Investitionsabzugsbeträge verwalten

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1 Investitionsabzugsbeträge verwalten Bereich: ANLAG - Info für Anwender Nr Inhaltsverzeichnis 1. Ziel 2. Allgemein 3. Vorgehensweise: Investitionsabzugsbeträge verwalten 3.1. Neuanlage eines es 3.2. Auflösung wegen Anschaffung/Herstellung 3.3. Auflösung bei nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten 3.4. Rückgängigmachung des s 3.5. Aufstockung des s 3.6. Erhöhung des s 4. Vorgehensweise: Buchungsliste erstellen 4.1. Buchungsliste aus ANLAG für FIBU bereitstellen 4.2. Buchungsliste in FIBU einlesen 4.3. Buchungsliste in der FIBU direkt aus ANLAG übernehmen 4.4. Übersicht der Standardbuchungen 5. Vorgehensweise: Auswertungen 6. Vorgehensweise: Elektronische Übermittlung

2 Seite 2 1. Ziel Das Info beschreibt die Verwaltung von Investitionsabzugsbeträgen in Agenda ANLAG. Das heißt: die Anlage eines neuen s, die Auflösung eines s, die Rückgängigmachung und die Aufstockung in Folgejahren. Außerdem erfahren Sie unter anderem: wie Buchungslisten bereitgestellt und wie Buchungen eingelesen werden. 2. Allgemein Hintergrund Investitionsabzugsbeträge können für die geplante Anschaffung oder Herstellung von abnutzbaren Wirtschaftsgütern gebildet werden: Die Höhe des s ist begrenzt auf maximal 40 % der geplanten Anschaffungs- und Herstellungskosten. Die Investitionsabzugsbeträge müssen außerbilanziell berücksichtigt werden. Die Summe der abgezogenen Investitionsabzugsbeträge darf pro Betrieb den Betrag von Euro nicht übersteigen. Abschlusszwecke Sie haben die Möglichkeit eine Einheitsbilanz oder getrennt einen handels- und steuerrechtlichen Jahresabschluss zu erstellen. Bei einem handelt es sich um eine rein steuerrechtliche Regelung. Die Option»Abschlusszweck«wählen Sie in den Mandanten-Programmdaten:»Stammdaten Mandanten-Programmdaten Register: Jahresabschluss«. <Einheitsbilanz: Ein Abschlusszweck> Die Funktion»Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«steht Ihnen immer zur Verfügung. <Handels- und steuerrechtlicher Jahresabschluss: Zwei Abschlusszwecke> ANLAG wird nun in zwei Bereiche»Steuerrecht«und»Handelsrecht«unterschieden. Die Funktion»Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«steht nur für den Bereich»Steuerrecht«zur Verfügung. Über den Menüpunkt»Bereich«können Sie zwischen»handelsrecht«und»steuerrecht«wechseln.

3 Seite Vorgehensweise: Investitionsabzugsbeträge verwalten Neuanlage eines es Beispiel Die L + L GmbH plant in 2015 die Anschaffung eines neuen Pkw. Die voraussichtlichen Anschaffungskosten belaufen sich auf Euro. Der soll mit dem höchstmöglichen Wert in Höhe von 40 % in Anspruch genommen werden. Lösung 1. Öffnen Sie den Mandant in Agenda ANLAG im Wirtschaftsjahr »Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«und 3. Erfassen Sie die Felder: Bezeichnung Erfassungsdatum Voraussichtliche Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten (AHK) 4. Legen Sie den (Beispiel: 40 %) fest und klicken Sie auf <Speichern>.

4 Seite 4 Auswertung»Auswertungen Investitionsabzugsbeträge«Auf der Auswertung»Entwicklung Investitionsabzugsbeträge«erfolgt der folgende Ausweis: Buchungsliste»Transfer Buchungsliste für FIBU bereitstellen«aktivieren Sie den Haken»Buchungen aus IAB-Verwaltung (nur in Abschlussperioden möglich)«. In der Periode 13 wird die folgende Buchung gebildet: Hinweis Beachten Sie hierzu auch den Punkt 4.4. Übersicht der Standardbuchungen.

