Walkenhorst. Umsatzsteuer-Praxis. Das Lexikon von A Z. Herausgegeben von Dipl.-Finanzwirt Ralf Walkenhorst, Ibbenbüren III

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1 Walkenhorst Umsatzsteuer-Praxis I

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3 Walkenhorst Umsatzsteuer-Praxis Das Lexikon von A Z Herausgegeben von Dipl.-Finanzwirt Ralf Walkenhorst, Ibbenbüren III

4 IMPRESSUM Bibliografische Information Der Deutschen Nationalbibliothek Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über abrufbar by Deubner Verlag GmbH & Co. KG Alle Rechte vorbehalten. Nachdruck und Vervielfältigung auch auszugsweise nicht gestattet. Wichtiger Hinweis: Die Deubner Verlag GmbH & Co. KG ist bemüht, ihre Produkte jeweils nach neuesten Erkenntnissen zu erstellen. Deren Richtigkeit sowie inhaltliche und technische Fehlerfreiheit werden ausdrücklich nicht zugesichert. Die Deubner Verlag GmbH & Co. KG gibt auch keine Zusicherung für die Anwendbarkeit bzw. Verwendbarkeit ihrer Produkte zu einem bestimmten Zweck. Die Auswahl der Ware, deren Einsatz und Nutzung fallen ausschließlich in den Verantwortungsbereich des Kunden. Deubner Verlag GmbH & Co. KG Sitz in Köln Registergericht Köln HRA Persönlich haftende Gesellschafterin: Deubner Verlag Beteiligungs GmbH Sitz in Köln Registergericht Köln HRB Geschäftsführer: Ralf Wagner, Werner Pehland Deubner Verlag GmbH & Co. KG Oststraße 11, D Köln Fon Fax Umschlag geschützt als eingetragenes Design der Deubner Verlag GmbH & Co. KG Bildquelle: Kurhan fotolia.de Satz: Fotosatz Mäschig GmbH, Robert-Bosch-Str. 12, Gerabronn Druck: betz-druck GmbH, Darmstadt Printed in Germany 2016 ISBN: IV

5 Vorwort Vorwort Die Umsatzsteuer ist für die öffentlichen Haushalte die wichtigste Einnahmequelle. Basierend auf der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie findet die Steuerharmonisierung vor allem im Bereich der Umsatzsteuer statt. Dabei unterliegt das Umsatzsteuerrecht einer ständigen Entwicklung. Neben den gesetzlichen Änderungen, zuletzt durch das Steueränderungsgesetz 2015, sind zahlreiche Urteile des Europäischen Gerichtshofs und des Bundesfinanzhofs sowie zahlreiche Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen zu beachten. Der Umsatzsteuer-Anwendungserlass wird ständig angepasst. Das alles macht es dem Berater und seinen Mitarbeitern besonders schwer. Dabei kostet die falsche Behandlung umsatzsteuerlicher Sachverhalte bares Geld und im schlimmsten Fall das Mandat. Das vorliegende Buch stellt die umsatzsteuerrechtliche Thematik aktuell und ausführlich auf der Grundlage von Stichworten, die dem umsatzsteuerrechtlichen Prüfungsschema angepasst sind, dar. Sämtliche Stichworte sind identisch aufgebaut und erleichtern mit einleitenden Kurzübersichten den Einstieg in das Thema. Zahlreiche Schaubilder und Prüfungsschemata helfen dem Praktiker bei der Beantwortung seiner umsatzsteuerlichen Fragen. Beispiele und Handlungsempfehlungen runden das Werk ab. Die beiliegende CD-ROM bietet viel mehr als nur das Fachbuch in digitalisierter Form. Neben der aktuellen Rechtsprechung und Gesetzgebung erhalten Sie zusätzlich einen interaktiven Falllöser zu schwierigen umsatzsteuerlichen Problemstellungen. Anhand eines interaktiven Fragemenüs erhalten Sie eine Checkliste mit weitergehenden Hinweisen zu ausgewählten umsatzsteuerlichen Sachverhalten. Ibbenbüren im Juli 2016 Ralf Walkenhorst V

