Vorwort Inhaltsverzeichnis. Einkommensteuer 1. Erbschaft- und.schenkungsteuer 137. Grunderwerbsteuer 245. Allgemeines Verfahrensrecht 251

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1 Inhaltsübersicht Vorwort Inhaltsverzeichnis V IX 1. Kapitel Einkommensteuer 1 2. Kapitel Erbschaft- und.schenkungsteuer Kapitel Grunderwerbsteuer Kapitel Allgemeines Verfahrensrecht 251 Sachverzeichnis 257 VII

2 Vorwort Inhaltsübersicht V VII 1. Kapitel Einkommensteuer 1 I. Allgemeines 1 II. Einführung in das Einkommensteuerrecht 5 1. Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer 5 2. Steuerpflicht 7 3. Lohnsteuer 9 4. Abgabeverpflichtung für Einkommensteuererklärung 13 a) Arbeitnehmer ohne weitere Einkünfte 13 b) Arbeitnehmer mit weiteren Einkünften 14 c) Andere Steuerpflichtige Erhebung der Einkommensteuer 16 a) Lohnsteuerabzug 16 b) Abgeltungssteuer 17 c) Veranlagung Veranlagung von Ehegatten 19 a) Allgemeine Voraussetzungen 19 b) Einzelveranlagung 24 c) Zusammenveranlagung Progressionsvorbehalt Grundfreibetrag 32 III. Steuerfreie Einnahmen gemäß 3 EStG Steuerfreie Einnahmen im Einzelnen Werbungskostenabzug, 3c EStG 35 IV. Die einzelnen Einkunftsarten, 2 EStG Gewinneinkünfte, 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 3 EStG Nichtselbständige Tätigkeit 37 IX

3 a) Einnahmen 37 b) Ausgaben = Werbungskosten 37 c) Beispiele für Werbungskosten 40 d) Werbungskostenpauschale 52 e) Erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten, 9c EStG Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (V+V) 52 a) Einnahmen aus der Vermietung 52 b) Werbungskosten 53 c) Vorweggenommene Werbungskosten 57 d) Nachträgliche Werbungskosten 58 e) Einkünfte des Nießbrauchsberechtigten 58 f) Vermietung an nahe Angehörige 61 g) Verbilligte Vermietung Einkünfte aus Kapitalvermögen, 20 EStG 65 a) Erträge 65 b) Werbungskosten 66 c) Sparerfreibetrag 66 d) Kapitalertragsteuer, Zinsabschlag, Abgeltungssteuer Sonstige Einkünfte, 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 7 EStG i.v.m. 22 EStG 68 a) Renten 68 b) Unterhaltszahlungen, begrenztes Realsplitting, Anlage U 69 c) Private Veräußerungsgeschäfte, Verkauf einer Immobilie 73 V. Altersentlastungsbetrag, 24a EStG 76 VI. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende, 24b EStG Zu berücksichtigendes Kind Alleinstehend Haushaltszugehörigkeit des Kindes Höhe 81 VII. Sonderausgaben, loff EStG Definition Aufwendungen im Einzelnen 82 a) Unterhaltsleistungen, 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG 82 X

4 b) Versorgungsleistungen, 10 Abs. 1 Nr. la EStG 83 c) Schuldrechtlicher Versorgungsausgleich 84 d) Aufwendungen für Altersvorsorge 85 e) Sonstige Vorsorgeaufwendungen, 10 Abs. 1 Nr. 3 und Nr. 3a EStG 85 f) Zusätzliche Altersvorsorgebeiträge, sog. Riester-Rente, 10a EStG 87 g) Tatsächlich im Kalenderjahr gezahlte Kirchensteuer, 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG 88 h) Kinderbetreuungskosten 88 i) Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung 92 j) Aufwendungen für Schulgeld für eine Privatschule, 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG 93 k) Spenden, 10b Abs. 1 EStG 94 1) Parteispenden, 10b Abs. 2 EStG Pauschbetrag 96 VIII. Außergewöhnliche Belastungen, 33,33a, 33b EStG Allgemein Eigenanteil Beispiele 97 a) Krankheitskosten 97 b) Kosten einer künstlichen Befruchtung 98 c) Unwetterschäden, Brand 99 d) Prozesskosten 99 e) Kosten der Ehescheidung 99 f) Beerdigungskosten 100 g) Pflegekosten Keine außergewöhnliche Belastungen Besondere außergewöhnliche Belastungen 101 a) Unterhaltsaufwendungen 101 b) Sonderbedarf für Berufsausbildung, sogenannter Ausbildungsfreibetrag 104 c) Beschäftigung einer Hilfe im Haushalt und Heimunterbringung 107 d) Pauschbeträge für behinderte Menschen 107 XI

5 IX. Kindergeld oder Kinderfreibetrag Allgemeines Kindergeld 109 a) Höhe 109 b) Kindergeldberechtigte Eltern 109 c) Berücksichtigungsfähige Kinder 111 d) Antrag 115 e) Auszahlung 116 f) Ausschluss von Kindergeld Kinderfreibeträge Günstigerprüfung 119 X. Steuerermäßigungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen, 35a EStG Haushaltsnahe Beschäftigungs- oder Dienstleistungsverhältnisse 122 a) Aufwendungen 122 b) Unterscheidung Beschäftigungsverhältnis / Dienstleistung 124 c) Geringfügige Beschäftigungsverhältnisse, Mini-Jobs d) Andere haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse 125 e) Haushaltsnahe Dienstleistungen 126 f) Pflege- und Betreuungsleistungen Handwerkerleistungen 126 XI. Eitemgeld Antrag Anspruchsvoraussetzungen Dauer Höhe Berechnung der Bemessungsgrundlage 131 a) Arbeitnehmer 131 b) Selbständiger / Gewerbetreibender : Anrechnung von Einkünften Besteuerung 134 XII

