Cornelia Kraft Gerhard Kraft. Grundlagen der. Unternehmensbesteuerung. Die wichtigsten Steuerarten. und ihr Zusammenwirken

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1 Cornelia Kraft Gerhard Kraft Grundlagen der Unternehmensbesteuerung Die wichtigsten Steuerarten und ihr Zusammenwirken 4., vollständig überarbeitete Auflage 2014 ^ Springer Gabler

2 Inhaltsverzeichnis v\ ** % Vorwort Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Abbildungsverzeichnis Tabellenverzeichnis V XI XIX XXIII XXIX 1 Das deutsche Steuersystem Begriff der Steuer Steuerarten und Steueraufkommen Betriebswirtschaftliche Bedeutung der Steuern Finanzverfassung Steuergesetzgebungshoheit Steuerertragshoheit Steuerverwaltungshoheit Rechtsquellen des Steuerrechts 12 2 Die Einkommensteuer Charakteristik und Systematik der Einkommensteuer Die persönliche Steuerpflicht Die unbeschränkte Steuerpflicht Die beschränkte Steuerpflicht Die erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht Die unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht Die sachliche Steuerpflicht (das Einkommen) Der Einkommensbegriff des EStG Quellentheorie Reinvermögenszugangstheorie Grundprinzipien der Einkommensermittlung Einkunftsarten Überblick Gewinneinkünfte Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus Gewerbebetrieb Einkünfte aus selbständiger Arbeit 57 XI

3 Inhaltsverzeichnis Gewinnermittlungsmethoden Betriebsausgaben Betriebseinnahmen Überschusseinkünfte Überschussermittlungsmethode Einnahmen und Werbungskosten Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Einkünfte aus Kapitalvermögen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Sonstige Einkünfte Besteuerung von Veräußerungen Nicht steuerpflichtige Einnahmen Verlustausgleich und Verlustabzug Grundsätze der Verlustberücksichtigung Verlustausgleich Verlustabzug Die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens Zielsetzung Sonderausgaben Außergewöhnliche Belastungen Steuertarif Einkommensteuertarif Normaltarif Sondertarif für Kapitalvermögen Progressionsvorbehalt Ermäßigter Steuersatz bei außerordentlichen Einkünften Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne Steuerermäßigungen Überblick Steuerermäßigung bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb Festzusetzende Einkommensteuer Erhebung der Einkommensteuer Die Körperschaftsteuer Kapitalgesellschaften und Anteilseigner (Trennungsprinzip) Gestaltungsmöglichkeiten einer Körperschaftsteuer Körperschaftsteuersysteme Klassisches Körperschaftsteuersystem Doppelbelastung vermeidende Systeme Doppelbelastung mildernde Systeme 144 XII

4 Inhaltsverzeichnis 3.3 Die persönliche Steuerpflicht Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht Sondertatbestand und Steuerbefreiung Die sachliche Steuerpflicht (Einkommen) Ermittlung des körperschaftsteuerpflichtigen Einkommens Erfolgskorrekturen Verlustverrechnung bei Kapitalgesellschaften Regelungsinhalt des 8c KStG Verfassungsrechtliche Problematik Konzernklausel Stille-Reserven-Klausel Entstehung, Veranlagung und Steuertarif Die Besteuerung der Anteilseigner von Kapitalgesellschaften Dividenden Natürliche Person als Dividendenempfänger Kapitalgesellschaft als Dividendenempfänger - Schachteldividende Kapitalgesellschaft als Dividendenempfänger - Sonderfall der Streubesitzdividenden ( 8b Abs. 4 KStG) Veräußerung der Anteile an der Kapitalgesellschaft Sonderinstitute des KStG Verdeckte Gewinnausschüttung und verdeckte Einlage Zinsschranke Problemstellung Grundregeln der Zinsschranke Körperschaftsteuerliche Organschaft Grundkonzeption der körperschaftssteuerlichen Organschaft Besonderheiten der Verlustausgleichsbeschränkung (sog. dual Consolidated loss rule) Solidaritätszuschlag 189 Die Gewerbesteuer Rechtfertigung und Charakteristik der Gewerbesteuer Steuerschuldner der Gewerbesteuer Sachliche Steuerpflicht - Begriff des Gewerbebetriebs 193 XIII