5 Seite Auflösung wegen Anschaffung/Herstellung Die Auflösung eines Investitionsbetrags erfolgt in dem Wirtschaftsjahr, in dem das Anlagegut angeschafft oder hergestellt wurde Auflösung wegen Anschaffung/Herstellung von einem Wirtschaftsgut Beispiel Die L + L GmbH hat in 2016 einen Pkw gekauft, dessen Anschaffung in 2015 mit Euro geplant war. Die tatsächlichen Anschaffungskosten betragen Euro. Lösung 1. Öffnen Sie den Mandant in ANLAG im Wirtschaftsjahr »Bearbeitung Anlagegut-Erfassung«. 3. Erfassen Sie den Zugang, in unserem Beispiel mit Euro. 4.»Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«. 5. Öffnen Sie den Investionsabzugsbetrag mit Doppelklick. Hinweis Über die Schaltfläche ändern. können Sie jederzeit die Bezeichnung des Investionsabzugsbetrags

6 Seite 6 6. Wählen Sie die Schaltfläche <Anschaffung> aus. 7. Klicken Sie auf. 8. Wählen Sie das Anlagegut mit einem Doppelklick aus. In der Auswahl werden nur Anlagegüter angezeigt, die: im aktuellen Wirtschaftsjahr angeschafft oder hergestellt wurden und noch keinem manuell erfassten zugeordnet wurden. Hinweis Nehmen Sie die folgende Einstellung vor, wenn Sie den einem GWG zuordnen möchten:»stammdaten Mandanten-Programmdaten Register: ANLAGGWG Abgangsfiktion«=»keine«

7 Seite 7 9. Das Anlagegut ist nun dem zugeordnet. Es wird automatisch der höchstmögliche IAB gebildet. <Restbetrag rückgängig machen> Diese Einstellung verwenden Sie immer, wenn keine nachträglichen Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten geplant sind, auf die das Restvolumen übertragen werden könnte. 10. Die Bewegung»«kann automatisch im ausgewählten Anlagegut angelegt werden ( 7g Abs. 2 Satz 2 EStG). Wählen Sie hierzu die Schaltfläche <Ja>. 11. Die Bewegung»Sonderabschreibung nach 7g Abs. 5 EStG«kann automatisch im ausgewählten Anlagegut angelegt werden. Wählen Sie hierzu die Schaltfläche <Ja>. Hinweis Bei einem versehentlichen Klick auf die Schalftfläche <Nein> können Sie die Bewegungen jederzeit manuell anlegen:»bearbeitung Anlagegut Auswahl Anlagegut öffnen Bearbeiten Bewegungen«12. Die Bewegungen»«und»Sonderabschreibung«wurden automatisch im Anlagegut Pkw mit den entsprechenden Werten angelegt.»bearbeitung Anlagegut Auswahl Anlagegut»Pkw«öffnen Register: Bewegungen«.

8 Seite 8 Auswertung»Auswertungen Investitionsabzugsbeträge«Auf der Auswertung»Entwicklung Investitionsabzugsbeträge«erfolgt der folgende Ausweis: Buchungsliste»Transfer Buchungsliste für FIBU bereitstellen«aktivieren Sie den Haken»Buchungen aus IAB-Verwaltung (nur in Abschlussperioden möglich)«. In der Periode 13 werden die folgenden Buchungen gebildet: Auflösung wegen Anschaffung/Herstellung von mehreren Wirtschaftsgütern Achtung Nur Investitionsabzugsbeträge, die ab dem Wirtschaftsjahr 2016 gebildet werden, können auf mehrere Wirtschaftsgüter aufgeteilt werden. Bis einschließlich 2015 gebildete Investitionsabzugsbeträge können weiterhin nur einem Anlagegut zugeordnet werden. Beispiel Die L + L GmbH hat in 2016 die Anschaffung einer neuen Büroeinrichtung in Höhe von Euro geplant. Es wurde in 2016 ein in Höhe von Euro gebildet. In 2017 wurden ein Regal für Euro und zwei Schreibtische für jeweils Euro angeschafft. Die gesamten Anschaffungskosten belaufen sich auf Euro. Lösung 1. Öffnen Sie den Mandant in ANLAG im Wirtschaftsjahr »Bearbeitung Anlagegut-Erfassung«. 3. Erfassen Sie alle drei Anlagegüter. 4.»Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«. 5. Öffnen Sie den in 2016 gebildeten Investionsabzugsbetrag mit einem Doppelklick.

