A TRAUN ER VERLAG. Wertsteigerung durch freiwillige Publizität? Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

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1 TRAUN ER VERLAG UNIVERSITÄT REIHE B: Wirtschafts- und Sozialwissenschaften 127 MICHAEL PATERNO Wertsteigerung durch freiwillige Publizität? Eine empirische Analyse des Zusammenhangs von Publizitätsniveau und Eigenkapitalkosten unter Berücksichtigung unterschiedlicher Arten freiwilliger Information A

2 Inhaltsverzeichnis Tabellenverzeichnis Abbildungsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis V VI VII 1. Einleitung und Grundlagen Kontext b...rr.: Fragestellung, Zielsetzung und Methode " Gang der Arbeit *.' Wesentliche Abgrenzungen und Definitionen Berichterstattung Freiwillige und verpflichtende Inhalte der Berichterstattung Publizitätsniveau Eigenkapitalkosten Theoretische Grundlagen der Betrachtung Neoklassische Finanzierungstheorie als Ausgangspunkt der Überlegungen Nähere Betrachtung der Informationseffizienz Theoretische Betrachtung der Effizienzmarkthypothese(n) Empirische Betrachtung der Effizienzmarkthypothese(n) Konsequenzen für die Berichterstattung Neoinstitutionalistische Finanzierungstheorie als Betrachtungsrahmen Grundlegendes zur neoinstitutionalistischen Sicht Agency-Problematik in der Eigner-Manager-Beziehung Milderung von Agency-Problemen unter Berücksichtigung von Reporting Neoklassiche Fundierung der Eigenkapitalkosten 44

3 Kurzer Abriss zum Capital Asset Pricing Model Kurzer Abriss zur Arbitrage Pricing Theory Zur empirischen Validität des Capital Asset Pricing Model Der Zusammenhang von Publizitätsniveau und Eigenkapitalkosten Theoretische Betrachtung Betrachtung nach dem Schätzrisikoansatz Betrachtung nach dem Ansatz von Merton Betrachtung nach dem liquiditätsorientierten Ansatz Betrachtung nach dem neueren Ansatz von Easley/O'Hara (2004) Zusammenfassende Diskussion der theoretischen Erkenntnisse Empirische Betrachtung Direkte empirische Untersuchungen Indirekte empirische Untersuchungen Arten der Information im Rahmen einer freiwilligen Berichterstattung Wertorientierte Berichterstattung Charakterisierung der wertorientierten Berichterstattung Konzepte der wertorientierten Berichterstattung Teilbereiche und konkrete Berichtsinhalte der wertorientierten Berichterstattung Kapitalmarktorientierte Daten Informationen über die Performance des Unternehmens Informationen über die Strategie des Unternehmens Informationen über nicht bilanzierte immaterielle Werte Nachhaltigkeitsberichterstattung Charakterisierung der Nachhaltigkeitsberichterstattung Spezielle Motive der Berichterstattung zu Nachhaltigkeitsthemen Vorläuferkonzepte dernachhaltigkeitsberichterstattung 136

4 Kurzer Abriss zur gesellschaftsbezogenen Rechnungslegung Kurzer Abriss zur Umweltberichterstattung Konzepte der Nachhaltigkeitsberichterstattung Teilbereiche und konkrete Berichtsinhalte dernachhaltigkeitsberichterstattung Übergreifende und kontextuelle Angaben Informationen mit Sozialbezug Informationen mit Umweltbezug ; p Informationen mit ökonomischen Bezug Mehrere Nachhaltigkeitsdimensionen betreffende Informationen Empirische Untersuchung ' Einführender Überblick zur empirischen Untersuchung Bestimmung des Untersuchungssamples Bestimmung der unabhängigen Variablen (Publizitätsniveau) Konzeption Datenerhebung Deskription der Daten Validitätsprüfung der Publizitätsvariablen Bestimmung der ex ante Eigenkapitalkosten Konzeption Datenerhebung Deskription der Daten Bestimmung der Kontrollvariablen Konzeption Datenerhebung Deskription der Daten Validitätsprüfung der Eigenkapitalkosten auf Basis der Kontrollvariablen 203 III

5 5.6. Statistische Methode Hypothesentest Hypothesen und Regressionsmodell Vorabanalysen Testergebnis Residualanalyse Schlussfolgerungen und Zusammenfassung Schlussfolgerungen und Empfehlungen für die Praxis Exkurs zu den Kosten freiwilliger Informationsabgabe Beurteilung der einzelnen Informationsarten Kapitalmarktorientierte Daten Informationen über die Performance des Unternehmens Informationen über die Strategie des Unternehmens Informationen über nicht bilanzierte immaterielle Werte Nachhaltigkeitsinformationen Schlussfolgerungen für den Bereich der Regulierung Schlussfolgerungen für die weitere wissenschaftliche Forschung Zusammenfassung der Arbeit 233 Appendix 237 Literaturverzeichnis 262 IV

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