Die Lageberichterstattung der DAX-Konzerne unter dem Einfluss des Bilanzrechtsreformgesetzes

Transkript

1 Patrick A. Barenhoff Die Lageberichterstattung der DAX-Konzerne unter dem Einfluss des Bilanzrechtsreformgesetzes Nomos

2 Inhalt Abkürzungsverzeichnis Einführung r Problemstellung und aktueller Bezug ' Aufbau der Arbeit und Abgrenzung der Thematik Das Bilanzrechtsreformgesetz im Überblick Das Gesetzgebungsverfahren zum BilReG Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers Internationalisierung des deutschen Bilanzrechts (Umsetzung EU-rechtlicher Vorgaben) Die IAS- Verordnung" Die Modernisierungsrichtlinie" Die Schwellenwertrichtlinie" Die Fair-Value-Richtlinie" Zusammenfassung Historische Grundlagen und generelle Anforderungen an die (Konzern-) Lageberichterstattung Historischer Hintergrund der Berichterstattung im (Konzern-) Lagebericht Aktiengesetz Bilanzrichtlinien-Gesetz Das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG)" Das KapAEG" Zusammenfassung Anforderungen an die (Konzern-)Lageberichterstattung Grundlagen der (Konzern-)Lageberichterstattung Zweck der (Konzern-)Lageberichterstattung Allgemeine gesetzliche Anforderungen an die (Konzern-)Lageberichterstattung Adressaten der (Konzern-)Lageberichterstattung und ihre Informationsbedürfnisse Dritte" als (Konzern-)Lageberichtsadressaten Stakeholder" des Unternehmens als (Konzern-)Lageberichtsadressaten 54

3 Grenzen der adressatenbezogenen Berichterstattung Grundsätze der gesetzeskonformen (Konzern-)Lageberichterstattung Grundsatz der Wahrheit Grundsatz der Vollständigkeit Grundsatz der Klarheit Weitere Grundsätze >~ Einordnung der Berichterstattung der DAX-notierten Unternehmen im Allgemeinen Die (Konzern-) Lageberichtspublizität der DAX-Unternehmen Der Geschäftsbericht Die Veröffentlichung der Deutsche Börse AG 71 Analyse der gesetzlichen Anforderungen an die Konzernlageberichterstattung der DAX-Konzerne über die Konzerngeschäftsjahre 2003 und Anforderungen des 315 in der Fassung vom an den Konzernlagebericht Der Wirtschaftbericht" gem. 315 Abs. 1 a. F Der Risikobericht" gem. 315 Abs HS a. F Die Soll"-Bestimmung des 315 Abs. 2 a. F Der Nachtragsbericht" gem. 315 Abs. 2 Nr. 1 a. F Der Prognosebericht" gem. 315 Abs. 2 Nr. 2 a. F Der Forschungs- und Entwicklungsbericht" gem. 315 Abs. 2 Nr. 3 a. F Der Freiwillige Inhalt" des Konzernlageberichts Zusammenfassende Würdigung Rechtliche Einordnung der Berichterstattung der DAX-notierten Unternehmen für das Konzerngeschäftjahr 2003 / Die Aufstellungspflichtbefreiung nach 292a a. F Anforderungen des 315 in der Fassung vom an den Konzernlagebericht Der Wortlaut des 315 in der Fassung vom 04. Dezember Die Bedeutung der Veröffentlichungen des Deutschen Standardisierungsrats Die europarechtliche Grundlage des 315 HGB n. F Der Wirtschaftsbericht" gem. 315 Abs. 1 n. F Angaben zum Geschäftsverlauf, einschließlich des Geschäftsergebnisses, und der Lage des Konzerns Darstellung des Geschäftsergebnisses 105

4 Streichung des Wortes zumindest" Analyse des Geschäftsverlaufs und der Lage des Konzerns Analyse als grundlegende Berichtsform Das Novum der analysierenden Berichterstattung Analyse des Geschäftsergebnisses Zusammenfassung Erläuterung der Leistungsindikatoren Die bedeutsamsten finanziellen Leistungsindikatoren Die nichtfinanziellen Leistungsindikatoren Zusammenfassung Wesentliche Ziele und Strategien der Organe des MU Beurteilung und Erläuterung der voraussichtlichen Entwicklung Anforderungendes 315 Abs. 2 Nr. 2 HGB n. F Berichterstattungspflichtige Finanzinstrumente Risikomanagementziele und -methoden des Konzerns Preisänderungs-, Ausfall- und Liquiditätsrisiken sowie Risiken aus Zahlungsstromschwankungen Zusammengefasster Konzernlagebericht gem. 315 Abs. 3 n. F Freiwillige Berichterstattung Zusammenfassende Würdigung Rechtliche Einordnung der Berichterstattung der DAX-notierten Unternehmen für das Geschäftsjahr Empirische Untersuchung Untersuchungsgegenstand Gründe für die Untersuchung der DAX-Konzernlageberichte Datenermittlung/Methodik der Untersuchung Erhebung des Berichtsumfangs Methodik der qualitativen Untersuchung Untersuchte Berichtsgegenstände/Begründung der Auswahl Untersuchung der Berichterstattungspraxis der Geschäftsjahre 2003 und ' Quantitative Analyse Quantitative Analyse der DAX-Konzernlageberichte des Konzerngeschäftsjahres Branchensortierte quantitative Analyse der DAX-Konzernlageberichte des Konzerngeschäftsjahres

5 Quantitative Analyse der DAX-Konzernlageberichte des Konzern-geschäftsjahres Branchensortierte quantitative Analyse der DAX-Konzernlageberichte des Konzerngeschäftsjahres Qualitative Analyse Qualitative Analyse der DAX-Konzernlageberichte des Konzerngeschäftsjahres Branchensortierte qualitative Analyse der DAX-Konzernlageberichte des Konzerngeschäftsjahres Qualitative Analyse der DAX-Konzernlageberichte des Konzerngeschäftsjahres Branchensortierte qualitative Analyse der DAX-Konzernlageberichte des Konzerngeschäftsjahres Würdigung der empirischen Ergebnisse Schlussbetrachtungen Abschließende Analyse der Untersuchungsergebnisse Überlegungen zu der gewählten Untersuchungsmethodik Resümee Gesetzgeberische Maßnahmen und Entwicklungen nach Anhänge Anhang 1: Artikel 36 Konzernbilanzrichtlinie 201 Anhang 2 Marktkapitalisierung und Gewichtung der DAX-Unternehmen am Anhang 3: Marktkapitalisierung und Gewichtung der DAX-Unternehmen am Anhang 4: Rechnungslegungsarten der DAX-Unternehmen für die Konzerngeschäftsjahre 2003 und Anhang 5: Besonderheiten der DAX-Geschäftsberichte Anhang 6: Besonderheiten der DAX-Geschäftsberichte Anhang 7: Durch das BilReG eingeführte mögliche Elemente der Konzernlageberichterstattung gem Literaturverzeichnis