Moment mal? Ranandie Informationen! Regel 1. Info Auflösung des Kassenbuchs in mehrere Sachkonten Die Konten Kasse und Bank

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1 2.3.3 Auflösung des Kassenbuchs in mehrere Sachkonten Die Konten Kasse und Bank Moment mal? Nach der mühsamen Auswertung des Kassenbuchs vom Oktober sitzen die Wirtschaftsschüler Marius und Heike mit dem Geschäftsführer Herrn Richter vonder FirmaSonnenbäckzusammen und besprechen ihreerfahrungen. Marius: Die Auswertung des Kassenbuchs finde ichziemlichumständlich. Heike: Wenn wir nur die Lieferantenrechnungen bargeldlos zahlen, haben wir es einfacher. HerrRichter: Da hast du Recht. Auch die Großkunden wollen ja viel lieber bargeldlos zahlen. Mit Bargeld zahlt man doch heute nur noch Kleinstbeträge. Heike: Dann braucht Sonnenbäck aber ein Bankkonto und es muss Geld drauf sein. Ranandie Informationen! Die doppelte Buchhaltung Aus der Kasse wird Bargeld von 500,00 entnommen und auf das Bankkontoeingezahlt. Dieser Vorgang wirdschriftlichdoppelt festgehalten: 1. als Einzahlung (Wertezufluss [+]) auf dem Bankkontound 2. als Auszahlung (Werteabfluss [ ]) aus dem Kassenkonto. Der beschriebene Wertezufluss und Werteabfluss finden innerhalb des Finanzierungsprozesses statt. Wiewirdder Geschäftsvorgang Einzahlung von Bargeld aus der Kasse auf das Bankkonto schriftlichfestgehalten? Info1 Finanzierungsprozess Soll (+) Kasse Haben ( ) Anfangsbestand 825,00 500,00 Werteabfluss Soll (+) Bank Haben ( ) 500,00 Wertezufluss + Der Vorgang istzweimal dokumentiert. Daraus folgt die erstewichtigeregel in der Buchhaltung: Regel 1 Ein Geschäftsvorgang berührt immer mindestens zwei unterschiedliche Konten!

2 Grundlagen kaufmännischen Handelns und Verwaltens Dabei erscheint auf dem einen Konto der Geschäftsvorgang als Wertezufluss, auf dem anderen Konto als Werteabfluss. Für das Eintragen der Zahlen in die Konten gilt die zweite wichtige Regel in der Buchhaltung: Regel 2 Die Summe der Wertezuflüsse muss immer gleich der Summe der Werteabflüsse sein! Den Vorgang, die Zahlen des Geschäftsvorganges in Konten einzutragen, nennt man buchen. Da beim Buchen eines Geschäftsfalles immer mindestens zwei Konten betroffensind, spricht der Kaufmann vonder doppelten Buchführung. Eine manuelle Buchführung liegt vor, wenn die Geschäftsvorgänge von Hand in die Konten eingetragen werden. Diese bestehen in der Praxis meistens aus Karteikarten. Bei einer manuellen Buchung des Geschäftsvorganges Bargeld wird aus der Kasse entnommen und auf das Bankkonto eingezahlt fallen folgende Arbeitsschrittean: Schritt 1: Nach dem Eintreffen des Fremdbeleges, in diesem Fall der Kontoauszug der Bank, wirdein Kontierungsstempel auf dem Beleg aufgebracht. In den Kontierungsstempel wirdeingetragen: w Die laufende Belegnummer. Diese dient dazu, eine Verbindung zwischen dem Beleg und den Eintragungen (Buchungen) auf den Konten eindeutig herzustellen. Ein späteres Suchen wirddadurch erheblich erleichtert. w das Buchungsdatum w das Zeichen der Person, die die Buchung durchgeführthat w die betroffenen Konten mit Eintragungen des Wertezu- und des Werteabflusses

3 Beleg-Nr.: 63 Buchungsdatum: 5. Nov. Unterschrift: Richter Konto Wertezufluss Werteabfluss Bank 500,00 Kasse 500,00 Schritt 2: Aufden Konten wirdder Wertezufluss bzw.werteabfluss gebucht. Konto: Kasse 3. Nov. E1 Anfangsbestand 825,00 3. Nov. 63 Bank Auszahlung Bank 500,00 Konto: Bank 3. Nov. 63 Kasse Bareinzahlung 500,00 Schlüsselfragen beim Buchen Um einen Geschäftsvorgang fehlerfrei zu buchen, beantworten Sie immer die folgenden Schlüsselfragen: Info2 1. Welche Bereiche des Unternehmens werden durch den Geschäftsvorgang berührt? Finanzierungsprozess Leistungsprozess 2. Welche Wertezuflüsse und Werteabflüsse löst der Geschäftsvorgang aus? 3. Welche Konten werden dadurch berührt? 4. Wiesieht die zugehörige Buchung aus? Bei dem Geschäftvorgang Bareinzahlung auf das Bankkonto lauten die Antwortenauf die Schlüsselfragen: zu 1. Es ist nur der Finanzierungsprozess betroffen. zu 2. Es findet ein Wertezufluss auf dem Bankkonto und ein Werteabfluss in der Kasse statt. zu 3. Es sind die Konten Bank und Kasse betroffen. zu 4. Siehe Kontierungsstempel oben

