TBO Revisions AG Steinstrasse Zürich. TBO Treuhand AG Steinstrasse Zürich.

Transkript

1 TBO Treuhand AG Steinstrasse Zürich TBO Revisions AG Steinstrasse Zürich

2

3

4 Symbole

5 Formen des Zusammenlebens Konkubinat, ohne Kinder Geschieden, mit Kinder Verheiratet, mit Kindern aus erster Ehe der Ehefrau Konkubinat, ohne Kinder Verheiratet, ohne Kinder Verheiratet, mit Kindern aus erster Ehe des Ehemannes Verheiratet, mit Kindern aus erster und zweiter Ehe Verheiratet, mit Kinder

6 Allgemein Konkubinat Güterrecht Erbrecht

7 Güterstände Errungenschaftsbeteiligung Gütertrennung Gütergemeinschaft

8 Errungenschaftsbeteiligung Eigengut Errungenschaft Errungenschaft Eigengut Ehemann Ehemann Ehefrau Ehefrau

9 Gütertrennung Vermögen Ehemann Vermögen Ehefrau

10 Gütergemeinschaft Gesamtgut Eigengut Ehemann Eigengut Ehefrau

11 Ehevertrag Wechsel des Güterstandes Innerhalb Errungenschaftsbeteiligung Innerhalb Gütergemeinschaft

12 Erbrecht Gesetzliche Erbfolge (Parentelsystem) 1. Parentel: Nachkommen 2. Parentel: Elterliche Verwandtschaft 3. Parentel: Grosselterliche Verwandtschaft

13 Erbrecht Pflichtteilsrecht vom gesetzlichen Erbanspruch Ehegatte ½ Nachkommen ¾ Eltern ½

14 Erbrecht Verfügungsformen Testament (handschriftlich) Erbvertrag (beglaubigt, 2 Zeugen)

15 Güterrecht vor Nachlass Eigengut Ehemann Errungenschaft Ehemann Errungenschaft Ehefrau Eigengut Ehefrau Güterrecht ½ Errungenschaft Eigengut Ehefrau Nachlass Eigengut Ehemann ½ Errungenschaft

16 Güterrecht vor Nachlass (Vorschlagszuweisung) Eigengut Ehemann Errungenschaft Ehemann Errungenschaft Ehefrau Eigengut Ehefrau Güterrecht ½ Errungenschaft ½ Errungenschaft Eigengut Ehefrau Nachlass Eigengut Ehemann

17 Steuern (Einkommen) Konkubinat : Verheiratet Mann steuerbares Einkommen Frau steuerbares Einkommen Gemeinsames steuerbares Einkommen

18 Steuern (Einkommen) Konkubinat : Verheiratet Kanton Bund Total Frau ( ) Mann ( ) Total Konkubinat Ehepaar ( )

19 Steuern (Einkommen) Konkubinat, mit Kind : Verheiratet, mit Kind Kanton Bund Total Frau ( ) Mann ( ) Total Konkubinat Ehepaar ( )

20 Steuern (Erbschaftssteuer) Kantonal geregelt - keine Steuer SZ - keine Steuer direkt nach unten - grosse Unterschiede Massgebend: - Wohnort Erblasser - Ort Liegenschaft

21 Steuern (Erbschaftssteuer ZH) Grosseltern, Stiefkinder 2xGT Onkel/Tante 5xGT Eltern 1xGT Erblasser Geschwister 3xGT Nichtverwandte 6xGT Kinder 0%

22 Steuern (Erbschaftssteuer ZH) Freibeträge: Eltern Geschwister, Grosseltern Onkel, Tante 0 Lebenspartner, Lebenspartnerin (5 Jahre) Stiefkind

23 Steuern (Erbschaftssteuer ZH) Schenkung, Erbschaft Kinder 0 0 Eltern Geschwister Onkel, Tante Lebenspartner/in

24 Steuern (Erbschaftssteuer ZH) Erbschaftssteuerinitiative Unterschriften Volksabstimmung? Freibetrag CHF 2.0 Mio. einmalig Darüber 20%

