Lieferungen ausländischer Unternehmer aus der EU nach und in Österreich. Miriam Hofer Michael Tumpel

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Alexander Melsbach
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1 Lieferungen ausländischer Unternehmer aus der EU nach und in Miriam Hofer Michael Tumpel

2 Überblick Innergemeinschaftliche Erwerbe in Innergemeinschaftliche Reihenlieferungen Werklieferungen innergemeinschaftlicher Verbringung Konsignationslager Versendungslieferungen Lieferungen in -2-

3 Innergemeinschaftlicher Erwerb Unternehmer X Lieferung Lieferort in MS X Steuerbefreiung der ig. Lieferung Versendung oder Beförderung durch X oder Y Unternehmer Y ig. Erwerb in Y mit VSt-Abzug -3-

4 Innergemeinschaftliche Reihenlieferungen (EMAG-Fall) Unternehmer X Lieferort in MS X Steuerbefreiung der ig. Lieferung Lieferung 1 Versendung durch Y Lieferung 2 Unternehmer Y Unternehmer Z ig. Erwerb in Y mit VSt-Abzug -4-

5 Innergemeinschaftliche Reihenlieferungen Unternehmer X Lieferort in MS X Steuerbefreiung der ig. Lieferung Lieferung 1 Versendung durch X Lieferung 2 Unternehmer Y ig. Erwerb in Y mit VSt-Abzug Unternehmer Z -5-

6 Innergemeinschaftliche Reihenlieferungen Unternehmer X Lieferort in MS X steuerpflichtige Lieferung in MS X Lieferung 1 Versendung durch Z Lieferung 2 Unternehmer Y steuerfreie ig. Lieferung in MS X ig. Erwerb in Y mit VSt-Abzug Unternehmer Z -6-

7 Innergemeinschaftliche Reihenlieferungen (Dreiecksgeschäftsregelung) Unternehmer X Lieferort in MS X Steuerbefreiung der ig. Lieferung Lieferung 1 Versendung durch X Lieferung 2 Unternehmer Z Unternehmer Y ig. Erwerb in Y und in Z Übergang der Steuerschuld -7-

8 Innergemeinschaftliche Reihenlieferungen (Dreiecksgeschäftsregelung) Unternehmer X Lieferort in MS X Steuerbefreiung der ig. Lieferung Lieferung 1 Versendung durch Z Lieferung 2 Unternehmer Z Unternehmer Y ig. Erwerb in Y und in Z Übergang der Steuerschuld -8-

9 Innergemeinschaftliche Reihenlieferungen Unternehmer X 1 Versendung durch X 1 Unternehmer Y 2 Lieferung 1 Lieferort in MS X Steuerbefreiung der ig. Lieferung Lieferung 2 Lieferung 3 Unternehmer X 2 ig. Erwerb in MS Y und in MS X Unternehmer Y 1-9-

10 Innergemeinschaftliche Reihenlieferungen Unternehmer X 1 Versendung durch X 2 Unternehmer Y 2 Lieferung 1 Lieferort in MS X Steuerbefreiung der ig. Lieferung Lieferung 2 Lieferung 3 Unternehmer X 2 Unternehmer Y 1 ig. Erwerb in MS Y und in MS X -10-

11 Innergemeinschaftliche Reihenlieferungen Unternehmer X 1 Versendung durch Y 1 Unternehmer Y 2 Lieferung 1 Lieferung in MS X Lieferung 3 Lieferung 2 Unternehmer X 2 Steuerbefreiung der ig. Lieferung in MS X ig. Erwerb in MS Y mit VSt-Abzug Unternehmer Y 1-11-

12 Innergemeinschaftliche Reihenlieferungen Unternehmer X 1 Versendung durch Y 2 Unternehmer Y 2 Lieferung 1 Lieferung in MS X Lieferung 3 ig. Erwerb in MS Y mit VSt-Abzug Lieferung 2 Unternehmer X 2 Lieferung in MS X Unternehmer Y 1 Steuerbefreiung der ig. Lieferung in MS X -12-

13 Werklieferungen Begriff des 3 Abs 4 UStG Hat der Unternehmer die Bearbeitung oder die Verarbeitung eines vom Auftraggeber beigestellten Gegenstandes übernommen und verwendet er hiebei Stoffe, die er selbst beschafft, so ist die Leistung als Lieferung anzusehen, wenn es sich bei den Stoffen nicht nur um Zutaten oder sonstige Nebensachen handelt (Werklieferung). Das gilt auch dann, wenn die Gegenstände mit dem Grund und Boden fest verbunden werden. Montage- und Installationslieferung in 6. MwSt-RL Lieferort in Art 8 Abs 1 lit a Ausnahme von ig Verbringung in Art 28a Abs 5 lit b -13-

14 Werklieferungen Unternehmer X Montagelieferung ig. Verbringung von Einzelteilen nach MS Y Unternehmer Y Lieferort in MS Y keine ig Erwerb in MS Y -14-

15 Innergemeinschaftliche Verbringung ig. Transport eines Gegenstandes in der Verfügungsmacht des Steuerpflichtigen gilt als Lieferung gegen Entgelt Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferung Einbettung in System des Informationsaustausches Ausnahmen für vorübergehende Verwendung -15-

16 Innergemeinschaftliche Verbringung Konsignationslager Verfügungsmacht des Verkäufers Beschickung des Lagers Verbringung Abweichende Regelung in Mitgliedstaaten Vereinfachungsbestimmung bei Call-off-stock Erleichterung auch für nicht in UStR 2000 genannte Mitgliedstaaten? -16-

17 Innergemeinschaftlicher Versandhandel Verlagerung des Ortes der Lieferung in das Bestimmungsland Vermeidung von Wettbewerbsverzerrungen und Standortverlegungen Voraussetzungen Warenbewegung Abnehmerkreis Liefergegenstand Lieferschwelle -17-

18 Innergemeinschaftlicher Versandhandel Abhollieferungen Steuerliche Gestaltung organisierte Abholfälle Abgrenzung Versendungslieferung - Abhollieferung Transportauftrag Organisation des Transportes Möglichkeit der Transportleistung indirektes Versenden Mitwirkung durch Lieferer und Abnehmer Initiative nicht unbeachtliches logistisches Geschick bei Organisation -18-

19 Lieferungen in steuerpflichtige Lieferungen ausländischer Unternehmer Steuerschuldner Erfüllung von Aufzeichnungs- und Erklärungspflichten Abfuhrverpflichtung und Haftung des Leistungsempfängers gem 27 Abs 4 UStG falls kein Übergang der Steuerschuld falls keine Betriebsstätte im Inland Betriebsstättenbescheinigung -19-

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