Inhaltsverzeichnis Vorwort Inhaltsverzeichnis 1. Einleitung 2. Stiftungsrecht

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1 Vorwort... 5 Inhaltsverzeichnis Einleitung Ausgangslage Aufbau und Inhalt dieser Arbeit Musterfall Thematische Eingrenzung auf die so genannte Familienstiftung Stiftungsrecht Allgemeines zum Stiftungsrecht Definition der Privatstiftung, Vermögenswidmung und die Person des Stifters Die Stiftungserklärung Führung von Unternehmen Organe der Privatstiftung Stifterrechte Bilanzstichtag der Privatstiftung Gläubigerschutz Auflösung und Abwicklung der Privatstiftung Erbrechtliche Aspekte Erbrechtliche Aspekte aus Sicht des Stifters Die Privatstiftung als Erbe Weitergabe der Begünstigtenstellung an die nächste Generation Familienrechtliche Aspekte Aufteilung des Vermögens innerhalb der Privatstiftung Grundlagen Zweck der Privatstiftung Nahebeziehung zur Stiftergeneration? Bestimmung der Begünstigten sowie deren Recht auf Zuwendungen aus der Privatstiftung Auskunftsanspruch und Einsichtsrecht des Begünstigten Zulässigkeit vom Gesetz abweichender Regelungen Arten von Zuwendungen an Begünstigte Aus der Aufteilung des Vermögens der Privatstiftung resultierende Fragen Einrichtung der Vermögensunterteilung und Weitergabe der Begünstigtenstellung

2 Zuwendungen, Kosten und Vermögensaufteilung Stifterrechte und Einfluss von Begünstigten Lösungen in der Praxis Tulpenprivatstiftung Rosenprivatstiftung Nelkenprivatstiftung und andere Beispiele Eigene Lösungsansätze Unterteilung des Stiftungsvermögens Zuwendungen an Begünstigte Weitergabe der Begünstigtenstellung an die nächste Generation Ausübung der Stifterrechte Mitwirkung der Stifter bzw der Begünstigten bei der Verwaltung der Privatstiftung Einrichtung und Kompetenzen eines Beirates Bestellung und Abberufung des Stiftungsvorstandes durch einen Beirat Übertragung von Aufgaben vom Stiftungsvorstand auf einen Beirat oder einzelne Personen Weisungen an den Stiftungsvorstand Auskunftsanspruch und Einsichtsrecht des Begünstigten Musterstiftungserklärung als Zusammenfassung Musterstiftungsurkunde Musterstiftungszusatzurkunde Bilanzierung der Privatstiftung Allgemeines und Gliederung des Jahresabschlusses Handelsrecht versus Steuerrecht Bewertung des Vermögens Bei Erwerb durch die Privatstiftung Laufende Bewertung im Jahresabschluss Besonderheiten bei Investmentfonds Sonderthema: Die Zwischensteuer in der Handelsbilanz Allgemeines zur Zwischensteuer Besonderheiten bei steuerpflichtigen Beteiligungsveräußerungen Darstellung der Quoten und Rechnungskreise Aufteilung nach Quoten Aufteilung in Rechnungskreise Der Lagebericht Konzernabschluss Exkurs: Die Jahresabschlussprüfung der Privatstiftung Allgemeines zur Prüfung der Privatstiftung Die Prüfung des Teilabschlusses der Privatstiftung Verstöße des Stiftungsvorstandes und Reaktion des Stiftungsprüfers

3 4. Ertragsteuern in der Privatstiftung Die Privatstiftung als Steuersubjekt aus Sicht der Verwaltungspraxis Erwerb von Vermögensgegenständen durch die Privatstiftung Drei unterschiedlich zu behandelnde Bereiche der Körperschaftsteuer Die Offenlegung nach 13 Abs 1 KStG Normale Steuerpflicht Betriebliche Einkünfte Immobilien Voll steuerpflichtige Kapitaleinkünfte Faustregel zur Abgrenzung zu zwischensteuerpflichtigen Einkünften Kapitalertragsteuer Darlehenszinsen Unterschiedsbeträge aus Er- und Ablebensversicherungen Allgemeines zur Steuerpflicht von Er- und Ablebensversicherungen Sonderfall: Gebrauchte Lebensversicherung Sonstige Einkünfte Spekulationsgeschäfte allgemein Derivative Geschäfte im Besonderen Aufwendungen, Ausgaben und Sonderausgaben Einkommensverwendung der Privatstiftung Steuerfreie Einkünfte Inländische Beteiligungserträge Ausländische Beteiligungserträge Zwischensteuerpflichtige Einkünfte Zinsen allgemein Investmentfonds Allgemeines zu in- und ausländischen Investmentfonds Inländische Investmentfonds Ausländische Investmentfonds Definition des ausländischen Investmentfonds Besteuerung des ausländischen Investmentfonds Besteuerung des weißen ausländischen Investmentfonds Besteuerung des schwarzen ausländischen Investmentfonds Sonderfall: Inländische Dachfonds Sonderthemen und Besteuerungsunterschiede bei Investmentfonds