25 Konkubinat mit zwei Kindern Versterben Partnerin (ohne/mit Testament) Beispiel 1 1. Ausgangslage: Mann Frau Bei Beginn Konkubinat Erbschaft während Konkubinat Erspart während Konkubinat Vermögen Nachlass (ohne Testament): Mann Kinder Ges. Erbanteil Kinder 600 Eigenes Vermögen 800 Total

26 Konkubinat mit zwei Kindern Versterben Partnerin (ohne/mit Testament) Beispiel 1 1. Ausgangslage: Mann Frau Bei Beginn Konkubinat Erbschaft während Konkubinat Erspart während Konkubinat Vermögen Nachlass (mit Testament): Mann Kinder Mann ¼ 150 Nachkommen Pflichtteil ¾ 450 Eigenes Vermögen 800 Total Erbschaftssteuer auf 150

27 Güterrecht vor Nachlass Eigengut Ehemann Errungenschaft Ehemann Errungenschaft Ehefrau Eigengut Ehefrau Güterrecht ½ Errungenschaft Eigengut Ehefrau Nachlass Eigengut Ehemann ½ Errungenschaft

28 Ehepaar mit zwei Kindern Errungenschaftsbeteiligung (ohne Ehevertrag, ohne Testament) Versterben Ehefrau Beispiel 2 1. Ausgangslage: Ehemann Ehefrau Bei der Heirat Erbschaft während der Ehe Erspart während der Ehe Güterrechtliche Zuordnung: Ehemann Ehefrau Eigengut Errungensch. Errungensch. Eigengut Bei der Heirat Erbschaft Während Ehe Total

29 3. Güterrechtliche Auseinandersetzung: Errungenschaft Mann 800 Errungenschaft Frau 0 Vorschlag 800 Beispiel 2 Ehemann Ehefrau ½ Vorschlag Eigengut Anspruch aus Güterrecht 400 Nachlass Nachlass: Ehemann Kinder Ges. Erbanteil Mann ½ 500 Ges. Erbanteil Kinder ½ 500 Anspruch aus Güterrecht 400 Total

30 Ehepaar mit zwei Kindern Errungenschaftsbeteiligung (mit Ehevertrag, ohne Testament) Versterben Ehefrau Beispiel 3 1. Ausgangslage: Ehemann Ehefrau Bei der Heirat Erbschaft während der Ehe Erspart während der Ehe Güterrechtliche Zuordnung: Ehemann Ehefrau Eigengut Errungensch. Errungensch. Eigengut Bei der Heirat Erbschaft Während Ehe Total

31 3. Güterrechtliche Auseinandersetzung: Errungenschaft Mann 800 Errungenschaft Frau 0 Vorschlag 800 Beispiel 3 Ehemann Ehefrau Vorschlag gem. Ehevertrag Eigengut Anspruch aus Güterrecht 800 Nachlass Nachlass: Ehemann Kinder Ges. Erbanteil Mann ½ 300 Ges. Erbanteil Kinder ½ 300 Anspruch aus Güterrecht 800 Total

32 Ehepaar mit zwei Kindern Errungenschaftsbeteiligung (mit Ehevertrag, mit Testament) Versterben Ehefrau Beispiel 4 1. Ausgangslage: Ehemann Ehefrau Bei der Heirat Erbschaft während der Ehe Erspart während der Ehe Güterrechtliche Zuordnung: Ehemann Ehefrau Eigengut Errungensch. Errungensch. Eigengut Bei der Heirat Erbschaft Während Ehe Total

33 3. Güterrechtliche Auseinandersetzung: Errungenschaft Mann 800 Errungenschaft Frau 0 Vorschlag 800 Beispiel 4 Ehemann Ehefrau Vorschlag gem. Ehevertrag Eigengut Anspruch aus Güterrecht 800 Nachlass Nachlass: Ehemann Kinder Mann 5/8 375 Nachkommen Pflichtteil 3/8 225 Anspruch aus Güterrecht 800 Total

34 3. Güterrechtliche Auseinandersetzung: Errungenschaft Mann 800 Errungenschaft Frau 0 Vorschlag 800 Beispiel 4 Ehemann Ehefrau Vorschlag gem. Ehevertrag Eigengut Anspruch aus Güterrecht 800 Nachlass Nachlass mit Erbvertrag: Ehemann Kinder Mann 600 Nachkommen 0 Anspruch aus Güterrecht 800 Total

