A. Grundlagen 19. B. Inventar und Bilanz 35. C. Systematik der Finanzbuchführung 49. Vorwort Benutzungshinweise Abkürzungsverzeichnis

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1 Vorwort Benutzungshinweise Abkürzungsverzeichnis A. Grundlagen Buchführung als Teil des Rechnungswesens Aufgaben der Buchführung Gesetzliche Buchführungspflicht Handelsrechtliche Buchführungspflicht Steuerrechtliche Buchführungspflicht Sanktionen bei Verstößen gegen die Buchführungspflicht Steuerliche Aufzeichnungspflichten Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Aufbewahrungsfristen Übungsaufgaben 33 B. Inventar und Bilanz Inventur Inventar Bilanz Inhalt und Form Gliederung Übungsaufgaben 45 C. Systematik der Finanzbuchführung Bilanzveränderungen Erfassung der Bestandsveränderungen Bestandskonten Buchungssatz Erfolgskonten Kontenrahmen und Kontenplan Begriff und Bedeutung Formaler Aufbau Arten von Konten rahmen und Gliederungsprinzipien Übungsaufgaben 79

2 D. Umsatzsteuer System der Umsatzsteuer Buchung der Umsatzsteuer Buchung der Vorsteuer Umsatzsteuervorauszahlungen Anmeldung der Vorauszahlungen Buchung der Vorauszahlungen Abschluss der Umsatzsteuerkonten Übungsaufgaben 104 E. Grundzüge der Abschreibung Abschreibungsursachen Ermittlung der Abschreibung Buchung der planmäßigen Abschreibung Abschluss der Abschreibungskonten Übungsaufgaben 115 F. Warenverkehr H 7 1. Grundmodell des Warenhandels Buchungen im Einkaufsbereich Wareneingang Bezugsnebenkosten Rücksendungen Leergut Preisnachlässe und Preisabzüge Geleistete Anzahlungen Buchungen im Verkaufsbereich Umsatzerlöse Warenvertriebskosten Rücksendungen Leergut Preisnachlässe und Preisabzüge Erhaltene Anzahlungen Bestandsveränderungen Übungsaufgaben 148

3 G. Handelskalkulation Einführung Vorwärtskalkulation Kalkulationsschema Kalkulationszuschlag und Kalkulationsfaktor Rückwärtskalkulation Handelsspanne Bezugspreisermittlung Übungsaufgaben 163 H. Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 165 I. Begriffliche Abgrenzung Buchung der Einkäufe und des Verbrauchs Bezugsnebenkosten Rücksendungen, Preisnachlässe und Preisabzüge Bestandsveränderungen Übungsaufgaben 175 I. Privatentnahmen und -einlagen Abgrenzung zwischen betrieblichen und privaten Vorgängen Privat verursachte Eigenkapitalveränderungen Privatkonten Privatentnahmen Überblick Geldentnahme Sachentnahme Nutzungsentnahme Leistungsentnahme Privateinlagen Abschluss der Privatkonten Berücksichtigung der Privatvorgänge beim Betriebsvermögensvergleich Übungsaufgaben 204 J. Löhne und Gehälter Grundlagen 207

4 2. Steuern und Sozialversicherungsbeiträge Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer Sozialversicherungsbeiträge Buchung von Lohn-/Gehaltsabrechnungen ohne Besonderheiten Überblick Nettomethode Bruttomethode Verrechnungsmethode Vorschüsse Vermögenswirksame Leistungen Begriff Buchung Sachbezüge Begriff, Bewertung und Freigrenzen Lohn-/Gehaltsabrechnung m it Sachbezügen Buchung Besondere Beschäftigungsverhältnisse Geringverdiener Geringfügige Beschäftigungsverhältnisse Löhne und Gehälter innerhalb der Gleitzone" Übungsaufgaben 253 X. Sachanlagevermögen Begriffliche Abgrenzung Anschaffung Ermittlung der Anschaffungskosten Buchung angeschaffter Anlagegüter Anzahlungen Herstellung Ermittlung der Herstellungskosten Buchung selbsterstellter Anlagegüter Abschreibung von beweglichen Anlagegütern Planmäßige Abschreibung Außerplanmäßige Abschreibung Geringwertige Wirtschaftsgüter Überblick Merkmale der GWG GWG gern. 6 Abs. 2 EStG Sammelposten für GWG gern. 6 Abs. 2a EStG 287

