Grundzüge des Rechnungswesens

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1 Grundzüge des Rechnungswesens 1. Zusatzübung Eröffnungsbilanz Das erste Jahr Übung zu Bilanz, GuV und Cash Flow Rechnung Definitionen und Analyse Dipl. oec. Anke Wittig Expertin für Öffentliches Haushaltsrecht und Investitionsvorhaben Tel.: Web:

2 Agenda 1. Zusatzübung Beginn: Uhr Eröffnungsbilanz Das erste Jahr Übung zu Bilanz, GuV und Cash Flow Rechnung Definitionen und Analyse Übungsfragen Ende: Uhr 2. Zusatzübung Übung zu Umsatzsteuer, Rabatte und Skonti 3. Zusatzübung Bewertung von Vorräten, Rückstellungen 4. Zusatzübung Vorbereitung auf die Abschlussklausur

3 Lernziele Jede Buchung hat immer ein Soll und ein Haben. Das Soll zeigt die Mittelverwendung an, das Haben zeigt die Mittelherkunft an. Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Cash Flow Rechnung bilden eine untrennbare Einheit. Eine Bilanz ist eine Momentaufnahme, sie zeigt den Stand an Vermögen, Schulden und Eigenmitteln zu einem bestimmten Zeitpunkt an. Eine Gewinn- und Verlustrechnung und eine Cash Flow Rechnung sind Bewegungsaufnahmen. Sie zeigen Erträge und Aufwand bzw. die Quellen für den Zufluss und Abfluss an liquiden Mitteln über einen bestimmten Zeitraum an.

4 Eröffnungsbilanz und Grundausrüstung Einzahlung EUR Tech. Anlagen Fräse EUR Hobel EUR Säge EUR Bohrer EUR Ausstattung PC EUR Vorräte Holz EUR Nägel 300 EUR Leim 200 EUR 4/23

5 Eröffnungsbilanz Erstellen Sie gemeinsam eine Eröffnungsbilanz für Quacks Tischlerei. Führen Sie diese dann mit den ersten Anschaffungen fort. Denken Sie daran, jede Position hat eine Gegenposition. Es gibt immer: erst ein SOLL und dann ein HABEN Diese zeigen: Mittelverwendung und Mittelherkunft Bilanz Aktiva Passiva Soll Summe Haben Summe Bilden sie nun die Summen von beiden Seiten. Diese müssen immer gleich sein. 5/23 Bankguthaben Vorräte Technische Anlagen Verbindlichkeit Eigenmittel

6 Buchungssätze: Die folgenden Buchungssätze wurden in der Eröffnungsbilanz angewendet. Bankguthaben an Eigenmittel Anlagen an Verbindlichkeiten Vorräte an Verbindlichkeiten 6/23

7 7/23 Alternative T Konten

8 Das erste Jahr Anlagenspiegel in EUR Anschaffungskosten Abschreibung Stand X0 Zugänge Abgänge Stand X1 Stand X0 Zugänge Abgänge Stand X1 Buchwert x1 Fräse Hobel Säge Bohrer PC Summe Anschaffkosten Abschreibung Buchwert Im Anlagenspiegel werden alle Vermögenswerte, welche länger als ein Jahr im Unternehmen genutzt werden, dargestellt. Dabei werden verschiedene Eigenschaften der Vermögenswerte ausgewiesen: Nutzungsdauer: Techn. Anlagen: Fräse 10 Jahre Hobel 10 Jahre Säge 10 Jahre Bohrer 10 Jahre PC 5 Jahre Ermittlung der jährlichen Abschreibung Fräse: Anschaffungskosten = EUR = 500 EUR Nutzungsdauer 10 PC: Anschaffungskosten = EUR = EUR Nutzungsdauer 5 8/23

9 Das Erste Jahr Zusammenfassung für alle technischen Anlagen, sofern diese eine gleiche Nutzungsdauer haben Technische Anlagen: Anschaffungskosten = EUR = EUR Nutzungsdauer 10 Transaktionen im ersten Jahr Abschreibungen auf Anlagen Anschaffung neuer Vorräte Erträge EUR EUR EUR Personalaufwand davon: Bruttolöhne davon: DG Beiträge EUR Raumaufwand EUR Mieten Energie Sonstige Raumkosten (Reinigung, Bewachung, IH) Materialaufwand Holz Hilfsmaterial bezogene Leistungen Zahlungen von Kunden Zahlungen an Lief., Personal EUR EUR EUR EUR EUR 9/23

