Die Einkommensteuer- Erkldrung

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1 Die Einkommensteuer- Erkldrung von Dr. Rudi W. Markle, Ministerialdirigenf a. D. 10., vollstdndig iiberarbeitete Auflage, 2005 RICHARD BOORBERG VERLAG STUTTGART MUNCHEN HANNOVER BERLIN WEIMAR DRESDEN

2 Inhalt Abkurzungen 9 I. Allgemeines 1. Vordrucke Pflicht zur Abgabe der Einkommensteuer-Erklarung Veranlagung von Amts wegen Veranlagung auf Antrag Frist fur die Abgabe der Einkommensteuer-Erklarung Angaben zur Person Ehegaftenbesteuerung Zusammenveranlagung Getrennte Veranlagung Das Witwen- und Geschiedenensplitting Die besondere Veranlagung Vertragsverhaltnisse zwischen Ehegatten Giiterstand Kinder Familienleistungsausgleich Freibetrage fur Kinder Begriff der Kinder Das Alter des Kindes Einkiinfte und Beziige des Kindes 42 II. Die Einkunftsarten 7. Einkiinfte im Kalenderjahr Auslandische Einkiinfte und Steuern Unbeschrankte Steuerpflicht Fiktive unbeschrankte Steuerpflicht Beschrankte Steuerpflicht Erweiterte beschrankte Steuerpflicht ( 2 Aufsensteuergesetz) Einkiinfte aus auslandischen Zwischengesellschaften Berichtigung von Einkiinften bei auslandischen Geschaftsbeziehungen Einkommensersatzleistungen Einkiinfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkiinfte aus Gewerbebetrieb Begriff des Gewerbebetriebs Gewinnermittlung durch Betriebsvermogensvergleich ( 5 EStG) Die Wohnung als Privatgut 86 5

3 Inhalt 11.4 Gewinnermittlung durch Einnahmen-Uberschussrechnung ( 4 Abs. 3 EStG) Ubertragung von VerauSerungsgewinnen nach 6 b, 6 c EStG Ubertragung von VerauEerungsgewinnen bei zwangsweisem Ausscheiden von Wirtschaftsgiitern nach R 35 EStR Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Verluste aus gewerblicher Tierzucht und gewerblicher Tierhaltung Einschrankung des Betriebsausgaben-Abzugs Absetzung fur Abnutzung, Teilwertabschreibung Sonderabschreibung und Ansparabschreibung ( 7g EStG) Ill Bewertungsfreiheit fur geringwertige Wirtschaftsgiiter Wirtschaftsjahr Mitunternehmerschaft Verluste bei beschrankterhaftung ( 15aEStG) VerauEerungsgewinne i. S. des 16EStG Gewinne aus der VerauEerung von Beteiligungen i. S. des 17 EStG und Vermogenszuwachs im Sinne des 6 des AuEensteuergesetzes Einkiinfte aus selbstandiger Arbeit Freiberufliche Tatigkeit VerauEerungsgewinne i. S. des 18 Abs. 3 EStG Der Freibetrag fur freie Berufe nach 18 Abs. 4 EStG Gewinn aus anderer selbstandiger Arbeit Einkiinfte aus nichtselbstandiger Arbeit Arbeitnehmer Arbeitslohn Pauschalierung der Lohnsteuer Versorgungsbeziige Progressionsvorbehalt bei Lohnersatzleistungen Uberlassung von Vermogensbeteiligungen an Arbeitnehmer (S 19a EStG) Einkiinfte des Arbeitnehmers im Ausland Steuerfreie Beziige des Arbeitnehmers Freibetrage Werbungskosten Steuerfreie Aufwandsentschadigungen aus offentlichen Kassen ( 3 Nr. 12 EStG) Steuerbefreiung fur bestimmte forderungswiirdige nebenberufliche Tatigkeitennach 3 Nr.26 EStG Vermogensbildung der Arbeitnehmer 206

4 Inholt 14. Einkiinfte aus Kapitalvermogen Zinsabschlag Korperschaftsteueranrechnungsverfahren-Halbeinkiinfteverfahren Kapitalertragsteuer Begriff und Zurechnung der Einkiinfte Zeitliche Zuordnung der Einkiinfte Inlandische Kapitalertrage Auslandische Kapitalertrage Steuerfreie Kapitalertrage Werbungskosten Sparer-Freibetrag Einkiinfte aus Vermietung und Verpochtung Begriff der Vermietung und Verpachtung Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung Die selbstgenutzte Wohnung Werbungskosten Erhohte Absetzungen Sonderabschreibungen fur Baumafsnahmen im Fordergebiet Anteil an Einkiinften aus Vermietung und Verpachtung Sonstige Einkunfte Einnahmen aus Leibrenten Einnahmen aus anderen wiederkehrenden Beziigen Werbungskosten Unterhaltsleistungen Private VerauEerungsgeschafte Leistungen Abgeordnetenbezuge Leistungen aus Altersvorsorgevertragen 278 III. Sonderausgaben 17. Vorsorgeaufwendungen Versicherungsbeitrage Altersvorsorgebeitrage Obrige Sonderausgaben Renten und dauernde Lasten Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten Kirchensteuer Steuerberatungskosten Aufwendungen fiir die eigene erstmalige Berufsausbildung Schulgeld an Ersatz- oder Erganzungsschulen fiir das Kind 306 7

5 19. Spenden und Beitrage im Sinne des 10b EStG Verlustabzug 312 IV. AuBergewohnliche Belastungen 21. SteuerermaBigung fur Behinderte und Hinterbliebene Pflegepauschbetrag SteuerermaBigung wegen Beschaftigung einer Hilfe im Haushalt sowie wegen Heim- oder Pflegeunterbringung SteuerermaBigung wegen Unterstutzung bediirftiger Personen Freibetrag zur Abgeltung des Sonderbedarfs bei Berufsausbildung eines volljahrigen Kindes Kinderbetreuungskosten SteuerermaBigung wegen anderer aubergewohnlicher Belastungen nach 33 EStG 330 V. Steuervergiinstigungen 28. TarifermaBigungen bei auberordentlichen Einkunften Rechtsentwicklung Die TarifermaEigungen des 34 EStG Einkunfte fiir eine mehrjahrige Tatigkeit Anrechnung der Gewerbesteuer ( 35 EStG) SteuerermaBigung fur haushaltsnahe Beschaftigungsverhaltnisse und die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen 356 Forderung des eigengenutzten Wohneigentums 359 Steuervergiinstigungen nach 10 e EStG, 15 b BerlinFG 359 SteuerermaEigungen fiir Kinder nach 34 f EStG 363 Steuervergiinstigung fiir unentgeltlich zu Wohnzwecken iiberlassene Wohnungen nach 10 h EStG Vergiinstigung von eigengenutzten Wohngebauden im Beitrittsgebiet Steuervergunstigung fur schutzwurdige Kulturgiiter nach 10g EStG VI. Der Solidaritatszuschlag 33. Personliche und sachliche Voraussetzungen Der Solidaritatszuschlag beim Steuerabzug Der Solidaritatszuschlag als Jahressteuer 368 Anhang: Das Alterseinkunftegesetz 369 Sachregister 377