Gründen und Finanzamt - was muss ich wissen?

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1 Gründen und Finanzamt - was muss ich wissen?

2 Freiberuflich oder gewerblich? Am Anfang steht die Frage: Welcher Einkunftsart unterliege ich? Einkommensteuerrecht (EStG): 7 Einkunftsarten. Merkmal einer selbständigen Tätigkeit ist die Nachhaltigkeit. D. h., die Tätigkeit darf nicht nur gelegentlich ausgeübt werden. Sie muss eine Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr darstellen und der Steuerpflichtige muss auch die Absicht haben, mit seiner Tätigkeit einen Gewinn zu erzielen. 2

3 18 Abs. 1 EStG [Selbständige Arbeit] 18 Abs. 1 EStG enthält eine Aufzählung der sog. Katalogberufe, dabei handelt es sich um folgende Gruppen: Die selbständig ausgeübte wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit. Beispiel: Die Gruppenerziehung von Kindern im Vorschulalter. Dagegen stellt der Betrieb einer Blindenführhundeschule einen Gewerbebetrieb i.s.v. 2 Abs. 1 GewStG dar. Die selbständige Berufstätigkeit z. B. der Ärzte, Zahnärzte, Rechtsanwälte, Architekten, Steuerberater, Journalisten, Dolmetscher, Übersetzer oder auch Lotsen (abschließende Aufzählung unter 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG). Beispiel: Dagegen übt die Fernsehmoderatorin eine gewerbliche Tätigkeit aus, wenn sie Produkte in einer Verkaufssendung präsentiert. 3

4 Welche Formalien muss ich erledigen? Gewerbetreibende müssen Ihre Firma beim Ordnungsamt anmelden. Das Ordnungsamt informiert das Finanzamt, das daraufhin einen Fragebogen zur steuerlichen Erfassung zusendet. Freiberufler müssen sich innerhalb eines Monats nach Eröffnung einer Betriebsstätte direkt beim Finanzamt melden. Ein formloser Brief genügt, damit auch Sie den Fragebogen erhalten. Das Finanzamt teilt eine Steuernummer zu, ggf. werden monatliche Umsatzsteuervoranmeldungen, vierteljährliche Vorauszahlungen zur Einkommen-, Kirchen-, Gewerbe- oder auch Körperschaftsteuer fällig. Bitte beachten Sie: Anmeldungen zur Berufsgenossenschaft, Krankenkasse, Pflichtbeiträge zur IHK/HWK (fehlen Genehmigungen?) 4

5 Steuerliche Erfassung Beispiele aus dem Fragebogen zur steuerlichen Erfassung: 1. Allgemeine Angaben 1.1 Steuerpflichtige(r) / Beteiligte(r) 1.3 Kommunikationsverbindungen 1.4 Art der Tätigkeit (genaue Bezeichnung des Gewerbezweiges) 2. Angaben zur gewerblichen, selbständigen (freiberuflichen) oder land- und forstwirtschaftlichen Tätigkeit oder einer Vermietungstätigkeit 2.2 Beginn der Tätigkeit Gründen ohne Risiko 3.1 Angabe des voraussichtlichen Gewinnes für Vorauszahlungszwecke 7.1 Angabe des voraussichtlichen Umsatzes 7.8 Soll- / Istversteuerung der Entgelte 5

6 Bilanz- oder Einnahmenüberschussrechnung Freiberufler sind von Buchführungs-, Aufzeichnungspflichten und der Erstellung einer Bilanz befreit. Kleine und mittelständische Unternehmen auch, wenn die folgenden Grenzbeträge (gilt ab ) nicht überstiegen werden: Nicht mehr als ,-- Umsatz Nicht mehr als ,-- Jahresüberschuss Folge: Einnahmenüberschussrechnung nach 4 Abs. 3 EStG (Gegenüberstellung der Summe der Betriebseinnahmen und der Betriebsausgaben), keine Inventur, Kosten beim Steuerberater geringer! Achtung! Lassen Sie die Verluste der ersten Jahre immer feststellen, sie können verrechnet werden! 6

7 Was muss ich noch beachten? Gewerbetreibende, die bilanzierungspflichtig sind, müssen - steuerrechtliche - Aufzeichnungen führen wie z. B. über Wareneingang einschließlich Rohstoffe, unfertige Erzeugnisse, Hilfsstoffe und Zutaten, Tag des Wareneingangs oder Datum der Rechnung, Namen oder Firma und Anschrift des Lieferers, handelsübliche Bezeichnung der Ware, Preis, Hinweis auf den Beleg Warenausgang (entsprechend Wareneingang) Verzeichnis für geringwertige Wirtschaftsgüter Lohnkonto für jeden Arbeitnehmer 7

