Aufgabe 14 (Einbringung in eine PersGes)

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1 Aufgabe 14 (Einbringung in eine PersGes) I. Der Sportartikeleinzelhändler Ludwig Läufer und der Kaufmann Rudi Runner gründen zum ein Sportartikelhandelsgeschäft unter der Firma RunLauf OHG. Hierzu leisten die Gesellschafter die folgenden Beiträge: Läufer bringt sein Sportartikeleinzelhandelsgeschäft in die neu gegründete OHG zum ein. Runner leistet zum eine Bareinlage i.h.v auf ein neu eingerichtetes Konto der OHG bei der Sparkasse. Läufer und Runner sind mit je 50 % an der Gesellschaft beteiligt. Die Schlussbilanz der Einzelfirma Ludwig Läufer hat zum folgendes Aussehen: Grundstück Kapital Einrichtung VB Waren Forderungen Bank Das Grundstück enthält stille Reserven i.h.v , die Einrichtung von Die Einrichtungsgegenstände haben eine gewöhnliche ND von vier Jahren und sind bereits für zwei Jahre vor der Einbringung genutzt worden. Die AK dafür betrugen Außerdem hat das Sportartikeleinzelhandelsgeschäft des Läufe rs einen Firmenwert von der Waren: Erläutern Sie ausführlich die Folgen bei den Gesellschaftern und Gesellschaften unter Berücksichtigung der verschiedenen möglichen Wertansätze bei der Eröffnungsbilanz der OHG. Gehen Sie auch kurz auf mögliche grunderwerbsteuerliche Fragen ein. Aufgabe 14 Seite 1 von 4

2 II. Simon So und Anton Anders sind die Gesellschafter der So & Anders OHG mit je 50 % Beteiligung. Zum haben sie einen neuen Gesellschafter, Viktor Verschieden, mit 1/3 in die Gesellschaft aufgenommen. Die Bilanz der So & Anders OHG sieht zum wie folgt aus: G+B Kapital So Gebäude Kapital Anders Maschinen VB PKW Einrichtung Waren Forderungen Bank Stille Reserven sind wie folgt in den WG enthalten: - G+B: Maschinen: PKW: GWG: Das Gebäude wurde zehn Jahre vor Aufnahme des neuen Gesellschafter für hergestellt. Die jährliche AfA betrug 4 %. Die Restnutzungsdauer ab Einbringung ist mit 80 Jahren veranschlagt. Am sind die Maschinen für angeschafft worden, deren ND am noch 5 Jahre beträgt. Der lineare AfA-Satz war bisher 10 %. Der PKW ist am angeschafft worden. Die Kosten betrugen Er wurde bisher mit 20 % linear abgeschrieben. Die restliche ND beträgt noch drei Jahre. Der jährliche Abschreibungsbetrag für die Einrichtung bemisst sich auf Bei den GWG handelt es sich um 15 WG mit je 300 Teilwert. Im Rahmen der Aufnahme des neuen Gesellschafters wurden folgende vertraglichen Vereinbarungen getroffen: o Nach Aufnahme von Verschieden sind die Buchwerte fortzuführen. o Die Eröffnungsbilanz muss die Beteiligungsquoten der Gesellschafter widerspiegeln. o Der Vorgang soll ohne Gewinnrealisierung erfolgen. Aufgabe 14 Seite 2 von 4

3 1) Erläutern Sie, ob es sich um eine Umwandlung i.s.d. 24 UmwStG handelt und welche Möglichkeiten sich für die beteiligten Gesellschafter daraus ergeben. 2) Wie hoch bemisst sich die Bareinlage des Verschieden? 3) Ermitteln Sie die notwendigen Bilanzen zum und entwickeln Sie diese zum fort. 4) Welche Folgen ergäben sich für die Eröffnungsbilanz und die Gesellschafter, wenn die OHG die WG mit dem Teilwert ansetzen würde? Aufgabe 14 Seite 3 von 4

4 III. Der Steuerberater Gestaltwienix möchte den frischgebackenen Steuerberater Akquirierwienix im Jahr 2004 als gleichberechtigten Sozius (Beteiligung jeweils 50 %) in seine Kanzlei aufnehmen, die er bislang als Einzelpraxis führt. Die Bilanz des Gestaltwienix stellt sich folgendermaßen dar: Praxiswert Kapital BGA Die Aufnahme des Aquirierwienix soll zunächst dergestalt erfolgen, dass er eine Bareinlage erbringt: a) Wie wird der Vorgang steuerlich qualifiziert? b) Welchen Betrag muss Aquirierwienix investieren? c) Erstellen Sie die entsprechenden Bilanzen, die sich durch die Aufnahme des Aquirierwienix ergeben, wenn Gestaltwienix keine stillen Reserven aufdecken will. d) Ergeben sich für Gestaltwienix bei Buchwertfortführung Erfolgsauswirkungen? e) Welche steuerlichen Konsequenzen ergeben sich für Gestaltwienix hinsichtlich der Aufdeckung der stillen Reserven, wenn er im Rahmen des Vorgangs nicht die Buchwerte, sondern die Teilwerte ansetzen will? 2. Die Aufnahme des Aquirierwienix soll nun dadurch erfolgen, dass er dem Gestaltwienix die Hälfte seiner Kanzlei abkauft: a) Erstellen Sie die sich durch den Kauf ergebenden Bilanzen. b) Beschreiben Sie das steuerliche Problem, das sich bei diesem Kanzleiverkauf ergibt. Aufgabe 14 Seite 4 von 4

5 Aufgabe 15 (Realteilung) In den folgenden Sachverhalten erfolgt eine Auflösung einer PersGes im Zuge einer Realteilung zum Erläutern Sie hierzu die steuerlichen Auswirkungen. (1) An der AB-OHG sind die Gesellschafter A und B mit je 50 % beteiligt. Die Bilanz Teilbetrieb Kapital A Teilbetrieb Kapital B Im Rahmen der Realteilung übernimmt A den TB 1 und B den TB 2. (2) An der CD-OHG sind die Gesellschafter C und D mit je 50 % beteiligt. Die Bilanz WG s Kapital C WG s Kapital D Bei der Realteilung übernimmt C die Wirtschaftsgüter 1, D die Wirtschaftsgüter 2. Diese werden von beiden Gesellschaftern in das Betriebsvermögen ihres Einzelunternehmens übertragen. (3) An der EF-OHG sind die Gesellschafter E und F mit je 50 % beteiligt. Die Bilanz Aktiva Kapital E Kapital F E erhält Einzelwirtschaftsgüter im gemeinen Wert von , F übernimmt die restlichen Wirtschaftsgüter. Beide überführen die WG in ihr Privatvermögen. Aufgabe 15 Seite 1 von 2

6 (4) An der GH-OHG sind die Gesellschafter G und H mit je 50 % beteiligt. Die Bilanz Teilbetrieb Kapital G Teilbetrieb Kapital H G übernimmt den TB 1 und H den TB 2, die beide als Einzelunternehmen fortgeführt werden. Zum Wertausgleich muss G an H zahlen. Aufgabe 15 Seite 2 von 2