35 Zusammenfassung Paar mit zwei Kindern, Versterben Frau Ehemann Kinder 1 Konkubinat ohne Testament Konkubinat mit Testament Errungenschaftsbeteiligung ohne Ehevertrag, ohne Testament Errungenschaftsbeteiligung mit Ehevertrag, ohne Testament Errungenschaftsbeteiligung mit Ehevertrag, mit Testament Errungenschaftsbeteiligung mit Ehevertrag, mit Erbvertrag

36 Ehepaar ohne Kind mit Eltern der Ehefrau Errungenschaftsbeteiligung (ohne Ehevertrag, ohne Testament) Versterben Ehefrau Beispiel 5 1. Ausgangslage: Ehemann Ehefrau Bei der Heirat Erbschaft während der Ehe Erspart während der Ehe Güterrechtliche Zuordnung: Ehemann Ehefrau Eigengut Errungensch. Errungensch. Eigengut Bei der Heirat Erbschaft Während Ehe Total

37 3. Güterrechtliche Auseinandersetzung: Errungenschaft Mann 800 Errungenschaft Frau 0 Vorschlag 800 Beispiel 5 Ehemann Ehefrau ½ Vorschlag Eigengut Anspruch aus Güterrecht 400 Nachlass Nachlass: Ehemann Eltern Ges. Erbanteil Mann ¾ 750 Ges. Erbanteil Eltern ¼ 250 Anspruch aus Güterrecht 400 Total

38 Ehepaar mit zwei Kindern Gütergemeinschaft (ohne/mit Testament) Versterben Ehefrau Beispiel 6 1. Ausgangslage: Ehemann Ehefrau Bei der Heirat Erbschaft während der Ehe Erspart während der Ehe Güterrechtliche Zuordnung: Eigengut Ehemann Gesamtgut Bei der Heirat 400 Erbschaft 200 Während Ehe 800 Eigengut Ehefrau Total

39 3. Güterrechtliche Auseinandersetzung: Beispiel 6 Gesamtgut Ehemann Ehefrau Je ½ Gesamtgut Eigengut 0 0 Anspruch aus Güterrecht 700 Nachlass Nachlass ohne Testament: Ehemann Kinder Mann ½ 350 Nachkommen Pflichtteil ½ 350 Anspruch aus Güterrecht 700 Total

40 3. Güterrechtliche Auseinandersetzung: Beispiel 6 Gesamtgut Ehemann Ehefrau Je ½ Gesamtgut Eigengut 0 0 Anspruch aus Güterrecht 700 Nachlass Nachlass mit Testament: Ehemann Kinder Mann 5/8 438 Nachkommen Pflichtteil 3/8 263 Anspruch aus Güterrecht 700 Total

41 Ehepaar mit zwei Kindern Gütertrennung (ohne/mit Testament) Versterben Ehefrau Beispiel 7 1. Ausgangslage: Ehemann Ehefrau Bei Heirat Erbschaft während der Ehe Erspart während der Ehe 800 Vermögen Nachlass (ohne Testament): Ehemann Kinder Mann ½ 300 Nachkommen ½ 300 Eigenes Vermögen 800 Total

42 Ehepaar mit zwei Kindern Gütertrennung (ohne/mit Testament) Versterben Ehefrau Beispiel 7 1. Ausgangslage: Ehemann Ehefrau Bei Heirat Erbschaft während der Ehe Erspart während der Ehe 800 Vermögen Nachlass (mit Testament): Ehemann Kinder Mann 5/8 375 Nachkommen Pflichtteil 3/8 225 Eigenes Vermögen 800 Total

43 Zusammenfassung Paar mit zwei Kindern, Versterben Frau Ehemann Kinder 1 Konkubinat ohne Testament Konkubinat mit Testament Errungenschaftsbeteiligung ohne Ehevertrag, ohne Testament Errungenschaftsbeteiligung mit Ehevertrag, ohne Testament Errungenschaftsbeteiligung mit Ehevertrag, mit Testament Errungenschaftsbeteiligung mit Ehevertrag, mit Erbvertrag Gütergemeinschaft ohne Testament Gütergemeinschaft mit Testament Gütertrennung ohne Testament Gütertrennung mit Testament

44 Schluss Fragen? Apéro!