Steuerliche Berücksichtigung von Verlusten bei einer GmbH

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Marie Hoch
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1 Steuerliche Berücksichtigung von Verlusten bei einer GmbH Veranstaltungsorte: 9. November 2016 in München 10. November 2016 in Nürnberg Dipl.-Finanzwirt Ortwin Posdziech Steuerberater, Heinsberg Landesverband der steuerberatenden und wirtschaftsprüfenden Berufe in Bayern e.v.

2 Steuerliche Berücksichtigung von Verlusten bei einer GmbH Diplom-Finanzwirt Ortwin Posdziech Steuerberater, Heinsberg Bitte beachten Sie, dass Ihnen das Skript im Nachgang zum Seminar auch in Ihrem Kunden-Account als Download zur Verfügung steht. Nachdruck und Vervielfältigung auch auszugsweise nur mit Genehmigung des Verfassers

3 Inhalt I. Übersicht zum Verlustvortrag und Verlustrücktrag 4 1. Einführung 4 2. Höhe des steuerlich abzugsfähigen Verlustes 4 3. Verlustvortrag bei Einkommensermittlung 5 4. Verlustrücktrag bei Einkommensermittlung 6 II.Vorsicht bei Anteilsübertragung usw. an einer Verlustgesellschaft ( 8 c KStG) 9 1. Grundlagen 9 2. Addition ausschließlich von Erwerbsvorgängen? Einbeziehung von nahestehenden Personen Erwerb durch Personen mit gleichgerichteten Interessen Teilweise Vermeidung des Verlustausschlusses des 8 c KStG durch Anteilsübertragung in Raten Unentgeltliche Übertragung innerhalb der Familie Anwachsungen Rückübertragung bei verunglückten Erwerb Was steht einer Anteilsübertragung gleich? Vorbemerkungen Stille Beteiligungen Einbeziehung von Kapitalerhöhungen Bedeutung von Stimmrechtsvereinbarungen Bedeutung des 8 c KStG für mittelbare Anteilsübertragungen (wie weit geht das?) Anwendung bei Anteilsübertragung zu Gewinnzeiten Unterjähriger Beteiligungserwerb mit Beispielen Bisherige Verwaltungsauffassung Die neue Verwaltungsauffassung Übertragung innerhalb eines Firmenverbundes mit alter und neuer Konzernklausel Rechtslage bis zum vor alter Konzernklausel Rechtslage bis zum mit alter Konzernklausel Rechtslage bis zum mit neuer Rückwirkender Konzernklausel Wechsel von unmittelbarer in mittelbarer Beteiligung an Verlustgesellschaft Verschonungsregelung in Höhe der stillen Reserven Grundlagen Technische Wirkungsweise der Regelung Erwerb eines reinen GmbH-Mantels Mehrstufiger Beteiligungserwerb Besonderheiten in Organschaftsfällen usw Das endgültige Ende der Sanierungsklausel? 84 November

4 17. Verfassungswidrigkeit des 8 c KStG? 87 III. Anwendung der Mindestgewinnbesteuerung 90 IV. Verschmelzung von Verlust- und Gewinngesellschaften ( 42 AO?) 99 V. Verlagerung von Geschäftschancen in Verlust-GmbH 105 VI. Behandlung bei der Gewerbesteuer 107 VII. Rückwirkende Entschärfung des 8 c KStG nach dem (der neue geplante 8d KStG-E!) 109 November

5 Steuerliche Berücksichtigung von Verlusten bei einer GmbH I. Übersicht zum Verlustvortrag und Verlustrücktrag 1. Einführung Rechtsgrundlage für den steuerlichen Verlustabzug der Kapitalgesellschaft bei ihrer KSt-Veranlagung ist 10 d EStG. Danach sind die steuerlichen Verluste aus den Veranlagungszeiträumen zunächst im Wege des Verlustrücktrags zu berücksichtigen, sofern kein abweichender Antrag des Steuerpflichtigen besteht. Erstmals für steuerliche Verluste ab dem VZ 1999 ist nicht mehr ein zweijähriger, sondern nur noch ein einjähriger Verlustrücktrag möglich. Soweit ein Verlustrücktrag entfällt, werden die steuerlichen Verluste auf die folgenden Veranlagungszeiträume vorgetragen. Beispiel: Verlust 2015 Verlustrücktrag nach 2014 Verlustvortrag nach 2016 ff. 2. Höhe des steuerlich abzugsfähigen Verlustes Bei der Ermittlung des steuerlichen Verlustes für Körperschaften sind die allgemeinen Vorschriften über die Einkommensermittlung zu beachten (vgl. Abschnitt. 37 Abs. 1 Satz 1 KStR 1995). November

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