Das setze ich von der Steuer ab. Eine kleine Einführung in die Grundsätze des Betriebsausgabenabzuges

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1 Das setze ich von der Steuer ab Eine kleine Einführung in die Grundsätze des Betriebsausgabenabzuges

2 Das Steuersystem Steuern sind Geldleistungen, die von einem öffentlichrechtlichen Gemeinwesen demjenigen auferlegt werden, der den gesetzlichen Tatbestand erfüllt. Bei den Gewinnsteuern (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer) ist der gesetzliche Tatbestand, an den das Gesetz die Leistungspflicht anknüpft, die Erzielung von Gewinn. Wer Gewinn erzielt, muss Steuern bezahlen. 2

3 Der Begriff Gewinn Unternehmerisches Handeln ist motiviert durch das Streben nach Vermögensmehrung.Als Gewinn gilt deshalb der Zuwachs an Betriebsvermögen; korrigiert um privat veranlasste Vorgänge. Um die Vermögensmehrungen, und damit den Gewinn, messen zu können, muss der Unternehmer Aufzeichnungen führen, die letztlich zur Erstellung einer Gewinnermittlung(Bilanz, Einnahme- Überschuss-Rechnung) geeignet sind. Diese Aufzeichnungen müssen deshalb auf der Grundlage von brauchbaren Beweismittelnund gemäßanerkannten Regeln erfolgen, damit die gewünschte Aussagekraft der Aufzeichnungen und Auswertungen auch erreicht wird. Der regelkonform ermittelte Gewinn wird der Steuerberechnung zugrunde gelegt. 3

4 Absetzen = den Gewinn mindern Grundaussage: Betriebsausgaben, die den Gewinn mindern, sind die Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind. Es müssen also zwei Voraussetzungen erfüllt sein: 1. Aufwendungen UND 2. Durch den Betrieb veranlasst 4

5 Aufwendungen Aufwendungen sind alle geldmäßig bezifferten Ausgaben und Wertminderungen die zu einer Schmälerung des betrieblichen Vermögens führen. Folgende Beispiele: Verbrauch und Veräußerung von Waren und Rohstoffen, Personalkosten, Raumkosten, Versicherungsprämien und Beiträge, Fahrzeugkosten, Werbekosten, Reisekosten, Abschreibungen (Wertminderungen von Wirtschaftsgütern), Reparaturkosten usw. Dagegen sind Anschaffungen keine Betriebsausgaben, weil nur Vermögenswerte getauscht werden (Bsp: Anschaffung eines PKW), jedoch (noch) kein Wertverzehr eingetreten ist. 5

6 Betriebliche Veranlassung eine betriebliche Veranlassung liegt vor, wenn der erlangte Gegenwert betrieblichen Zwecken zugeführt wird. Betrieblicher Zweck ist stets die tatsächliche betriebliche Nutzung und Funktion. Nicht erforderlich ist die Notwendigkeit oder Zweckmäßigkeit der Aufwendungen. Auch die betriebswirtschaftliche Sinnhaftigkeit ist für die steuerliche Abzugsfähigkeit nicht entscheidend. Diese Fragen obliegen der unternehmerischen Entscheidungsfreiheit und bestimmen nicht über die steuerliche Abzugsfähigkeit. 6

7 Niemals abzugsfähige Aufwendungen Vom gewinnmindernden Abzug stets ausgeschlossen sind folgende Aufwendungen: Aufwendungen für bürgerliche Kleidung Aufwendungen für die Ernährung, soweit es sich nicht um Reisekosten handelt Aufwendungen für die Wohnung Aufwendungen für den Unterhalt der Angehörigen 7

8 Streitbefangene Einzelfälle lle sogenannte gemischte Kosten. Das sind Kosten, die sowohl betrieblicher als auch privater Natur sind. Reisekosten Kosten für Sprachkurse u.a. Fortbildungen Kosten für Arbeitskleidung Anschaffungskosten für gemischt genutzte Wirtschaftsgüter, insbesondere KFZ In diesen Fällen hat ggf. eine Aufteilung zu erfolgen! 8

9 Das betrieblich und privat genutzte KFZ Es ist zu prüfen, ob das Fahrzeug zu mehr oder weniger als der Hälfte betrieblich genutzt wird. Ist die betriebliche Nutzung des Fahrzeuges geringer als 50% 50% oder mehr Privatfahrzeug Betriebsfahrzeug nicht abziehbar 100% abziehbar betriebl. km mit Privatanteil mit 0,30 je km 1% vom BLP oder Fahrtenbuch 9

10 Zusammenfassende Schlussbemerkung Der Unternehmer muss zur Vermeidung einer überhöhten Steuerbelastung eine saubere, vollständige, plausible und nachprüfbare Dokumentation der betrieblichen Veranlassung und der Höhe der Aufwendungen vorhalten. Dann sind auch grenzwertige Aufwendungen den steuerlichen Gewinn mindernd absetzbar. 10

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12 FALLSTRICKE IM UMSATZSTEUERRECHT

13 1. Formalismus Rechnungsinhalte Umsatzsteuer Voranmeldungen 2. Vereinfachungen Kleinunternehmerregelung Soll-/Ist-Versteuerung 3. Sonstige Basisinformationen Steuersätze Bauleistungen EU Umsatzsteuer auf Privatanteile

14 Rechnungen über 150,00 brutto Kleinbetragsrechnung bis 150,00 brutto 1. Vollständiger Name des Rechnungsausstellers 1. Vollständiger Name des Rechnungsausstellers 2. Vollständige Anschrift des Rechnungsausstellers 2. Vollständige Anschrift des Rechnungsausstellers 3. Vollständiger Name des Rechnungsempfängers 4. Vollständige Anschrift des Rechnungsempfängers 5. Steuernummer oder USt-Identifikationsnummer des Rechnungsausstellers 6. Rechnungsausstellungsdatum 3. Rechnungsausstellungsdatum 7. Fortlaufende unverwechselbare Rechnungsnummer 8. Menge und Art der gelieferten Gegenstände oder Umfang und Art der sonstigen Leistungen 4. Menge und Art der gelieferten Gegenstände oder Umfang und Art der sonstigen Leistungen