4 Grundlagen kaufmännischen Handelns und Verwaltens Arbeitsvorschläge DO IT! Erstellen Sie in Ihrem Heft drei Kontierungsstempel und übertragen Sie die obigen Kontenkarten für die Konten Kasse und Bank mit Inhalt in Ihr Heft. a) Bei Sonnenbäckfanden die folgenden Geschäftvorgängestatt: Am 5. Nov. wurden 1.400,00 Bargeld aus der Kasse auf das Bankkonto eingezahlt. Derselbe Vorgang wiederholtesich am 8. Nov. mit 1.700,00. Am 13.Nov.wurden 600,00 vombankkontoabgehoben. Das Bargeld wurde in die Kasse gelegt. Füllen Sie für die drei Vorgänge Ihre Kontierungsstempel aus und buchen Sie diese Vorgänge auf den Konten Bank und Kasse. (Hinweis: Im Konto Kasse haben weitere Wertezuflüsse stattgefunden. Sie bleiben unberücksichtigt.) b) Ermitteln Sie zum 15.Nov.das Guthaben auf dem Bankkonto. Wiewirdder Verkauf vonwaren gegen Bargeld gebucht? Die Konten Kasse und Umsatzerlöse? Moment mal Heike und Marius fällt auf, dass bisher nur über die Buchung von Geld gesprochen wurde. Heike: Beim Verkauf unserer Produkte an die Laufkundschaft wurden im Oktober nur die Geldzahlungen im Kassenbuchaufgezeichnet. Markus: Der Geldstrom warjaganz eindeutig ein Wertezufluss. Herr Richter: Und wie müssen wir jetzt den zugehörigen Werteabfluss, den Güterstrom, buchen?! Ranandie Informationen Am 3. Nov. verkauft Sonnenbäck für 985,00 Waren an die Laufkundschaft durch Barverkäufeander Ladentheke. Beim Barverkauf heißt die Grundregel: Ware gegenbargeld Mit dem Wertezufluss in Form von Geld des Kunden ist zugleich ein Werteabfluss in Form vongüternanden Kunden verbunden. Der Wertezufluss betrifft den Geldstrom und damit den Finanzierungsprozess. Der Werteabfluss bezieht sich dagegen auf den Güterstrom und damit den Leistungsprozess. Er wird imneuen Konto Umsatzerlöse gebucht. Wertezufluss (+) Werteabfluss ( ) Bargeld Konto: Kasse Bareinzahlung 985,00 Barverkauf 985,00 Summe 985,00 985,00 Güterabfluss Konto: Umsatzerlöse

5 Die Buchung des Geschäftsvorganges Barverkauf erfolgt folgendermaßen: 1. Beleg und Kontierungsstempel: Sonnenbäck Aalen Kassenabschluss Lagerort LADEN Kassierer Name: Günter Richter Kasse: 1 Beginn: 07:53 19:11 Kassenvorgangs-Nr.: 11-1 Datum: Bar-Anfangsbestand 825,00 Ausgangsrechnungen 0,00 Eingangsrechnungen 0,00 Bar-Umsatz 985,00 Soll-Bar-Endstand 1.810,00 Ist-Bar-Endstand 1.810,00 Differenz 0,00 Hinweis In Belegen aus Computerkassen wirdder Barverkauf auch Bar- Umsatz genannt. Beleg-Nr.: 62 Buchungsdatum: 3. Nov. Unterschrift: Richter Konto Wertezufluss Werteabfluss Kasse 985,00 Umsatzerlöse 985,00 2. Der Vorgang dokumentiertinden Konten: Konto: Kasse 3. Nov. E1 Anfangsbestand (Bareinzahlung Eigentümer) 825,00 3. Nov. 63 Bank Auszahlung Bank 500,00 3. Nov. 62 Umsatz- Barverkauf 985,00 erlöse Konto: Umsatzerlöse 3. Nov. 62 Kasse Barverkauf an Laufkundschaft 985,