10 Buchungssätze Soll an Haben Bilanz Aktiva Passiva Soll Haben Soll Haben Auch in der GuV gibt es ein Soll und ein Haben, so wie Mittelverwendung und Mittelherkunft Summe Summe GuV Erträge Personalaufwand bezogene Leistungen Material Hilfsmaterial Raumaufwand Abschreibungen Haben Soll Soll Jahresergebnis Vervollständigen Sie die folgenden Buchungssätze anhand der Angaben der Transaktionen im ersten Jahr. Abschreibungen EUR an Anlagen EUR.. Vorräte.. an Verbindlichkeiten 10/23

11 Das Erste Jahr Tragen Sie die Buchungen in die Bilanz, die GuV ein. Sehen Sie auch die Auswirkungen auf die Cash Flow Rechnung. Seite 11 Vorräte, Abschreibungen und Verbindlichkeiten ergänzen! Bilanz Quacks Tischlerei Aktiva Passiva Anlagen Eigenmittel Beteiligung kum. Gewinn Vorräte Verbindlichkeiten an Bank Forderungen Verbindlichkeiten Bankguthaben Rückstellungen Summe Summe GuV Quacks Tischlerei Cash Flow Quacks Tischlerei Cash Flow aus Operativer Tätigkeit 0 Gewinn Abschreibungen /- Veränderung in Vorräten /- Veränderung in Verbindlichkeiten Abschreibungen Cash Flow aus Investitionstätigkeit 0 Gewinn Cash Flow aus Finanzierungstätigkeit Veränderung in Bankguthaben 0 Bankguthaben am Beginn Bankguthaben am Ende /23

12 Vervollständigen Sie die folgenden Buchungssätze anhand der Angaben der Transaktionen im ersten Jahr. Forderungen EUR. an Erträge EUR.. Personalaufwand EUR an Verbindlichkeiten. bezogene Leistungen an Verbindlichkeiten. Material.. an Vorräte.. Hilfsmaterial.. an Verbindlichkeiten. Raumaufwand an Verbindlichkeiten.. 12/23

13 Das Erste Jahr Tragen Sie die Buchungen in die Bilanz, die GuV ein. Sehen Sie auch die Auswirkungen auf die Cash Flow Rechnung. Seite 13:GuV, Vorräte, Forderungen, Verbindlichkeiten ergänzen! Bilanz Quacks Tischlerei Aktiva Passiva Anlagen Eigenmittel Beteiligung kum. Gewinn Vorräte Verbindlichkeiten an Bank Forderungen Verbindlichkeiten Bankguthaben Rückstellungen Summe Summe GuV Quacks Tischlerei Cash Flow Quacks Tischlerei Cash Flow aus Operativer Tätigkeit 0 Erträge Gewinn Abschreibungen Personalaufwand /- Veränderung in Forderungen bezogene Leistungen /- Veränderung in Vorräten /- Veränderung in Material Verbindlichkeiten Hilfsmaterial Raumaufwand Cash Flow aus Investitionstätigkeit 0 Abschreibungen Investitionen in Beteiligungen Investitionen in Sachanlagen Gewinn Cash Flow aus Finanzierungstätigkeit Veränderung in Bankguthaben 0 Bankguthaben am Beginn Bankguthaben am Ende /23

14 Quacks Tischlerei kassiert insgesamt EUR von Kunden und zahlt EUR an seine Lieferanten. Vervollständigen Sie nun auch die letzten beiden Buchungssätze im 1. Jahr. Bankguthaben EUR. an Forderungen. Verbindlichkeiten.. an Bankguthaben... 14/23

15 Das Erste Jahr Tragen Sie die Buchungen in die Bilanz, ein. Sehen Sie auch die Auswirkungen auf die Cash Flow Rechnung. Überprüfen Sie die Bankguthaben am Ende aus der cash Flow Rechnung mit der Position Bankguthaben in der Bilanz. 15/23

16 1. Übung zu Bilanz, GuV und Cash Flow Rechnung Eröffnungsbilanz für die Übung Aktiva Passiva Anlagen Eigenmittel Beteiligung Vorräte Forderungen Bankguthaben Verbindlichkeiten Rückstellungen Summe Summe Transaktionen im Übungsbeispiel Abschreibungen auf Anlagen Anschaffung Vorräte (Stoffe) Erträge Personalaufwand davon: Bruttolöhne davon: DG Beiträge 600 EUR EUR EUR EUR Raumaufwand EUR Mieten Energie Sonstige Raumkosten (Reinigung, Bewachung, IH) Materialaufwand Stoffe Hilfsmaterial Zahlungen von Kunden Zahlungen an Lief., Personal EUR (aus den Vorräten) 500 EUR EUR EUR 16/23