6 Über dieses Buch Über dieses Buch Umsatzsteuer-Praxis Das Lexikon von A-Z bietet über 100 Schlagworte zum gesamten Umsatzsteuerrecht. Das Besondere: Jedes Schlagwort enthält Informationseinheiten in einheitlicher Struktur. Dies erhöht den Lesefluss und spart Zeit, die Sie an anderer Stelle viel sinnvoller nutzen können. Und nach dieser Struktur sind die Stichworte aufgebaut: 1. Kurzübersicht (Begriffsdefinition, Verweise auf verwandte Schlagwörter und rechtliche Grundlage) 2. Problem (Darstellung des umsatzsteuerlichen Problems) 3. Praxisfälle (Typische Fälle mit Lösungen) 4. EU-rechtliche Regelungen 5. Gestaltungshinweise 6. Literaturhinweise 7. Arbeitshilfen, die Ihnen zusätzlich auf der CD-ROM zum direkten Einsatz in der Kanzlei zur Verfügung stehen. Die begleitende CD-ROM Mit der CD-ROM Umsatzsteuer-Praxis erhalten Sie viel mehr als nur das Lexikon in elektronischer Form. Zusätzlich erhalten Sie die folgenden Extras: einen interaktiven Falllöser zu bestimmten umsatzsteuerlichen Problemstellungen. Klicken Sie sich anhand eines Fragenmenüs durch Ihren Sachverhalt und erhalten Sie eine individuelle Checkliste mit der Lösung und weitergehenden Informationen, tausende Urteile der finanzgerichtlichen Rechtsprechung im Volltext, die wichtigsten Gesetze, einschlägige Verwaltungsanweisungen und den Umsatzsteuer-Anwendungserlass in konsolidierter Form jeweils intelligent mit dem Lexikon verlinkt. Überzeugen Sie sich von unserem Programm und testen Sie 14 Tage kostenlos und unverbindlich. Ich wünsche Ihnen weiterhin viel Erfolg bei der Bearbeitung Ihrer Umsatzsteuermandate. Deubner Verlag Stephan Kindgen (Produktmanager) VI

7 Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Vorwort... Über dieses Buch... Autorenverzeichnis... V VI XI A Änderung der Bemessungsgrundlage... 1 Anlagegold Anzahlungsrechnung Aufbewahrung von Rechnungen Aufzeichnungspflichten gem. 22 UStG Ausfuhr Ausschlussumsätze B Beförderungseinzelbesteuerung Berichtigung des Vorsteuerabzugs Besorgungsleistung Bestimmungsland-/Ursprungslandprinzip D Dauerfristverlängerung Differenzbesteuerung Dreiecksgeschäft Durchlaufender Posten Durchschnittssätze E Einfuhr Einheitlichkeit der Leistung Einkaufspreis/Selbstkosten/Ausgaben Endrechnung Entgelt Ermäßigter Steuersatz Erwerb neuer Fahrzeuge Erwerbsort F Fahrzeugeinzelbesteuerung Fahrzeuglieferer VII

8 Inhaltsverzeichnis Fiskalvertreter Freihafen G Geschäftsveräußerung Gesellschafterleistung Gleichgestellte Lieferung Gleichgestellte sonstige Leistung Grenzüberschreitende Güterbeförderung Gutschrift H Haftung Heilbehandlung I Inlandsbegriff Innenumsatz Innergemeinschaftliche Lieferung Innergemeinschaftlicher Erwerb J Juristische Person des öffentlichen Rechts K Kleinbetragsrechnung/Fahrausweis Kleinunternehmer Kommission L Leasing Leistungsaustausch Lieferort Lieferort für bewegte Lieferungen Lieferort für Einfuhren Lieferort für Gas-, Elektrizitäts-, Wärme- oder Kältelieferungen Lieferort für gleichgestellte Lieferungen Lieferort für unbewegte Lieferungen Lieferort für Versandhandelslieferungen Lieferort für Warenabgaben und Restaurationsleistungen an Bord eines Schiffs, in einem Flugzeug oder in der Eisenbahn Lieferung VIII

