Hybride Finanzierung im Internationalen Steuerrecht Six

Transkript

1 Hybride Finanzierung im Internationalen Steuerrecht am Beispiel von Genussrechten von Martin Alexander Six 2007 Hybride Finanzierung im Internationalen Steuerrecht Six schnell und portofrei erhältlich bei beck-shop.de DIE FACHBUCHHANDLUNG Linde Verlag Wien 2007 Verlag C.H. Beck im Internet: ISBN

2 L-Six-Hybride finanzierung.fm Seite 7 Mittwoch, 31. Oktober :48 12 Vorwort... 5 Zum Geleit... 6 Abkürzungsverzeichnis Tabellenverzeichnis Abbildungsverzeichnis I. Einleitung A. Grenzüberschreitende Hybride Finanzierung im Steuerrecht B. Ziel, Inhalt und Aufbau II. Steuerrecht A. Genussrechte im österreichischen Steuerrecht Rechtsnatur Inhaltliche Ausgestaltung Abgrenzung zu ähnlichen hybriden Finanzierungsinstrumenten Genussrechte im nationalen Ertragsteuerrecht Zuordnung zu Eigen- bzw. Fremdkapital Ertragsteuerliche Behandlung auf Ebene des Kapitalnehmers Ertragsteuerliche Behandlung auf Ebene des Kapitalgebers Genussrechte im österreichischen Außensteuerrecht Inbound-Finanzierung Ertragsteuerliche Behandlung auf Ebene des Kapitalnehmers Ertragsteuerliche Behandlung auf Ebene des Kapitalgebers Outbound-Finanzierung Ertragsteuerliche Behandlung auf Ebene des Kapitalnehmers Ertragsteuerliche Behandlung auf Ebene des Kapitalgebers Ergebnis B. Genussrechte in den Richtlinien der Europäischen Union Europarechtliche Grundlagen und Rechtsnatur der Richtlinien Der Status der Umsetzung der Mutter-Tochter-Richtlinie und der Zinsen-und-Lizenzgebühren-Richtlinie Die Mutter-Tochter-Richtlinie Das Ziel der Mutter-Tochter-Richtlinie

3 L-Six-Hybride finanzierung.fm Seite 8 Mittwoch, 31. Oktober : Die Wirkungsweise der Mutter-Tochter-Richtlinie Der Anwendungsbereich der Mutter-Tochter-Richtlinie Gesellschaft eines Mitgliedstaates Muttergesellschaft/Tochtergesellschaft Gewinnausschüttungen Genussrechte in der Mutter-Tochter-Richtlinie Die Zinsen-und-Lizenzgebühren-Richtlinie Das Ziel der Zinsen-und-Lizenzgebühren-Richtlinie Die Wirkungsweise der Zinsen-und-Lizenzgebühren-Richtlinie Der Anwendungsbereich der Zinsen-und-Lizenzgebühren- Richtlinie Unternehmen eines Mitgliedstaates Nutzungsberechtigter Verbundene Unternehmen Zinsen Genussrechte in der Zinsen-und-Lizenzgebühren-Richtlinie Ergebnis C. Genussrechte in den Doppelbesteuerungsabkommen Völkerrechtliche Grundlagen und Rechtsnatur der Doppelbesteuerungsabkommen Das Verhältnis der Doppelbesteuerungsabkommen zum Gemeinschaftsrecht Das Verhältnis der Doppelbesteuerungsabkommen zum originär innerstaatlichen Recht Die Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen und die Bedeutung des OECD-Musterabkommens Die Bedeutung der Verteilungsnormen des OECD-MA Die Behandlung der Vergütungen für Genussrechte in den maßgeblichen Verteilungsnormen des OECD-MA Die Wirkungsweise der maßgeblichen Verteilungsnormen Artikel 10: Dividenden Artikel 11: Zinsen Der Anwendungsbereich der maßgeblichen Verteilungsnormen Ansässige Gesellschaften Nutzungsberechtigter Dividenden Zinsen Kapitalanteil Ergebnis

4 L-Six-Hybride finanzierung.fm Seite 9 Mittwoch, 31. Oktober :48 12 III. Steuerbelastungsvergleiche A. Einleitung B. Österreich Deutschland Inbound-Finanzierung Veranlagungssimulation Ergebnis Finanzierung durch Genussrechte Outbound-Finanzierung Veranlagungssimulation Ergebnis Finanzierung durch Genussrechte C. Österreich Italien Inbound-Finanzierung Veranlagungssimulation Ergebnis Finanzierung durch Genussrechte Outbound-Finanzierung Veranlagungssimulation Ergebnis Finanzierung durch Genussrechte D. Österreich Schweiz Inbound-Finanzierung Veranlagungssimulation Ergebnis Finanzierung durch Genussrechte Outbound-Finanzierung Veranlagungssimulation Ergebnis Finanzierung durch Genussrechte E. Österreich Slowakei Inbound-Finanzierung Veranlagungssimulation Ergebnis Finanzierung durch Genussrechte Outbound-Finanzierung Veranlagungssimulation Ergebnis Finanzierung durch Genussrechte F. Österreich Slowenien Inbound-Finanzierung Veranlagungssimulation Ergebnis Finanzierung durch Genussrechte

5 L-Six-Hybride finanzierung.fm Seite 10 Mittwoch, 31. Oktober : Outbound-Finanzierung Veranlagungssimulation Ergebnis Finanzierung durch Genussrechte G. Österreich Tschechien Inbound-Finanzierung Veranlagungssimulation Ergebnis Finanzierung durch Genussrechte Outbound-Finanzierung Veranlagungssimulation Ergebnis Finanzierung durch Genussrechte H. Österreich Ungarn Inbound-Finanzierung Veranlagungssimulation Ergebnis Finanzierung durch Genussrechte Outbound-Finanzierung Veranlagungssimulation Ergebnis Finanzierung durch Genussrechte I. Zusammenfassung der Ergebnisse Inbound-Finanzierung Fall A Fall B Fall C Fall D Outbound-Finanzierung Fall A Fall B Fall C Fall D IV. Schlussbetrachtung V. Quellenverzeichnis A. Literatur B. Judikatur C. Sonstige Quellen VI. Anhang