbefreiung Bewirtungen Anhang 1 Auszug aus dem Einkommensteuergesetz Anhang 2 Lohnsteuer-Richtlinien 2015 mit Hinweisen Anhang 3 Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar Info: Die Auslandsreisekostensätze 2016 lagen zum Zeitpunkt der Drucklegung noch nicht fest. Nähere Info siehe unter S Die Auslandsreisekostensätze 2015 stehen im Online-Service zur Verfügung. Anhang 4 Ergänztes BMF-Schreiben zur Reform des steuerlichen Reisekostenrechts ab Anhang 5 Verwaltungsanweisungen zu Fahrtkosten Anhang 6 Verwaltungsanweisungen zu Incentive-Reisen Anhang 7 Verwaltungsanweisungen zur dienstlichen Veranlassung von Reisen Anhang 8 Verwaltungsanweisungen zu Firmenkreditkarten Anhang 9 Verwaltungsanweisungen zur BahnCard Anhang 10 Verwaltungsanweisungen zur Versteuerung von Reisekostenvergütungen Anhang 11 Verwaltungsanweisungen zu Bewirtungsrechnungen Anhang 12 Verwaltungsanweisungen zum Vorsteuerabzug Anhang 13 Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) nach dem Stand vom 12. Nobember Anhang 14 Rechtsprechungsübersicht Index Abbildungsverzeichnis