8 Abnutzbare Wirtschaftsgüter Abnutzbare Wirtschaftsgüter werden mit ihrem Anschaffungsdatum und dem Anschaffungspreis in ein Anlagenverzeichnis aufgenommen. Die Nutzungsdauer wird ermittelt. Nimmt man die Regelung des 4 Abs.3 EStG wörtlich, könnte unterstellt werden, dass die Anschaffungskosten und Herstellungskosten der angeschafften Wirtschaftsgüter in voller Höhe im Jahr des Erwerbes abgesetzt werden, dies gilt aber nur monatsanteilig. Die Höhe der Abschreibung richtet sich nach der Nutzungsdauer des Wirtschaftsgutes. Achtung: Neu angeschaffte Wirtschaftsgüter werden oft über Jahre abgeschrieben. Bitte Sonderregelung für GWG beachten: Anschaffungskosten bis netto 410,00 (z. B. Schreibtisch, Telefon, Bildschirm etc.) 8

9 Steuerbelastung! Was kostet die Einkommensteuer nach der Grundtabelle für eine/n Ledige/n? zu versteuerndes EK Einkommensteuer Bis 20.0 T 2.634,- (zusätzlich Soli Zuschlag 144,87 ) Bis 30.0 T 5.558,- (305,69 ) Bis 40.0 T 8940,- (491,70 ) Der Grundfreibetrag beträgt 8.354,- : Die Grenzsteuerbelastung liegt bei 42 % bei einem zu versteuerndem Einkommen ab ,. zzgl. Solidaritätszuschlag von 5,5 %. Die Festsetzung der Vorauszahlungen erfolgt vierteljährlich. 9

10 Was kostet die Gewerbesteuer? Freiberufler zahlen keine Gewerbesteuer! Einzelunternehmen und Personenhandelsgesellschaften steht ein Freibetrag i. H. v ,00 zu! Bei der Berechnung der Gewerbesteuer ist von einem Steuermessbetrag auszugehen, der sich für Berlin wie folgt ermittelt (Info: Berlin 410, Potsdam 450, Brandenburg 400): Steuermesszahl 3,5 x Gemeinde-Hebesatz 4,1 = 14,35 % Anrechnung auf die ESt in Höhe: 3,8 x 3,5 = 13,3 % GewSt Belastung = 14,35-13,3 = 1,05 % 10

11 Was ist bei der Gründung einer Kapitalgesellschaft zu beachten? Name der Firma eintragungsfähig? Immer vorher klären! Gründungskosten bei Kapitalgesellschaften, Notarkosten Gesellschaftskapital bei GmbH (i. d. R. 25,0 T ) Immer Bilanzierung! IHK-Beitrag Gründen ohne Risiko Vorauszahlungen Steuern, was fällt an Körperschaftsteuer: 15 % (z. v. E) Kein Freibetrag bei der GewSt! - Weiteres hierzu beim Vortrag Rechtsformen für Gründer - 11

12 Persönliche Haftung bis wann Aufnahme der Tätigkeit vor Eintragung im Handelsregister (GmbH) z. B. Kauf Betriebseinrichtungen = persönliche und solidarische Haftung der Handelnden 11 Abs. 2 GmbHG Vorgründungsgesellschaft ( i. Gr. ) = persönliche Haftung vor der Beurkundung vermeiden Kapitalaufbringung (GmbH) persönliche Schuldübernahme der Gesellschafter seitens der Banken gefordert - Unterbilanz? Kapitalerhaltung (GmbH): Die Kap Gesellschaft ist kein Einzelunternehmen! Spielregeln der Trennung beachten (der abendliche Griff in die Kasse oder Hin- und Her-Zahlungen) - Weiteres hierzu beim Vortrag Rechtsformen für Gründer - 12

13 Finanzierung? Start der Tätigkeit vor Finanzierungszusage (KfW- Mittelstandsbank) Hausbank einschalten, Steuerberater fragen Sozialversicherung? Sozialversicherungsrechtlichen Status klären: Scheinselbstständig Arbeitnehmerähnlich Freier Mitarbeiter? Persönliche Vorsorge? Krankenversicherung, Altersvorsoge wie z. B. Lebensversicherung, Berufsgenossenschaft Berufsunfähigkeitsversicherung 13

14 Was muss ich noch wissen? Buchführungs-, Aufzeichnungs-, Prüfungs- und Veröffentlichungspflichten bekannt? Was muss ich als Unternehmer aus einer Einnahme- Überschussrechnung oder Bilanz lesen und verstehen können? Liquiditätsrechnung bekannt und verwendet? Betriebswirtschaftliche Auswertung (hier am Stand als Vortrag!) Weitere Fragen? Danke für Ihre Aufmerksamkeit Ihre helfen gerne! 14

15 Helfen Steuerberater-Suchservice kann IHR Steuerberater: unter Steuerberaterkammer Berlin Wichmannstraße Berlin Steuerberaterverband Berlin-Brandenburg Verband der steuerberatenden und wirtschaftsprüfenden Berufe e.v. Littenstraße Berlin Download der Vorträge ab Montag unter