17 Vervollständigen Sie die Buchungssätze. Abschreibungen... an an an Erträge... Personalaufwand... an an Vorräte an an Verbindlichkeiten... Bankguthaben... an an Bankguthaben... 17/23

18 Tragen Sie die Buchungen in die Bilanz, die GuV ein und füllen Sie die Cash Flow Rechnung aus. Bilanz für die Übung Aktiva Passiva Anlagen Eigenmittel Beteiligung kum. Gewinn Vorräte 0 Verbindlichkeiten an Bank Forderungen Verbindlichkeiten Bankguthaben Rückstellungen Summe Summe GuV für die Übung Cash Flow für die Übung Cash Flow aus Operativer Tätigkeit Erträge Gewinn Abschreibungen 600 Personalaufwand /- Veränderung in Forderungen bezogene Leistungen +/- Veränderung in Vorräten 0 Material /- Veränderung in Verbindlichkeiten Hilfsmaterial 500 Raumaufwand Cash Flow aus Investitionstätigkeit 0 Abschreibungen 600 Investitionen in Beteiligungen Investitionen in Sachanlagen Gewinn Cash Flow aus Finanzierungstätigkeit Veränderung in Bankguthaben Bankguthaben am Beginn Bankguthaben am Ende /23

19 19/23 1. Übung

20 Definitionen und Erläuterungen Eröffnungsbilanz In der Eröffnungsbilanz werden Vermögen den Schulden und Eigenmitteln am Beginn der Abrechnungsperiode gegenübergestellt. Betrachtung am Stichtag. Bilanz (Schlussbilanz) In der Bilanz werden Vermögen den Schulden und Eigenmitteln am Ende der Abrechnungsperiode gegenübergestellt. Betrachtung über einen Zeitraum Gewinn- und Verlustrechnung In der Gewinn- und Verlustrechnung werden alle erfolgswirksamen Tatbestände in der Abrechnungsperiode dargestellt. Cash Flow Rechnung In der Cash Flow Rechnung werden alle Transaktionen, welche Ein- oder Auszahlungen von Bankguthaben bewirken, dargestellt. Dabei werden folgende Gruppen von Transaktionen unterschieden: solche, die im täglichen (operativen) Geschäftsbetrieb anfallen, solche, die bei langfristigen Investitionen anfallen und solche, die bei Finanzierungen mit der Bank anfallen. 20/23

21 Definitionen und Erläuterungen Erfolgsneutral Eine Buchung ist erfolgsneutral, wenn diese ausschließlich auf Positionen der Bilanz erfolgt. Erfolgswirksam Eine Buchung ist erfolgswirksam, wenn diese entweder im SOLL oder im HABEN in der Gewinn- und Verlustrechnung erfolgt. In der Rechnungslegung gibt es: Dokumentations- und Rahmengrundsätze Ansatzregeln Ausweisregeln Bewertungsregeln Die Positionen der Bilanz Bankguthaben Forderungen Vorräte Beteiligung Verbindlichkeiten Rückstellung Eigenmittel kum. Gewinn Technische Anlagen 21/23

22 Die Positionen der Gewinn- und Verlustrechnung Erträge Personalaufwand Bezogene Leistungen Material Hilfsmaterial Raumaufwand Abschreibungen Sonstiger Aufwand Zinsen Übungsfragen 1. Welche der folgenden Positionen werden in der Bilanz erfasst? o Vorräte o Eigenmittel o Personal o Veränderung in Verbindlichkeiten o Erträge o Forderungen 2. Wie werden Abschreibungen gebucht? 3. Nennen Sie 3 Positionen, welche typische Verbindungen zwischen Bilanz und GuV oder Cash Flow Rechnung darstellen. 6. Woran erkennt man, dass das Unternehmen mit seinen Zahlungsmitteln auskommt? 7. Warum spricht man von einer doppelten Buchführung? 8. Nennen Sie zwei erfolgswirksame Buchungssätze. 9. Was ist der kum. Gewinn? 10. Was ist eine Bilanz? 4. Wie entstehen Forderungen? 5. Was sind Anlagen? 22/23

23 23/23

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