5 7. Verkauf von Anlagegütern Ermittlung des Veräußerungserfolgs Buchung Inzahlunggabe von Anlagegütern Übungsaufgaben 299 L. Darlehen und Schuldzinsen Aufnahme von Darlehen Rückzahlung von Darlehen Darlehenszinsen Berechnung Buchung Damnum Übungsaufgaben 319 ^.Steuerliche Besonderheiten bei den laufenden Buchungen Leasing Begriff und Leasingarten Bilanzielle Zuordnung von Leasing-Gegenständen Zinserträge Begriff Besteuerung Buchungen Zeitliche Zuordnung Dividendenerträge Begriff Besteuerung Buchungen Import und Export von Waren Import Export Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Begriff Überblick Geschenke aus betrieblichem Anlass Bewirtungsaufwendungen Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb 364 i l

6 6. Reisekosten Begriff und Überblick Fahrtkosten Verpflegungskosten Übernachtungskosten Reisenebenkosten Steuern und steuerliche Nebenleistungen Überblick Betriebssteuern Privatsteuern Steuerliche Nebenleistungen Übungsaufgaben 382 N. Einführung in die Jahresabschlusserstellung Rechtsgrundlagen Bestandteile des Jahresabschlusses Zusammenhang zwischen Handels- und Steuerbilanz 394 O. Grundlagen der Bewertung Bewertungsmaßstäbe Maßstäbe für die Bewertung des Vermögens Maßstäbe für die Bewertung der Schulden und Rückstellungen Aktivierungswahlrecht oder -verbot für selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens Wichtige Bewertungsregeln Allgemeine Bewertungsgrundsätze Bewertungsregeln Übungsaufgaben 418 P. Zeitliche Abgrenzung von Aufwendungen und Erträgen Problemstellung und Überblick Aktive Rechnungsabgrenzung Passive Rechnungsabgrenzung Sonstige Vermögensgegenstände Sonstige Verbindlichkeiten Rückstellungen Übungsaufgaben 443

7 0. Bewertungen und Buchungen im Anlagevermögen Begriffliche Abgrenzung Gliederung des Anlagevermögens unter Bewertungsgesichtspunkten Übersicht Zugangsbewertung Folgebewertung Nicht abnutzbares Anlagevermögen Abnutzbares Anlagevermögen Überblick Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagevermögen Anlagenverzeichnis Übungsaufgaben 476 R. Steuerliche Besonderheiten im Bereich des Anlagevermögens Geringwertige Wirtschaftsgüter Überblick Merkmale der GWG GWG gern. 6 Abs. 2 EStG Sammelposten für GWG gern. 6 Abs. 2a EStG Investitionsabzugsbetrag Allgemeines Voraussetzungen Zeitraum der Begünstigung Höchstbetrag Gewinnerhöhung durch Hinzurechnung des Investitionsabzugsbetrags Wahlrecht der gewinnmindernden Kürzung der AK/HK Rückabwicklung Statistische Buchung Sonderabschreibung 7g EStG Allgemeines Voraussetzungen Zeitraum der Begünstigung Buchung Zusammenfassendes Beispiel zu 7g EStG Übertragung stiller Reserven nach R 6.6 EStR Allgemeines Voraussetzungen Buchungen Übungsaufgaben 518

8 S. Bewertungen und Buchungen im Umlaufvermögen Begriffliche Abgrenzung Zugangs- und Folgebewertung Zugangsbewertung Folgebewertung Vorräte Grundsatz der Einzelbewertung Bewertungsvereinfachungen Wertpapiere Bewertung nach HGB Steuerliche Besonderheiten Forderungen Begriff und Entstehung Bilanzausweis Einteilung hinsichtlich der Bonität Umsatzsteuerliche Aspekte Bewertung der Forderungen Übungsaufgaben 558 T. Bewertung und Buchung der Verbindlichkeiten Begriffliche Abgrenzung Bewertung Zugangsbewertung Folgebewertung Disagio Verbindlichkeiten in fremder Währung Übungsaufgaben 578 U. Grundzüge der betriebswirtschaftlichen Auswertung Einführung Ablauf einer betriebswirtschaftlichen Datenauswertung Aufbereitung des Zahlenmaterials Kennzahlen Vermögensstruktur Kapitalstruktur Horizontale Bilanzkennzahlen Rentabilität Aufwandsstruktur (Kostenstruktur) 590

9 5. Verprobung mithilfe steuerlicher Kennzahlen Grenzen einer betriebswirtschaftlichen Auswertung Übungsaufgaben 598 V. Einnahmenüberschussrechnung Anwendungsbereich Grundstruktur der Berechnung Zeitliche Zurechnung nach 11 EStG Besonderheiten Zusammenfassendes Beispiel Übungsaufgaben 610 W. Prüfungsfälle 615 Prüfungsfall Prüfungsfall Prüfungsfall Datev-Kontenrahmen SKR 03 und SKR Stichwortverzeichnis 699