WIRTSCHAFTSPRÜFER KOMPENDIUM. Band 1

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Christina Bergmann
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1 WIRTSCHAFTSPRÜFER KOMPENDIUM Band 1

2 Wirtschaftliches Prüfungswesen Herausgegeben von PROF. DR. H.-MICHAEL KORTH Mit Beiträgen von Prof. Dr. H.-Michael Korth, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater, Hannover Dr. Jürgen Brinkmann, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater, Genossenschaftsverband Berlin-Hannover e.v. Dr. Rainer Kasperzak, Philipps-Universität Marburg WPKom 1: WP Lfg. 1/99 b3., neu bearbeitete Auflage

3 Die Deutsche Bibliothek CIP-Einheitsaufnahme Wirtschaftliches Prüfungswesen / hrsg. von H.-Michael Korth. Mit Beitr. von H.-Michael Korth... - Bielefeld : Erich Schmidt (Wirtschaftsprüfer-Kompendium ; Bd. 1) Bis 2. Aufl. u.d.t.: Kompendium für das Examen zum vbp, WP ISSN Lfg. 1 = Grundwerk. - 3., neu bearb. Aufl ISBN Die Vorauflagen erschienen unter dem Titel Kompendium für das Examen zum vbp/wp 1. Auflage Auflage 1995 Die Auflage erschienen im S + W Steuer- und Wirtschaftsverlag, Hamburg ISBN ISSN Alle Rechte vorbehalten Erich Schmidt Verlag GmbH & Co., Bielefeld Satz: Satzfabrik 1035, Berlin Herstellung: Difo-Druck, Bamberg

4 Inhaltsverzeichnis 1060 Inhaltsverzeichnis Vorwort 1010 Verfasserverzeichnis 1050 Teil I: Rechnungslegung Fach 1: Fach 2: Vorschriften fçr alle Kaufleute Sondernormen fçr Kapitalgesellschaften A. Gesetzesaufbau B. Allgemeine Vorschriften I. Græûenklassenzuordnung, 267 HGB II. Aufstellungspflichten, 264 Abs. 1 HGB III. Generalnorm, 264 Abs. 2 HGB IV. Allgemeine Gliederungsvorschriften, 265 HGB C. Bilanzgliederung und Posteninhalte I. Gliederungsvereinfachungen II. Aktiva III. Passiva D. Bewertungsvorschriften I. Vorbemerkung II. Niederstwertprinzip, Nichtanwendung von Vorschriften, 279 HGB III. Wertaufholungsgebot E. GuV-Gliederung I. Inhaltsçbersicht zur GuV nach dem Gesamtkostenverfahren II. GuV nach dem Umsatzkostenverfahren F. Der Anhang I. Der Anhang als Bestandteil des Jahresabschlusses II. Gliederung des Anhangs III. Check-Liste zum Anhang G. Lagebericht, 289 HGB I. Zum Inhalt des Lageberichts II. Berichterstattungsgrundsåtze III. Geschåftsverlauf und Lage der Kapitalgesellschaft, Abs IV. Ergånzende Angaben, Abs V. Schluûerklårung aus dem Abhångigkeitsbericht, 321 Abs. 3 S. 3 AktG WPKom 1: WP Lfg. 1/99 1

5 1060 Inhaltsverzeichnis H. Offenlegung I. Vorbemerkung II. Register- und Bundesanzeigerpublizitåt 325 HGB III. Erleichterungen fçr kleine Kapitalgesellschaften, 326 HGB IV. Erleichterungen fçr mittelgroûe Kapitalgesellschaften, 326 HGB V. Freiwillige Offenlegung, Veræffentlichung, Vervielfåltigung, 328 HGB VI. Prçfung durch das Registergericht, 329 HGB Fach 3: Gesetzesånderungen durch das KonTraG (Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich) A. Vorbemerkung B. Die wichtigsten Ønderungen I. Ønderungen im AktG II. Ønderungen im HGB III. Ønderungen im GmbHG zum Eigenkapital-Ersatzrecht IV. Sonstige Ønderungen C. Ûbergangsvorschriften und Inkrafttreten des Gesetzes Fach 4: Konzernrecht A. Gesetzesaufbau B. Recht der verbundenen Unternehmen I. Unternehmensbegriff II. Verbundene Unternehmen nach AktG III. Verbundene Unternehmen nach HGB C. Konzernrechnungslegungsvorschriften I. Grundlagen fçr die Aufstellung von Konzernabschlçssen II. Konsolidierungskreis, 294± 296 HGB III. Inhalt und Form des Konzernabschlusses, 297±299 HGB IV. Einheitlichkeit der Bewertung, 308 HGB V. Wåhrungsumrechnung VI. Konsolidierung, 300± 307, 310±311 HGB VII. Latente Steuern, 306 HGB VIII. Konzernanhang, 313, 314 HGB IX. Konzernlagebericht, 315 HGB