9 Seite 9 6. Wählen Sie die Schaltfläche <Anschaffung> aus. 7. Klicken Sie auf. 8. Wählen Sie das erste Anlagegut mit einem Doppelklick aus. 9. Speichern Sie die Eingabe und schließen das Fenster. Der Restbetrag darf nicht rückgängig gemacht werden. 10. Um weitere Anlagegüter zuordnen zu können, wählen Sie erneut die Schaltfläche <Anschaffung>. 11. Klicken Sie auf.

10 Seite Wählen Sie das nächste Anlagegut mit einem Dopppelklick. Hinweis Sie können einem unbegrenzt viele Anlagegüter zuordnen. 13. Sobald alle Anlagegüter zugeordnet wurden, kann der Restbetrag rückgängig gemacht werden. Sie erhalten die folgende Darstellung: Auswertung»Auswertungen Investitionsabzugsbeträge«Auf der Auswertung»Entwicklung Investitionsabzugsbeträge«erfolgt der folgende Ausweis: Buchungsliste»Transfer Buchungsliste für FIBU bereitstellen«aktivieren Sie den Haken»Buchungen aus IAB-Verwaltung (nur in Abschlussperioden möglich)«. In der Periode 13 werden die folgenden Buchungen gebildet:

11 Seite Auflösung bei nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten Der gebildete ist höher als die 40 % der tatsächlichen Anschaffungs- und Herstellungskosten. Der übersteigende Betrag kann nachträglich für Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten innerhalb des Investitionszeitraums verwendet werden. Beispiel Die L + L GmbH hat Ende 2016 einen Pkw gekauft. Die Anschaffung wurde in 2015 mit Euro geplant. Die tatsächlichen Anschaffungskosten belaufen sich dagegen auf Euro. In 2017 fallen nachträgliche Anschaffungskosten in Höhe von Euro an. Lösung 1. Wechseln Sie in das Wirtschaftsjahr Legen Sie den nachträglichen Zugang im Anlagegut in Höhe von Euro an.»bearbeitung Anlagegut Auswahl Anlagegut»Pkw«öffnen Bearbeiten Bewegungen Zugang«. 3.»Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«. Öffnen Sie den bestehenden mit einem Doppelklick. 4. Klicken Sie auf die Schaltfläche <Anschaffung>. 5. Der Restbetrag kann nicht auf andere Anlagegüter übertragen werden. Es wird automatisch das ursprüngliche Anlagegut hinterlegt.