4 Zuflusszeitpunkt Negative ausschüttungsgleiche Erträge Besteuerungsunterschiede zwischen Direktveranlagung, inländischen und ausländischen Investmentfonds Direktanlage oder Investmentfonds Inländischer versus weißer ausländischer Investmentfonds Besondere Veranlagungsprodukte Wohnbauwertpapiere Indexzertifikate Immobilieninvestmentfonds und andere Immobilienwertpapiere Zwischensteuerschonende Veranlagung Stückzinsen sind steuerpflichtig Abzug von Werbungskosten Rechtslage bis zum Abgabenänderungsgesetz Neue Rechtslage nach dem Abgabenänderungsgesetz Veräußerung von Beteiligungen Abfuhr und Entlastung von der Zwischensteuer Besteuerung bei Auflösung und Widerruf der Privatstiftung Sonderthemen der Besteuerung der Privatstiftung und Aufteilung der Körperschaftsteuer auf die Rechnungskreise Natur der Körperschaftsteuer und Probleme bei der Zwischensteuer Grundsätzliches Die Natur der Besteuerung der Privatstiftung Allgemeines zur Natur der Körperschaftsteuer Besondere Überlegungen zur Privatstiftung Nichtanerkennung der wirtschaftlichen Zurechnung von Vermögensgegenständen und Einkünften an die Privatstiftung Einkünfte bzw Einkunftsquellen werden dem Stifter zugerechnet Durchbrechung der Zurechnung der Einkünfte zur Privatstiftung Aufteilung des Vermögens einer Privatstiftung und Zurechnung Die Steuerbefreiung ausländischer Dividenden Die Besonderheiten der Zwischensteuer Gedanken zu Ziel und Zweck der Zwischensteuer Keine Verrechung zwischen den Schedulen Die Anrechnung einer ausländischen Quellensteuer reduziert das erstattungsfähige Volumen an Zwischensteuer

5 Abzug von Werbungskosten auf Einkünfte aus Kapitalvermögen einfachgesetzlich verwehrt Hängenbleiben von Zwischensteuer bei Zuwendungen an im Ausland ansässige Begünstigte Aufteilung der normalen Körperschaftsteuer Quotenmäßige Aufteilung Aufteilung in Rechnungskreise Aufteilung der Zwischensteuer Ausgangslage Quotenmäßige Aufteilung Die Substanzzuwendung Im Ausland ansässiger Begünstigter Berechnung und Durchführung der Quotenverschiebung Optimierung aus Sicht des im Ausland ansässigen Begünstigten und der Privatstiftung Aufteilung in Rechnungskreise Auftretende Probleme und Fragen Die Zwischensteuer wird einem allgemeinen Bereich angelastet Zwischensteuer wird verursachergerecht aufgeteilt Die Substanzzuwendung Im Ausland ansässige Begünstigte Rechenmodell Darstellung in Evidenzkonten Beispiel zur Darstellung der verursachergerechten Aufteilung von Zwischensteuer zwischen den Rechnungskreisen Verkauf von Beteiligungen Ergebnisse Darstellung der Aufteilung der Körperschaftsteuer Exkurs: Umsatzsteuer Die Privatstiftung als umsatzsteuerlicher Unternehmer Die Aufteilung der Umsatzsteuer auf Quoten und Rechnungskreise Ertragsteuerliche Behandlung von Stifter und Begünstigten Allgemeines zum Stifter und den Begünstigten Die Zuwendung durch den Stifter Die ertragsteuerliche Behandlung der Begünstigten Sonderthemen Zeitpunkt des Zuflusses an den Begünstigten Fiktive Zuwendungen und Fruchtgenuss

6 Ertragsteuerliche Bewertung der Zuwendung Zuwendungen an im Ausland ansässige Begünstigte Einordnung der Zuwendungen an ausländische Begünstigte unter die Verteilungsnorm des Doppelbesteuerungsabkommens Art und Weise der Entlastung von der Kapitalertragsteuer Optimierung von Zwischensteuer und Entlastung von der Kapitalertragsteuer aus Sicht der Privatstiftung und des Begünstigten Erbschafts- und Schenkungssteuer und andere Verkehrsteuern Zuwendungen an die Privatstiftung Allgemeines Nachversteuerung zum Tarif Zuwendungen der Privatstiftung Erbschafts- und schenkungssteuerliche Behandlung der Übertragung der Begünstigtenstellung Zusammenfassung und Schlussbemerkung Abkürzungsverzeichnis Literaturverzeichnis Monographien und Kommentare Beiträge in Sammelwerken Aufsätze Stichwortverzeichnis