6 Inhaltsverzeichnis 1060 Fach 5: Abhångigkeitsbericht A. Aufstellungspflicht, 312 AktG B. Umfang der Berichtspflicht C. Beurteilung und Schluûerklårung Fach 6: Grçndung der AG A. Rechtsnatur und Entstehung der AG B. Grçndungsvorschriften I. Satzungsfeststellung, 23 AktG II. Sacheinlagen, Sachçbernahmen, 27 AktG III. Aufsichtsrats-, Vorstands- und Abschluûprçferbestellung, 30 AktG IV. Grçndungsbericht, Grçndungsprçfung Fach 7: Jahresabschluûvorlage, Prçfung durch den Aufsichtsrat und Jahresabschluûfeststellung A. Vorlage an den AR, 170 AktG I. Vorlagepflicht, Abs II. Gewinnverwendungsvorschlag, Abs III. Rechte der AR-Mitglieder B. Prçfung durch den AR, 171 AktG I. Umfang der Prçfungspflicht, Abs. 1 S II. Teilnahme des Abschluûprçfers an der AR-Sitzung, Abs. 1 S III. Berichtspflicht des Aufsichtsrats, Abs IV. Fristen und Rechtsfolgen bei ausbleibender Billigung C. Jahresabschluûfeststellung I. Feststellung durch Vorstand und AR, 172 AktG II. Feststellung durch die HV, 173 AktG III. Gewinnverwendungsbeschluû, 174 AktG Fach 8: Nichtigkeit des Jahresabschlusses A. Ziel der Vorschrift B. Ursachen der Nichtigkeit I. Nichtigkeit gemåû 256 Abs. 1 AktG II. Besonderer Nichtigkeitsgrund bei Feststellung durch die Verwaltung, 256 Abs. 2 AktG III. Besondere Nichtigkeitsgrçnde bei Feststellung durch die HV, 256 Abs. 3 AktG WPKom 1: WP Lfg. 1/99 3

7 1060 Inhaltsverzeichnis IV. Verstæûe gegen Gliederungsvorschriften und Nichtbeachtung von Formblåttern, 256 Abs. 4 AktG V. Verstæûe gegen Bewertungsvorschriften, 256 Abs. 5 AktG C. Heilung der Nichtigkeit D. Abgrenzung zur unwirksamen Feststellung und Auswirkungen der Nichtigkeit Fach 9: Genossenschaftsrecht A. Zweck der Prçfung B. Gegenstand der Prçfung C. Tråger der Prçfung D. Ablauf der genossenschaftlichen Pflichtprçfung, insbesondere Zusammenwirken mit dem Aufsichtsrat I. Prçfungsbenachrichtigung, 57 Abs. 2 S. 1 GenG II. Mitwirkung des Aufsichtsrates, 57 Abs. 2 S. 2 GenG III. Information des Aufsichtsrates bei wichtigen Prçfungsfeststellungen, 57 Abs. 3 GenG IV. Prçfungsschluûsitzung, 57 Abs. 4 GenG V. Prçfungsbericht, 58 Abs. 1 GenG VI. Benachrichtigung çber die Versendung des Prçfungsberichtes, 58 Abs. 3 S. 1 GenG VII. Einsichtsrecht der Aufsichtsratsmitglieder, 58 Abs. 3 S. 2 GenG VIII. Gemeinsame Beratung çber das Prçfungsergebnis, 58 Abs. 4 GenG IX. Berichterstattung in der Generalversammlung, 59 Abs. 2 und 3 GenG X. Prçfungsbescheinigung, 59 Abs. 1 GenG XI. Prçfungsverfolgung E. Prçfungszeitråume F. Genossenschaftliche Besonderheiten bei der Prçfung G. Besonderheiten des genossenschaftlichen Jahresabschlusses I. Bewertungsvorschriften II. Ausweis in Bilanz und Anhang III. Aufstellung, Feststellung und Offenlegung

8 Inhaltsverzeichnis 1060 Fach 10: Besonderheiten bei der Prçfung von Kreditinstituten A. Prçfungspflicht der Kreditinstitute B. Tråger der Prçfung C. Gegenstand der Prçfung I. Anzeigevorschriften des KWG II. Die Einhaltung der Grenzen fçr die Handelståtigkeit gemåû 2 Abs. 1 KWG III. Risikocontrolling und internes Kontrollsystem IV. Ûberprçfung des Einhaltens der Vorschriften zur Offenlegungspflicht der wirtschaftlichen Verhåltnisse der Kreditnehmer gemåû 18 KWG V. Prçfung gemåû 14 Geldwåschegesetz VI. Depotprçfung gemåû 29 Abs. 2 KWG VII. Besondere Pflichten des Abschluûprçfers gemåû 29 Abs. 3 KWG VIII. Prçfung gemåû 36 Abs. 2 WpHG D. Prçfungen gemåû 44, 44a, 44b KWG E. Besonderheiten der Rechnungslegung der Kreditinstitute I. Anzuwendende Vorschriften II. Ausweis einzelner Posten in der Bilanz und in der Gewinnund Verlustrechnung III. Bewertung bei Kreditinstituten F. Besondere Berichterstattungspflichten im Prçfungsbericht gemåû Prçfungsberichtsverordnung vom I. Berichterstattung çber das haftende Eigenkapital II. Berichterstattung çber das Kreditgeschåft Teil II: Pflichtprçfung Teil III: Examensvorbereitung Fach 1: Fach 2: Allgemeines zu Kurzvortrag und Klausur Wissensbausteine WPKom 1: WP Lfg. 1/99 5

9 1060 Inhaltsverzeichnis Fach 3: Fach 4: Themen Kontrollfragen Kontrollfragen zu Teil I, Fach 1 Kontrollfragen zu Teil I, Fach Kontrollfragen zu Teil I, Fach Kontrollfragen zu Teil I, Fach Kontrollfragen zu Teil I, Fach Kontrollfragen zu Teil I, Fach Kontrollfragen zu Teil I, Fach Kontrollfragen zu Teil I, Fach Kontrollfragen zu Teil I, Fach Kontrollfragen zu Teil I, Fach Verzeichnisse Abkçrzungsverzeichnis 1910 Literaturverzeichnis 1920 Stichwortverzeichnis

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