12 Seite Das Restvolumen wird rückgängig gemacht, da keine weiteren nachträglichen Anschaffungskosten geplant sind. Auswirkung in 2017: Keine Minderung Auf das Anlagegut»Pkw«hat die Zuordnung des zu den nachträglichen Anschaffungskosten in 2017 keine Auswirkung. Es darf keine weitere Minderung der Anschaffungskosten erfolgen. Der 7g Abs. 2 S. 2 EStG zielt immer auf das Wirtschaftsjahr der Anschaffung oder Herstellung ab. Auswirkung in 2016: Minderung Die Anschaffungskosten werden in 2016 zutreffend gemindert. In 2017 darf keine weitere Minderung erfolgen. Ebenso dürfen sich die Werte aus 2016 nicht nachträglich verändern. Diese Regelung trägt dem Grundsatz des Bilanzzusammenhangs Rechnung. Fazit Der Restbetrag kann auf nachträgliche Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten übertragen werden. Auf das Anlagegut selbst hat dieser Übertrag keine Auswirkung. Auswertung»Auswertungen Investitionsabzugsbeträge«Auf der Auswertung»Entwicklung Investitionsabzugsbeträge«erfolgt der folgende Ausweis: Buchungsliste»Transfer Buchungsliste für FIBU bereitstellen«aktivieren Sie den Haken»Buchungen aus IAB-Verwaltung (nur in Abschlussperioden möglich)«. In der Periode 13 werden die folgenden Buchungen gebildet: 3.4. Rückgängigmachung des s Eine Rückgängigmachung des s ist in den folgenden Fällen durchzuführen: 1. Es wurde ein gebildet, ohne dass eine Anschaffung bzw. Herstellung erfolgte (Nichtinvestitionsfall). 2. Die tatsächlichen Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten sind geringer als die voraussichtlichen. Nachträgliche Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten sind nicht geplant. Der Differenzbetrag ist rückgängig zu machen. Achtung Die Rückgängigmachung des s muss im Jahr der Bildung in der Steuererklärung berücksichtigt werden.

13 Seite 13 Beispiel Die L + L GmbH plante in 2015 die Anschaffung eines neuen Pkw im Wert von Euro. Ein wurde im Jahr 2015 gebildet. In 2016 wurde der Plan aufgeben, einen Pkw anzuschaffen. Lösung 1. Öffnen Sie den Mandant in Agenda ANLAG im Wirtschaftsjahr »Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«. Öffnen Sie den entsprechenden mit einem Doppelklick. 3. Klicken Sie auf die Schaltfläche <Rückgängigmachung>. 4. Kontrollieren Sie die vorbelegten Werte und klicken Sie auf <Speichern>.

14 Seite 14 Auswertung»Auswertungen Investitionsabzugsbeträge«Auf der Auswertung»Entwicklung Investitionsabzugsbeträge«erfolgt der folgende Ausweis: Buchungsliste»Transfer Buchungsliste für FIBU bereitstellen«aktivieren Sie den Haken»Buchungen aus IAB-Verwaltung (nur in Abschlussperioden möglich)«. In der Periode 13 wird die folgende Buchung gebildet: 3.5. Aufstockung des s Sie können einen in den Vorjahren gebildeten aufstocken. Beispiel Die L + L GmbH plante im Wirtschaftsjahr 2016 den Erwerb einer Fräsmaschine für Euro. Im Rahmen des Jahresabschlusses 2015 wurde ein in Höhe von Euro (30 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten) gebildet. In 2016 soll der auf die maximal zulässigen 40 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten aufgestockt werden. Lösung 1. Öffnen Sie den Mandant in Agenda ANLAG im Wirtschaftsjahr »Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«. 3. Öffnen Sie den mit einem Doppelklick. 4. Klicken Sie auf die Schaltfläche <Aufstockung>.

15 Seite Erfassen Sie nun die Aufstockung des s. Auswertung»Auswertungen Investitionsabzugsbeträge«Auf der Auswertung»Entwicklung Investitionsabzugsbeträge«erfolgt der folgende Ausweis: Buchungsliste»Transfer Buchungsliste für FIBU bereitstellen«aktivieren Sie den Haken»Buchungen aus IAB-Verwaltung (nur in Abschlussperioden möglich)«. In der Periode 13 wird die folgende Buchung gebildet:

16 Seite Erhöhung des s Sie können die Anschaffungskosten und den in den Vorjahren gebildeten parallel erhöhen. Beispiel Die L + L GmbH plant im Wirtschaftsjahr 2016 den Erwerb einer Fräsmaschine für Euro. In 2015 wurde ein in Höhe von Euro gebildet. Im Rahmen des Jahresabschlusses 2016 stellt sich heraus, dass sich die prognostizierten Anschaffungskosten um 10 % erhöht haben. Lösung 1. Öffnen Sie den Mandant in Agenda ANLAG im Wirtschaftsjahr »Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«. 3. Öffnen Sie den gewünschten mit einem Doppelklick. 4. Klicken Sie auf die Schaltfläche <Erhöhung>. 5. In der folgenden Erfassungsmaske kann die Erhöhung durchgeführt werden.