5 Inhaltsverzeichnis 5.4 Ermittlung des Gewerbeertrags Gewinn aus Gewerbebetrieb als Ausgangsgröße Überblick über die Korrekturgrößen Hinzurechnungen Kürzungen Die gewerbesteuerliche Organschaft Der gewerbesteuerliche Verlustabzug Bemessung und Erhebung der Gewerbesteuer Ertragsteuerliche Behandlung der Gewerbesteuer Nicht-Abzugsfähigkeit der Gewerbesteuer Ermäßigung der Einkommensteuer um die Gewerbesteuer Die Besteuerung des Unternehmensertrags Grundprinzipien der Besteuerung des Unternehmensertrags Ertragsteuerbelastung der Einzelunternehmen Einkommensteuer Gewerbesteuer Gesamtsteuerbelastung Ertragsteuerbelastung der Personenhandelsgesellschaften Einkommensteuer Besteuerungskonzeption Mitunternehmerbegriff Überblick über zweistufige Gewinnermittlung Gewinnermittlungsstufe: Anteil am Gesamthandsgewinn Gewinnermittlungsstufe: Sonderbilanzen Zusammenfassung der Teilergebnisse Besteuerung auf Ebene der Gesellschafter Gewerbesteuer Gesamtsteuerbelastung Ertragsteuerbelastung der Kapitalgesellschaften Ebene der Kapitalgesellschaft Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Gesamtsteuerbelastung Ebene des Anteilseigners Die Erbschaft- und Schenkungsteuer Allgemeine Charakteristik der Erbschaft- und Schenkungsteuer Überblick über die Neuregelung zum XIV

6 Inhal tsverzeichnis 7.3 Persönliche Steuerpflicht Steuergegenstand - Steuertatbestände Überblick Erwerb von Todes wegen Schenkung unter Lebenden Zweckzuwendungen Turnusbesteuerung der Familienstiftung Grundsätze der Wertermittlung Grundlagen der Bewertung Einzelfragen der Bewertung Bewertung von land- und forstwirtschaftlichem Vermögen Bewertung von Grundvermögen Bewertung von Betriebsvermögen Bewertung der übrigen Vermögenswerte Abziehbare Belastungen Sachliche Steuerbefreiungen Überblick über die sachlichen Steuerbefreiungen Steuerbefreiung des Privatvermögens; Zugewinnausgleich Verschonung von Unternehmens vermögen Grundstruktur Voraussetzungen der Verschonung Regelverschonung und Verschonungsoption Einhaltung von Auflagen Verschärfung des Verwaltungsvermögenstests Verschonung von privatem Grundvermögen Berechnung der Erbschaftsteuer Verfahren Die Grundsteuer Allgemeine Charakteristik Steuergegenstand Steuerschuldner und Haftung Bemessungsgrundlage Tarif und Steuererhebung Die Umsatzsteuer Charakteristik und Systematik der Umsatzsteuer 303 XV

7 Inhal t sverzeichnis 9.2 Besteuerungsgegenstand Überblick Steuerbare Umsätze Lieferungen, sonstige Leistungen Innergemeinschaftlicher Erwerb Einfuhr aus dem Drittland Unentgeltliche Leistungen Unternehmer, Unternehmen Der Unternehmerbegriff des UStG Unternehmen Umsatzsteuerliche Organschaft Sonderfall: Unternehmerfiktion Inland Ort der Lieferung Ort der sonstigen Leistung Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs Entgeltlichkeit Steuerbefreiungen Verzicht auf Steuerbefreiungen (Option) Bemessungsgrundlage Steuersätze und Erhebung der Umsatzsteuer Steuersatz Vorsteuerabzug Grundsätzliches zum Vorsteuerabzug Ausschluss des Vorsteuerabzugs Berichtigung des Vorsteuerabzugs Erhebungsverfahren Entstehung der Umsatzsteuer Steuerschuldnerschaft und Umkehr Kleinunternehmerregelung Die Grunderwerbsteuer Zielsetzung und Charakteristik Steuergegenstand Steuerbefreiungen Bemessungsgrundlage Steuervergünstigung bei Umstrukturierungen im Konzern Grunderwerbsteuerliche Organschaft RETT-Blocker-Vermeidungsvorschrift Bemessungsgrundlage 364 XVI

8 Inhaltsverzeichnis 10.6 Tarif, Steuerschuldner, Steuererhebung 365 Literaturverzeichnis 367 Kommentare 367 Lehrbücher 367 tichwortverzeichnis 369 XVII