Rechnungslegung von Investmentvermögen

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1 Rechnungslegung von Investmentvermögen Ein Praxishandbuch 1. Auflage Herausgegeben von Arno Kempf ModertWirtschaft

2 Inhaltsverzeichnis Vorwort 3 Inhaltsübersicht 7 Abbildungsverzeichnis 13 Beispielverzeichnis 15 Abkürzungsverzeichnis 17 A Vorbemerkung 23 B Rechnungslegung und Prüfung der Kapitalanlagegesellschaften 29 C Rechnungslegung und Prüfung von Sondervermögen 39 1 Grundsätze der Rechnungslegung von Sondervermögen Rechenschaftslegung eines Sondervermögens durch die Kapitalanlagegesellschaft Das Fondsrechnungswesen als Informationssystem Die Zweckadäquanz der Information Informationsempfänger Rechnungslegungsfunktionen Übertragbarkeit der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung auf die Fondsrechnungslegung Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung im Handelsrecht Formale Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Materielle Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Annäherung an die internationale Rechnungslegung Aufbewahrungsfristen Fehlerhafte (Fonds-)Buchführung und ihre Konsequenzen Besonderheiten der Prüfungs- und Berichtsgrundsätze 53 2 Jahresbericht Verantwortlichkeit und Zielsetzung Bestandteile Tätigkeitsbericht Vermögensaufstellung Ertrags-und-Aufwands-Rechnung Verwendung der Erträge des Sondervermögens 72

3 2.7 Entwicklung des Sondervermögens Vergleichende Übersicht der letzten drei Geschäftsjahre Während des Berichtszeitraums abgeschlossene Geschäfte, soweit sie nicht mehr in der Vermögensaufstellung erscheinen Anteilklassen Sonstige Angaben Halbjahres-, Zwischen- und Auflösungsberichte 84 3 Bewertung und Anteilpreisermittlung Allgemeine Bewertungsgrundsätze Bewertung auf Basis von handelbaren Kursen Bewertung auf Basis geeigneter Bewertungsmodelle Besonderheiten bei Anlagen in Immobilien Bewertung von Beteiligungen an Immobilien-Gesellschaften Bewertung von Vermögensgegenständen mit dem Charakter einer unternehmerischen Beteiligung Weitere Besonderheiten bei Vermögensgegenständen und Schulden Ertragsausgleich Fondsverschmelzung Einreichungs- und Veröffentlichungspflichten Prüfung und Berichterstattung Prüfungspflicht und Prüfungsgegenstand Prüfungsbericht Spezielle Vorschriften für Immobilien- und Infrastruktur- Sondervermögen 134 D Rechnungslegung und Prüfung von Investmentaktiengesellschaften Vorbemerkung Allgemein Die Umbrella-Konstruktion Der Fremdverwaltungsvertrag Grundlagen der Rechnungslegung Jahresabschluss und Lagebericht Bilanz Gewinn-und-Verlust-Rechnung Gewinnverwendungsrechnung Lagebericht Anhang Übersicht über die Bestandteile des Jahresabschlusses und Lageberichts Veröffentlichungs- und Einreichungspflichten Veröffentlichungspflichten

4 3.7.2 Einreichungspflichten Prüfung und Berichterstattung Prüfung durch den Aufsichtsrat Prüfungspflicht und Prüfungsgegenstand Besonderheiten bei der Prüfung der selbstverwaltenden Investmentaktiengesellschaft Besonderheiten bei der Prüfung im Gründungsjahr der Investmentaktiengesellschaft Besonderheiten bei der Prüfung einer Umbrella- Konstruktion Einreichung der Prüfungsberichte 162 E Bilanzierung von Sondervermögen im handelsrechtlichen Einzelabschluss des Anlegers Bilanzierung von Wertpapieren im handelsrechtlichen Jahresabschluss Klassifizierung der Anteilscheine Zugangsbewertung Folgebewertung Ergebniswirksame Realisierung von Ausschüttungen Latente Steuern im handelsrechtlichen Jahresabschluss Ausweis und Angabepflichten im handelsrechtlichen Jahresabschluss Bilanz- und GuV-Ausweis Anhangangaben 170 F Behandlung von Investmentvermögen im HGB- Konzernabschluss Änderungen der Regelungen zum handelsrechtlichen Konsolidierungskreis Anhangangaben gem. 314 Abs. 1 Nr. 18 HGB 183 G Rechnungslegung und Prüfung von Sondervermögen im IFRS- Konzernabschluss 185 H Steuerliche Rechnungslegung von Sondervermögen Maßgeblichkeit der investmentrechtlichen Rechnungslegung für das Steuerrecht Überleitungsrechnung Unterschiede in der zeitlichen Erfassung Unterschiede in der sachlichen Erfassung Bedeutung der Überleitungsrechnung Ermittlung der Einkünfte Einleitung

5 3.2 Überschussermittlung Modifizierung des Zufluss-Abfluss-Prinzips Werbungskosten Absetzungen für Abnutzung oder Substanzverringerung Zuordnung mittelbarer Werbungskosten Zuordnung unmittelbarer Werbungskosten Verrechnung und Vortrag von Verlusten Erträge aus Personengesellschaften Ausländische Einkünfte Beispiel für die Ermittlung der Erträge auf Ebene des Investmentvermögens Maßgebliche Unterschiede zwischen Investment- und Steuerrecht Unterschiedlicher Investmentbegriff Ansatzvorschriften Berechnung von Aktien-, Immobilien- und Zwischengewinn Berechnung des Aktiengewinns Berechnung des Immobiliengewinns Berechnung des Zwischengewinns Erlangung der Steuertransparenz gem. 5 InvStG Der Ausschüttungsbeschluss im Investmentsteuerrecht ( 12 InvStG) Inhalt und Bedeutung Anwendungsbereich Synopse Investmentgesetz- Investmentsteuergesetz Form, Inhalt und Zusammensetzung Muster-Ausschüttungsbeschluss 216 Anlagen Investment-Rechnungslegungs- und Bewertungsverordnung Begründung zur Investment-Rechnungslegungs- und Bewertungsverordnung..: Investment-Prüfungsberichtsverordnung Begründung zur Investment-Prüfungsberichtsverordnung 305 Literaturverzeichnis 327 Quellenverzeichnis 330 Ansprechpartner