Steuer-Seminar. Buchführung. 100 praktische Fälle. von Andreas Altmann. Helmut Altmann. 6. Auflage 2006 ERICH FLEISCHER VERLAG ACHIM. Dipl.

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1 Steuer-Seminar 2008 AGI-Information Management Consultants May be used for personal purporses only or by libraries associated to dandelon.com network. Buchführung 100 praktische Fälle von Andreas Altmann Dipl.-Finanzwirt Helmut Altmann Steuerbeamter i. R. 6. Auflage 2006 ERICH FLEISCHER VERLAG ACHIM

2 Inhaltsübersicht Fall Inventur - Inventar - Bilanz 1 Inventur und Inventar 13 2 Bilanz 15 Veränderungen der Bilanz durch Geschäftsvorfälle 3 Wertbewegungen (Veränderungen) in der Bilanz durch Geschäftsvorfälle 19 4 Berechnung der Vermögensänderungen 22 Auflösen der Bilanz in Konten 5 Auflösen einer Bilanz 24 6 Auflösen der Bilanz mit einem Eröffnungsbilanzkonto 26 Buchen auf Bestandskonten 7 Bilden von Buchungssätzen und Buchen auf Bestandskonten 27 8 Abschließen von Bestandskonten 30 9 Buchen auf Bestandskonten mit Konteneröffnung und Erstellung der Schlussbilanz 31 Das Kapitalkonto / Buchen auf Erfolgskonten 10 Bilden von Buchungssätzen bei Erfolgskonten Buchen auf Erfolgskonten mit Konteneröffnung und Erstellung der Schlussbilanz Deuten von Buchungssätzen 41 Das Kapitalkonto / Buchen auf Privatkonten 13 Buchen auf Privatkonten und Erfolgskonten mit Abschluss bis zum Kapitalkonto Berechnung des Gesamtergebnisses nach dem Betriebsvermögensvergleich 45 Die Buchung der Umsatzsteuer 15 Buchung der Umsatzsteuer und Vorsteuer mit Abschluss der Konten Berechnung der Umsatzsteuer bei der sog. Bruttobuchung 52 Buchungen beim Warenverkehr 17 Buchung von Wareneinkäufen und Warenverkäufen einschließlich Nebenkosten 54 7

3 18 Berechnung der Umsatzsteuer-Zahllast bei der Buchung von Warenvorgängen unter Berücksichtigung von Zahlungsabzügen Buchungen auf Warenkonten mit Kontenabschluss (Wareneinkaufskonten mit getrennter Darstellung und Abschluss nach der Bruttomethode) Buchungen auf Warenkonten mit Kontenabschluss (Wareneinkauf Skonto mit gemischter Darstellung) Bilden von Buchungssätzen zu Geschäftsvorfällen im Warenbereich - mit Feststellung der Kapital- und Erfolgsauswirkung Bilden von Buchungssätzen zu Geschäftsvorfällen im Warenbereich bei Anwendung des Drei-Konten-Modells - mit Feststellung der Kapitalund Erfolgsauswirkung Buchungen auf Warenkonten (Wareneinkaufskonten mit getrennter Darstellung und Abschluss nach der Nettomethode) 82 Bilanzierungsgrundsätze: Aktivierung - Passivierung/ Betriebsvermögen 24 Aktivierung von sonstigen Vermögensgegenständen Abgrenzung zwischen Betriebsvermögen und Privatvermögen Unterschiedliche Nutzung eines Wirtschaftsgutes Behandlung überwiegend privat genutzter Wirtschaftsgüter 96 Zugänge beim Anlagevermögen und Umlaufvermögen 28 Erfassung schwebender Geschäfte Zugang von (unbeweglichem) Anlagevermögen durch Kauf Zugang von (beweglichem) Anlagevermögen durch Kauf Zugang beim Anlagevermögen - bei nur teilweisem Vorsteuerabzug Zugang durch Kauf und Abgrenzung zwischen Anlage- und Umlaufvermögen Zugang beim Umlaufvermögen durch Schenkung Zugang beim Anlagevermögen durch Einlage Zugang von immateriellen Wirtschaftsgütern 112 Bilanzierungsgrundsätze: Zugehörigkeit von Grundstücken zum Betriebsvermögen 36 Betrieblicher Nutzungsanteil am Grundstück von untergeordneter Bedeutung Gemischte Nutzung eines Grundstücks Nutzungsänderung bei gemischt-genutztem Grundstück 117

4 39 Nutzung eines Grundstücks sowohl für betriebliche Zwecke als auch für Wohnzwecke Gemischte Nutzung eines Grundstücks bei geänderten Eigentumsverhältnissen 120 Buchung von Löhnen und Gehältern 41 Buchung von Löhnen und Gehältern anhand der Gehaltsliste Buchung von Gehältern unter Berücksichtigung eines Vorschusses Buchung von Löhnen und Gehältern für einen Lohnzahlungszeitraum Buchungen im Scheck- und Wechselverkehr 44 Buchung eines hingegebenen Schecks Buchung eines erhaltenen Schecks Buchung von Wechseln bei Vorlage am Fälligkeitstag Buchung von Besitzwechseln, die der Bank zur Gutschrift vorgelegt werden Buchungen bei der Weitergabe von Wechseln 138 Vorbereitungen für den Jahresabschluss: Abschreibungen - insbesondere Absetzungen für Abnutzung 49 Lineare AfA bei beweglichen Wirtschaftsgütern Absetzungen für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung Degressive AfA bei beweglichen Anlagegütern AfA nach Maßgabe der Leistung AfA bei nachträglichen Herstellungskosten 150 Vorbereitungen für den Jahresabschluss: Abgrenzung zwischen der betrieblichen und privaten Sphäre 54 Entnahmen von Waren für private Zwecke Private Nutzung eines zum Betriebsvermögen gehörenden Kraftfahrzeugs Warenentnahmen unter Anwendung der Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben Entnahme von Leistungen für private Zwecke Verrechnung eines ESt-Erstattungsanspruchs mit einer bestehenden USt-Schuld 161 8