6 2. Kapitel Erbschaft-und Schenkungsteuer 137 I. Allgemein 137 II. Sachliche Steuerpflicht, 1 ErbStG 140 III. Persönliche Steuerpflicht Allgemein Unbeschränkte Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht Erweiterte beschränkte Steuerpflicht 145 IV. Steuerpflichtige Erwerbe Erwerbe von Todes wegen 3 ErbStG 145 a) Erwerb durch Erbanfall 1922 BGB 146 b) Pflichtteilsanspruch 151 c) Verträge zu Gunsten Dritter 155 d) Vor-und Nacherbschaft Schenkungen unter Lebenden 158 V. Entstehung der Erbschaft- und Schenkungsteuer, 9 ErbStG Stichtag bei Erwerb von Todes wegen Stichtag bei Schenkungen 161 VI. Berechnung der Erbschaft- und Schenkungsteuer 161 VII. Bewertung von Nachlass- und Schenkungsgegenständen Allgemein Bewertung von Grundbesitz 163 a) Arten des Grundbesitz 163 b) Niedriger Verkehrswert 164 c) Unbebaute Grundstücke 165 d) Bebaute Grundstücke 168 e) Bewertung ausländischen Grundbesitzes 180 f) Erbbaurecht, mit Erbbaurecht belastetes Grundstück Lebenslängliche Nutzungen und Leistungen, 14, 16 BewG 186 XIII

7 4. Bewertung von Betriebsvermögen 189 a) Allgemein 189 b) Gemeiner Wert 189 c) Vereinfachtes Ertragswertverfahren Bewertung von Lebensversicherungen 192 VIII. Nachlassverbindlichkeiten Erwerb von Todes wegen 193 a) Erblasserschulden 10 Abs. 5 Nr. 1 ErbStG 193 b) Erbfallschulden 10 Abs. 5 Nr. 2 ErbStG 194 c) Erwerbsaufwendungen 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG Schenkung 195 IX. Sachliche Steuerbefreiungen Hausrat Kunstgegenstände / denkmalgeschützter Grundbesitz 13 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG Pflegefreibetrag 13 Abs. 1 Nr. 9 und Nr. 9a ErbStG Vermögensrückfall an Eltern und Voreltern 13 Abs. 1 Nr. 10 ErbStG Verzicht auf die Geltendmachung des Pflichtteilsanspruches Zuwendung unter Lebenden zum Zwecke des angemessenen Unterhalts oder zur Ausbildung des Bedachten 13 Abs. 1 Nr. 12 ErbStG Übliche Gelegenheitsgeschenke 13 Abs. 1 Nr. 14 ErbStG Zuwendung oder Erbe des selbstgenutzten Familienheims, 13 Abs. 1 Nr. 4 a-c ErbStG 200 a) Definition 200 b) Zuwendung des selbstgenutzten Familienheims unter Ehegatten und eingetragenen Lebenspartnern, 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG 202 c) Erwerb des selbstgenutzten Familienheims von Todes wegen durch Ehegatten oder Lebenspartner 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG 203 XIV

8 d) Erwerb des selbstgenutzten Eigenheims von Todes wegen durch die Kinder 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG Freibetrag bei vermietetem Wohneigentum 13c ErbStG Betriebsvermögensfreibetrag nach 13a, b ErbStG 208 X. Freibetrag bei Zugewinngemeinschaft gemäß 5 ErbStG Allgemein 210 a) Beendigung durch Scheidung 211 b) Beendigung durch Tod 212 c) Beendigung durch Ehevertrag Erbschaft- und schenkungsteuerliche Berücksichtigung des Zugewinnausgleichs 214 a) Freibetrag nach Tod, 5 Abs. 1 ErbStG 214 b) Freibetrag bei Beendigung des Güterstands der Zugewinngemeinschaft bei Scheidung 217 c) Güterstandsschaukel 219 XI. Steuerklassen 222 XII. Persönlicher Freibetrag, Versorgungsfreibetrag Persönlicher Freibetrag Besonderer Versorgungsfreibetrag 224 XIII. Steuertarif 226 XIV. Berücksichtigung früherer Erwerbe 14 ErbStG 226 XV. Ausländische Erbschaftsteuer nach 21 ErbStG, Doppelbesteuerungsabkommen 229 XVI. Anzeigepflicht 230 XVII. Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge Allgemein Gestaltungsmissbrauch Einzelne Gestaltungsmöglichkeiten 234 a) Freibeträge alle 10 Jahre nutzen 234 XV

9 b) Freibeträge überhaupt ausnutzen 234 c) Schenkung gegen Nießbrauch, Wohnrecht, Versorgungsleistung 235 d) Güterstandschaukel 237 e) Kettenschenkung 237 f) Mittelbare Grundstücksschenkung 239 g) Adoption 240 h) Familiengesellschaften 241 i) Vermächtnis gestundet auf den Tod 241 j) Berliner Testament/gemeinschaftliches Ehegattentestament Kapitel Grunderwerbsteuer 245 I. Steuerpflichtige Erwerbsvorgänge 245 II. Steuerbefreiungen 246 III. Bemessungsgrundlage Kaufpreis Einheidicher Erwerbsvorgang Kaufpreis nicht vorhanden 250 IV. Höhe 250 V. Steuerschuldner Kapitel Allgemeines Verfahrensrecht 251 I. Einspruchsverfahren 251 II. Aussetzung der Vollziehung 253 III. Klageverfahren 254 IV. Revision 255 Sachverzeichnis 257 XVI