17 Seite 17 Auswertung»Auswertungen Investitionsabzugsbeträge«Auf der Auswertung»Entwicklung Investitionsabzugsbeträge«erfolgt der folgende Ausweis: Buchungsliste»Transfer Buchungsliste für FIBU bereitstellen«aktivieren Sie den Haken»Buchungen aus IAB-Verwaltung (nur in Abschlussperioden möglich)«. In der Periode 13 wird die folgende Buchung gebildet: Vorgehensweise: Buchungsliste erstellen Buchungsliste aus ANLAG für FIBU bereitstellen 1.»Transfer Buchungsliste für FIBU bereitstellen«. 2. Setzen Sie den Haken bei»buchungen aus IAB Verwaltung (nur in Abschlussperiode möglich)«3. Bestätigen Sie die Meldung mit <OK>. Achtung Investitionsabzugsbeträge können nur in der Abschlussperiode verbucht werden!

18 Seite Setzen Sie den Haken im Kontrollkästchen»Bereitstellen«beim Zeitraum»Abschluss«. 5. Klicken Sie auf die Schaltfläche <Buchungen für FIBU bereitstellen> Buchungsliste in FIBU einlesen Voraussetzung Die Buchungsliste wurde bereits in ANLAG für FIBU bereitgestellt. Buchungsliste einlesen 1. Öffnen Sie den Mandant in Agenda FIBU und wechseln Sie in die Buchungserfassung.»Bearbeitung Buchungserfassung«. 2. Wählen Sie die Abrechnungsnummer 13 und Buchungskreis 100 (Jahresabschluss) aus. Achtung Bei aktivierter Option <Handels- und steuerlicher Jahresabschluss: Zwei Abschlusszwecke> stehen die steuerrechtlichen ANLAG-Buchungen im Buchungskreis 110 (Anpassung an StB) zum Import bereit. 3. Klicken Sie auf die Schaltfläche <ANLAG>. 4. Über die Schaltfläche <Importieren> können Sie die Buchungen in die Buchungserfassung übernehmen.

19 Seite Buchungsliste in der FIBU direkt aus ANLAG übernehmen 1. Öffnen Sie den Mandant in Agenda FIBU und wechseln Sie in die Buchungserfassung.»Bearbeitung Buchungserfassung«. 2. Wählen Sie die Abrechnungsnummer 13 und Buchungskreis 100 (Jahresabschluss) aus. 3.»ANLAG Buchungsliste aus ANLAG übernehmen«. 4. Beachten Sie für die weitere Vorgehensweise den Punkt 4.1. Buchungsliste aus ANLAG für FIBU bereitstellen. Hinweis Eine vorherige Bereitstellung der Buchungen in ANLAG muss nicht erfolgen Übersicht der Standardbuchungen Die folgenden Standardbuchungen werden für die verschiedenen Sachverhalte bereitgestellt. Die vorgegebenen IAB-Konten können Sie jederzeit in den Mandanten-Programmdaten individuell anpassen.»stammdaten Mandanten-Programmdaten Register: ANLAG«Bildung SKR Soll Haben 03, ZA 03 / AE 03 ZA 04 / AE g Abs. 1 EStG Außerbilanziell (Soll) g Abs. 1 EStG Außerbilanziell (Soll) g Abs. 1 EStG Außerbilanziell (Haben) g Abs. 1 EStG Außerbilanziell (Haben) g Abs. 1 EStG Außerbilanziell (Soll) g Abs. 1 EStG Außerbilanziell (Haben)