5 Ausscheiden von Wirtschaftsgütern aus dem Betriebsvermögen 59 Verkauf von Umlaufvermögen (Waren) mit Skontoabzug Ausscheiden eines Wirtschaftsgutes des abnutzbaren Anlagevermögens Entnahme eines voll abgeschriebenen Anlageguts Ausscheiden eines Anlageguts und Erwerb eines neuen Anlageguts im Wege des Tauschs mit Baraufgabe Ausscheiden eines Wirtschaftsguts infolge Schenkung Ausscheiden von Wirtschaftsgütern, die als (Werbe-)Geschenke kostenlos abgegeben werden 173 Vorbereitungen für den Jahresabschluss: Abgrenzungsposten 65 Pachtzahlungen als Rechnungsabgrenzungsposten Mietzahlungen als Rechnungsabgrenzungsposten Fällige Mietzahlungen als sonstige Forderungen Sonstige Verbindlichkeiten im Zusammenhang mit der Lohnzahlung Abgrenzung zwischen Rechnungsabgrenzungsposten und laufenden Aufwendungen 183 Vorbereitungen für den Jahresabschluss: Rückstellungen - Rücklagen 70 Zeitpunkt der Erfassung einer Gewerbesteuer-Rückstellung und einer Garantie-Rückstellung Bildung einer Rückstellung wegen zu erwartender Prozesskosten Buchungsmäßige Erfassung tatsächlich geleisteter Garantiearbeiten - nach Bildung einer Rückstellung Berechnung und Bildung einer Gewerbesteuer-Rückstellung Abgrenzung zwischen Rückstellungen und sonstigen Verbindlichkeiten Bildung einer Ersatzbeschaffungs-Rücklage Ansparrücklage und Sonderabschreibung nach 7g EStG 201 Vorbereitungen für den Jahresabschluss: Bewertung der Kundenforderungen und Wertberichtigungen zu Forderungen 77 Eingetretene Forderungsverluste Bewertung von Kundenforderungen unter Berücksichtigung der Einzelwertberichtigung und der Pauschalwertberichtigung Forderungsverluste im Zusammenhang mit einer pauschalen Wertberichtigung

6 r Fall Vorbereitungen für den Jahresabschluss: Anwendung der Bewertungsvorschriften 80 Ansatz eines niedrigeren Teilwerts bei abnutzbaren Anlagegütern Bewertung eines Anlageguts, das seit mehreren Jahren zum Betriebsvermögen gehört Bewertung von Wirtschaftsgütern des nicht abnutzbaren Ablagevermögens - Teilwertabschreibung und Wertaufholungsgebot Bewertung von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens Vollabschreibung von geringwertigen Wirtschaftsgütern 226 Konten-Ordnungssystem 85 Organisations- und Gliederungssystem für das Rechnungswesen 230 Jahresabschluss der Buchführung (Betriebsübersicht - Hauptabschlussübersicht) 86 Jahresabschluss mit Darstellung auf T-Konten Jahresabschluss mit Hilfe der Betriebsübersicht (Hauptabschlussübersicht) Jahresabschluss mit Hilfe der Betriebsübersicht (Hauptabschlussübersicht) - unter Einbeziehung von vorbereitenden Abschlussbuchungen Auswertung der Ergebnisse des Jahresabschlusses: Verprobungen - Anwendung der Richtsätze 89 Ermittlung von Kennzahlen für die Verprobung Ermittlung von Kennzahlen für die Verprobung bei zum Teil vorgegebenen Werten Ermittlung des wirtschaftlichen Wareneinsatzes 267 Korrekturen von Positionen der Bilanz und der Gewinn-und- Verlust-Rechnung 92 Korrekturen von Positionen der Bilanz Korrektur der Bilanz und der GuV-Rechnung Kontrolle von durchgeführten Änderungen bei einer Bilanz bzw. GuV- Rechnung durch eine Mehr-und-Weniger-Rechnung Gewinnkorrektur infolge nicht erfasster Warenentnahmen 290 Buchführungspflichten und Aufzeichnungspflichten 96 Buchführungspflicht bzw. Aufzeichnungspflicht eines Freiberuflers Buchführungspflicht bzw. Aufzeichnungspflicht eines Handelsbetriebs

7 98 Buchführungspflicht bei Handelsgesellschaften Buchführungspflicht bzw. Aufzeichnungspflicht bei einem Handwerksbetrieb Umfang und Ordnungsmäßigkeit der Buchführung bei einem gewerblichen Betrieb 300 Abkürzungen 303 Stichwortverzeichnis