6 Grundlagen kaufmännischen Handelns und Verwaltens Arbeitsvorschläge DO IT! Buchen Sie die Belege 1 von Sonnenbäck für Barverkäufe und Bankeinzahlungen vom 3.Nov. bis 8. Nov. (siehe Arbeitsheftzum Beleggeschäftsgang Sonnenbäck). Kreuzen Sie bei den Buchungen im Kontierungsstempel an, ob jeweils der Leistungsprozess (LP) und/oder der Finanzierungsprozess (FP) betroffenist. BEISPIEL Beleg-Nr.: 62 Buchungsdatum: 3. Nov. Unterschrift: Richter Konto Wertezufluss Werteabfluss LV LP FP Kasse 985,00 X Umsatzerlöse 985,00 X (LV=Leistungsvorräte, LP =Leistungsprozess, FP =Finanzierungsprozess) Wiewirdder Verkauf vonwaren gegen Rechnung gebucht? Wiewirdder Zahlungseingang gebucht? Die Konten Forderungen und Umsatzerlöse? Moment mal Herr Richter: Gestern, am 15. Nov., haben wir das Seniorenheim mit Backwarenbeliefert. Danachhaben wir die Ausgangsrechnung verschickt und jetzt warten wir auf die Bezahlung. Heike: Und wie wirddieser Geschäftsfall gebucht? Info1! Ranandie Informationen Verkauf auf Ziel Das Seniorenheim erhält von uns eine Ausgangsrechnung. Da wir Ware geliefert haben, haben wir nun einen Anspruch auf Bezahlung durch den Kunden. Die Bezahlung erfolgt nach der Warenlieferung. Der Zeitpunkt der Warenlieferung und ihrebezahlung fallen zeitlichauseinander. Dadurch erhält unser Kunde für den Zeitraum zwischen Warenlieferung und deren Bezahlung von uns einen Kredit. 1Sie finden die BelegeimArbeitsheftzum Beleggeschäftsgang Sonnenbäck oder im Internet (siehe Hinweis S. 87)

7 Beim Verkauf vonwaren mit Rechnung (auf Ziel) lauten die Grundregeln: 1. WirliefernWare(Werteabfluss). 2. Wirerhalten dafür ein Zahlungsanspruch(Wertezufluss). Der Werteabfluss in Form von Gütern wird im Konto Umsatzerlöse erfasst und spiegelt sichimleistungsprozess wider. Der Anspruch auf den zeitlich verzögerten Wertezufluss in Form von Geld wird auf dem Konto Forderungen erfasst. Der Wertezufluss findet im Finanzierungsprozess statt. Wertezufluss (+) Werteabfluss ( ) verzögerte Einzahlung Konto: Forderungen Zahlungsanspruch 652,00 Verkauf gegen Rechnung 652,00 Summe 652,00 652,00 Güterabfluss Konto: Umsatzerlöse Die Buchung des Geschäftsfalles Zielverkauf erfolgt folgendermaßen: 1. Beleg und Kontierungsstempel:

8 Grundlagen kaufmännischen Handelns und Verwaltens Beleg-Nr.: 81 Buchungsdatum: 15. Nov. Unterschrift: Richter Konto Wertezufluss Werteabfluss LV LP FP Forderungen 652,00 X Umsatzerlöse 652,00 X (LV=Leistungsvorräte, LP =Leistungsprozess, FP =Finanzierungsprozess) 2. Der Vorgang dokumentiertinden Konten: Konto: Forderungen 15.Nov. 81 Umsatzerlöse AR ,00 Konto: Umsatzerlöse 15.Nov. 81 Forderung AR 446Zielverkauf Seniorenheim 652,00 3. Im einfachen Unternehmensmodell sehen die Zusammenhängewie folgt aus: Finanzierungsprozess S(+) Forderungen H( ) Lieferanten Leistungsprozess 652,00 Wertezufluss (+) =Zahlungsanspruch an Kunden Zahlungsanspruch zeitlich verzögerter Geldstrom S(+) Umsatzerlöse H( ) 652,00 Werteabfluss ( ) =Güterabfluss an Kunden Güterstrom Kunden

9 Zahlungseingang Am 19.Nov.zahlt das Seniorenheim unsereausgangsrechnung. w Der Wertezufluss in Form von Geld erfolgte durch eine entsprechende Gutschrift auf unserem Konto Bank. w Der dazugehörige Werteabfluss durch das Erlöschen des Zahlungsanspruches wirdimkonto Forderungen eingetragen. Info2 Wertezufluss (+) Werteabfluss ( ) Geldzufluss Konto: Bank Bankgutschrift 652,00 Bezahlung der Ausgangsrechnung 652,00 Zahlungsanspruch erlischt Konto: Forderungen Summe 652,00 652,00 1. Der Beleg und Kontierungsstempel: Beleg-Nr.: 90 Buchungsdatum: 19. Nov. Unterschrift: Richter Konto Wertezufluss Werteabfluss LV LP FP Bank 652,00 X Forderungen 652,00 X (LV=Leistungsvorräte, LP =Leistungsprozess, FP =Finanzierungsprozess)