20 Seite 20 Auflösung wegen Anschaffung/Herstellung SKR Soll Haben 03, Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus den vorangegangegenen Wirtschaftsjahren, außerbilanziell (Soll) - Gegenkonto zu 9972, 9916, Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben) Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus den vorangegangegenen Wirtschaftsjahren, außerbilanziell (Soll) - Gegenkonto zu 8996, 9986, Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem 2. Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben) 9917 Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem 3. Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben) 8996 Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben) 9986 Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem 2. Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben) 9987 Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem 3. Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben)

21 Seite 21 ZA 03 / AE 03 ZA 04 / AE Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus den vorangegangegenen Wirtschaftsjahren, außerbilanziell (Soll) - Gegenkonto zu 9972, 9916, Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben) Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem 2. Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben) Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem 3. Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben)

22 Seite 22 Rückgängigmachung SKR Soll Haben 03, Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG in den Wirtschaftsjahren - Gegenkonto zu 9974, 9918, Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im Wirtschaftsjahr Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG in den Wirtschaftsjahren - Gegenkonto zu 8998, 9988, Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im 2. Wirtschaftsjahr 9919 Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im 3. Wirtschaftsjahr 8998 Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im Wirtschaftsjahr 9988 Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im 2. Wirtschaftsjahr 9989 Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im 3. Wirtschaftsjahr

23 Seite 23 ZA 03 / AE 03 ZA 04 / AE Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG in den Wirtschaftsjahren - Gegenkonto zu 9974, 9918, Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im Wirtschaftsjahr Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im 2. Wirtschaftsjahr Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im 3. Wirtschaftsjahr Hinweis Die Bildung und Auflösung des s erfolgt außerhalb der Bilanz. Die übergebenen Buchungen wirken sich folglich nicht in der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung aus. Eine Berücksichtigung findet momentan ausschließlich bei der Einnahmen- Überschussrechnung im Bereich der»steuerlichen Korrekturen«und bei der Wertübergabe an die Steuerprogramme statt. Beachten Sie hierzu auch den Punkt 6. Elektronische Übermittlung.

24 Seite Vorgehensweise: Auswertungen Entwicklung Investitionsabzugsbeträge 1.»Auswertungen Investitionsabzugsbeträge«. 2. Zuerst wird eine jahresübergreifende Übersicht angezeigt. 3. Die folgenden Seiten zeigen die einzelnen Jahre mit den jeweiligen Investitionsabzugsbeträgen. Jahresliste Investitionsabzug 1.»Auswertungen Jahreslisten Investitionsabzug«. 2. Es werden alle Wirtschaftsgüter mit in Anspruch genommenen angezeigt.

25 Seite Vorgehensweise: Elektronische Übermittlung Durch das Steueränderungsgesetz 2015 mit Wirkung ab 2016 sind die Summen der Abzugsbeträge und der hinzurechnenden oder rückgängig zu machenden Beträge nach amtlich vorgeschriebenen Datensätzen zu übermitteln. Bei Nutzung der IAB-Verwaltung werden die Buchungen automatisch im Rahmen der Buchungsliste erzeugt und an Agenda FIBU übergeben. Die folgenden Fälle sind zu unterscheiden: Einnahmenüberschussrechnung Die geforderte elektronische Übermittlung der IAB-Werte erfolgt im Rahmen der Übermittlung der Anlage EÜR in den Zeilen 32, 73 bis 75 und 91 bis 93. Bilanzierer (Einzelunternehmen und Personengesellschaft) Die geforderte elektronische Übermittlung der IAB-Werte erfolgt im Rahmen der Übermittlung der E- Bilanz im Bereich»Steuerlicher Gewinn / Verlust«. Bilanzierer (Kapitalgesellschaft) Die geforderte elektronische Übermittlung der IAB-Werte erfolgt im Rahmen der Übermittlung der Körperschaftsteuererklärung in der Anlage GK in den Zeilen 24 bis 27. Hinweis Bei Kapitalgesellschaften gibt es bei der Übermittlung der E-Bilanz keinen Bereich»Steuerlicher Gewinn / Verlust«. Es ist gesetzlich nicht gefordert die gesamte IAB-Verwaltung an die Finanzverwaltung zu übermitteln. Lediglich die oben genannten Angaben sind zu übertragen.