9 Inhaltsverzeichnis M Mindestbemessungsgrundlage N Netto-Allphasen-Umsatzsteuer Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben O Opake Unternehmer bzw. atypischer Unternehmer oder Schwellenerwerber Option Organschaft Ort der sonstigen Leistung Ort der sonstigen Leistung Grundregelungen gem. 3a Abs. 1 und 2 UStG Ort der sonstigen Leistung für auf elektronischem Weg erbrachte sonstige Leistungen Ort der sonstigen Leistung für Beförderungsleistungen Ort der sonstigen Leistung für bestimmte aus dem Drittland erbrachte Leistungen gem. 3a Abs. 6 UStG Ort der sonstigen Leistung für bestimmte für das Drittland erbrachte Leistungen gem. 3a Abs. 7 UStG Ort der sonstigen Leistung für gleichgestellte sonstige Leistungen Ort der sonstigen Leistung gem. 3a Abs. 3 UStG Ort der sonstigen Leistung gem. 3a Abs. 4 UStG R Rahmen des Unternehmens Rechnung Regelsteuersatz Reihengeschäft Reisekosten Reiseleistung S Sonstige Leistung Steuerbare Umsätze (Überblick) Steuerbefreiung der Einfuhr Steuerbefreiung des innergemeinschaftlichen Erwerbs Steuerbefreiungen, sonstige (Überblick) Steuerberechnung IX

10 Inhaltsverzeichnis Steuerentstehung Steuerfreie Grundstückslieferung Steuerfreie Vermietung Steuerfreie Vermittlungsleistung Steuervergütung gem. 4a UStG T Tausch/tauschähnlicher Umsatz U Umsätze des Geld- und Kapitalverkehrs Umsatzsteuer-Identifikationsnummer Umsatzsteuerlager Umsatzsteuernachschau Umsatzsteuer-Voranmeldung Unberechtigter Steuerausweis Unrichtiger Steuerausweis Unternehmer V Verbringen Vorsteuerabzug bei Fahrzeugen Vorsteuerabzug gem. 15 Abs. 1 UStG Vorsteueraufteilung Vorsteuervergütungsverfahren W Wechsel der Steuerschuldnerschaft Werklieferung/Werkleistung Z Zusammenfassende Meldung Zusätzliche Rechnungsanforderungen gem. 14a UStG Zuschuss Zuständigkeit Stichwortverzeichnis X

11 Autorenverzeichnis Autorenverzeichnis Ihr Herausgeber Ralf Walkenhorst Diplom-Finanzwirt Ralf Walkenhorst ist ausgewiesener Experte des Umsatzsteuerrechts. Der frühere Dozent der Fachhochschule für Finanzen, Nordkirchen, war jahrelang als Konzernbetriebsprüfer in der Finanzverwaltung Nordrhein-Westfalen tätig. Als Mitarbeiter des Umsatzsteuer-Referats der Oberfinanzdirektion Münster ist er nebenberuflich als Dozent im Rahmen der Prüfungsvorbereitung von Steuerberatern und Steuerfachwirten aktiv. Walkenhorst ist als Urheber zahlreicher Publikationen zum Umsatzsteuerrecht bekannt. Die Autoren Christina Kestermann, Diplom-Finanzwirtin Catrin Stakenkötter, Diplom-Finanzwirtin Peter Mann, Ass. Jur. Dieter Spangenberg, Diplom-Finanzwirt Udo Vanheiden, Diplom-Finanzwirt Jochen Wenning, Diplom-Finanzwirt XI

12 Autorenverzeichnis XII