15 Rechnungen über 150,00 brutto Kleinbetragsrechnung bis 150,00 brutto 9. Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung, bei Anzahlungen der Zeitpunkt 10. Netto-Entgelt, ggf. Aufgeteilt nach verschiedenen Steuersätzen (7%, 19 %) und Steuerbefreiung 11. Jede im voraus vereinbarte Preisminderung, Rückerstattung, Skonto, etc. 5. Brutto-Entgelt in einer Summe und Hinweis auf eventuelle Steuerbefreiungen 12. Anzuwendender Steuersatz 6. Anzuwendender Steuersatz 13. Der auf das Netto-Entgelt entfallende Steuerbetrag oder Hinweis auf eventuelle Steuerfreiheit. Zu Punkt 9: Das Datum des Lieferscheines entspricht dem Leistungszeitpunkt. Dieser Hinweis würde beispielsweise genügen, wenn kein gesondertes Lieferdatum angegeben wurde. Oder: Leistungszeitraum Monat 02/ /2012

16 Muster einer ordnungsgemäßen Rechnung Wilhelm Lange Berliner Str Berlin Ingenieurbüro Faber Elektronikentwicklung Netzwerktechnik Dipl.-Ing. Hans Faber Feuerbachstr Berlin Tel./Fax 030/ Steuernummer oder UST-ID-Nr. Rechnungs-Nr. L/25/ Sehr geehrter Herr Lange, Für die Lieferung folgender Waren am erlaube ich mir zu berechnen: Menge Artikel Euro 1 Rechner-Aufrüstung: 555,33 Mainbord ASUS SP97 V CPU Intel 256 MB EDO-Ram incl. Umbau

17 1 Fritz-Carc ISDN-Adapter 72,73 5 Disketten PC ,48 Summe 690,54 19 % MwSt. 110,49 Gesamt 801,03 Zahlbar rein netto innerhalb 14 Tagen. Bei Zahlung bis zum wird ein Skonto von 2 % eingeräumt. Bankverbindung Postbank Köln BLZ , Konto

18 Umsatzsteuer-VA (Voranmeldung) 18 UStG elektronische Abgabe Monatlich Existenzgründer / 2 Jahre lang Quartalsweise ( 1.000, ,-) Nur USt. Jahresmeldung (< 1.000,-) 1/11 = Umsatzsteuersonder-Vorauszahlung Fristverlängerung/Dauerfristverlängerung

19 Kleinunternehmer-Regelung 19 UStG Vergangenes Jahr Umsätze unter ,- Laufendes Jahr Umsätze nicht über ,- Rechnungen ohne Umsatzsteuer / ohne Steuernummer Keine Inanspruchnahme des Vorsteuerabzugs Option, d. h. man kann Erklärung abgeben, Umsatzsteuerausweis vorzunehmen Bindungsfrist: 5 Jahre

20 Muster einer ordnungsgemäßen Rechnung - Kleinunternehmer Auftraggeber: Auftragnehmer: Max Kunde Ihr Name Kundenstrasse 1 Ihre Straße Kundenhausen PLZ, Ort Tel Fax Mobil Rechnung: 01/001 Auftragsbeschreibung: Stadt, den Sehr geehrte Damen und Herren, Hiermit stellen wir wie folgenden Betrag in Rechnung: Tätigkeiten und Dienstleistungen Dauer Kosten Gesamtbetrag 0,00 Wir bedanken uns bei Ihnen für diesen Auftrag und würden uns freuen wieder von Ihnen zu hören. Bitte überweisen Sei den Gesamtbetrag innerhalb von 14 Tagen auf folgende Kontoverbindung: Gemäß 19 (1) UStG enthält der ausgewiesene Betrag keine Umsatzsteuer. IHR NAME Kontonummer: IHRE KONTONUMMER Bankleitzahl: IHRE BANKLEITZAHL/BANK

21 Soll- / Ist-Versteuerung 13 UStG Frage, wann USt. fällig Rechnungsstellung Kontoeingang Sollversteuerung Istversteuerung Umsatz des vorangegangenen Wirtschaftsjahres

22 Steuersätze 0 % 7 % 19 % 12 UStG (Abs.2) 12 UStG (Abs.1) nicht Steuerbarer ermäßigter allgemeiner Umsatz Umsatz Steuersatz + Steuerbefreiung Blumen 4 UStG Bücher Taxi

23 Bauleistungen (sog. 13b Problematik) Merkblatt hinsichtlich der betroffenen Leistungen Betroffen sind Leistender Unternehmer: inländische Unternehmen, keine Kleinunternehmer Leistungsempfänger: inländische Unternehmen, die selbst Bauleistungen erbringen, auch Kleinunternehmer Leistungsempfänger muss Steuer abführen d. h. Rechnung netto Stichwort: Freistellungsbescheinigung Steuerabzug EStG

24 EU Umsatzsteuer ID-Nr. zur Abwicklung des innergemeinschaftlichen Waren- und Dienstleistungsverkehrs Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung führt zur USt-Besteuerung beim Empfänger ZM sog. Zusammenfassende Meldung 18a UStG 25. Tag nach Ablauf des Monats elektr. Meldung aller innergemeinschaftlichen Lieferungen und Leistungen nach USt IDs der Leistungsempfänger

25 Umsatzsteuer auf Privatanteile Kfz Telefon Warenentnahme