Aktuelle Probleme des Steuerrechts. Eingeschränkter Verlustausgleich nach 2 Abs. 3 EStG n. F.

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1 I Seminararbeit WS 99/00 Aktuelle Probleme des Steuerrechts Thema: Eingeschränkter Verlustausgleich nach 2 Abs. 3 EStG n. F. Autor: Dirk Zenker, Dresden 7. Semester Lehrstuhlinhaber: Prof. Dr. D. Wellisch Lehrstuhl für Finanzwissenschaft und Öffentliche Steuerlehre Betreuer: Dipl.-Vw Jörg Kroschel Abgabedatum: 15. Dezember 1999

2 II Inhaltsverzeichnis Deckblatt Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis I II III 1. Einleitung 1 2. Das Mindestbesteuerungskonzept - Einordnung in die Systematik 1 3. Innerperiodischer Verlustausgleich gemäß 2 Abs. 3 EStG Horizontaler Verlustausgleich Vertikaler Verlustausgleich Innerperiodischer Verlustausgleich zwischen Ehegatten Bisherige Rechtslage Horizontaler Verlustausgleich zwischen Ehegatten Vertikaler Verlustausgleich zwischen Ehegatten 8 4. Interperiodischer Verlustabzug gemäß 10 d EStG Die Neuregelung des Verlustabzugs Verlustabzug bei zusammenveranlagten Ehegatten Spezielle Anwendungsprobleme Kritik Beschränkte Steuerpflicht Leistungsfähigkeitsaspekte Anwendbarkeit Fazit 16 Literaturverzeichnis IV

3 III Abkürzungsverzeichnis Abs. Absatz a. F. alter Fassung Anm. Anmerkung Art. Artikel BFH Bundesfinanzhof BMF Bundesministerium der Finanzen BStBl Bundessteuerblatt BT Bundestag BR Bundesrat Drs Drucksache EStG Einkommensteuergesetz EStR Einkommensteuerrichtlinien EStH Einkommensteuerhinweise GG Grundgesetz gem. gemäß i. d. F. in der Fassung i.v.m. in Verbindung mit i. S. im Sinne KStG Körperschaftsteuergesetz n. F. neuer Fassung Nr. Nummer S. Seite StEntlG Steuerentlastungsgesetz Tz. Textziffer Vgl. Vergleiche VZ Veranlagungszeitraum z.b. zum Beispiel

4 IV Literaturverzeichnis Monographien, Aufsätze und Zeitschriften Brandenberg, H. B.: Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002, Betrieb und Wirtschaft 1999, S. 331 Günkel, M./Frenzl, B.: Ausgewählte Fragen zum Steuerentlastungsgesetz: Bilanzierung und Verlustverrechnung, DStR 1999, S. 649 Günkel, M./Hörger, H./ Thömmes, O.: Ausgewählte Gestaltungsüberlegungen zum Jahreswechsel, DStR 1999, S Hallerbach, D.: Horizontaler Verlustausgleich zwischen zusammenveranlagten Ehegatten nach dem StEntlG 1999/2000/2002, DStR 1999, S Hallerbach, D.: Vertikaler Verlustausgleich zwischen zusammenveranlagten Ehegatten nach dem StEntlG 1999/2000/2002, DStR 1999, S Herzig, N./Briesemeister, S.: Systematische und grundsätzliche Anmerkungen zur Einschränkung der steuerlichen Verlustnutzung, DStR 1999, S Herzig, N./Briesemeister, S.: Zusammenwirken verrechnungsbeschränkender Normen, DB 1999, S Kraeusel, J.: Änderungen im Steuerrecht durch das StEntlG 1999/2000/2002, DStZ 1999, S. 401 Lüdicke, J.:Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002: Änderungen bei beschränkt Steuerpflichtigen - Erste Überlegungen zu inhaltlichen Zweifelsfragen und zu DBA-rechtlichen und europarechtlichen Problemen, IStR 1999, S. 193 Raupach, A./ Böckstiegel, M.: Die Verlustregelungen des StEntlG 1999/2000/2002, FR 1999, S. 487 Reuß, U: Steuerberater wehren sich, Consultant, 1/1999, S. 56 Ritzer, C. J./ Stangl, I.: Erste Zweifelsfragen bei der Mindestbesteuerung, DStR 1999, S. 886 Saathoff : Verlustberücksichtigung und Besteuerung von Vermögenszuwächsen im internationalen Vergleich, FR 1998, S. 921 Schmidt, L. (Hrsg.): Einkommensteuergesetz Kommentar, Beck, München, 1999, 18. Auflage Schweizer, R.: Änderungen des Einkommensteuergesetzes durch das StEntlG 1999/2000/2002, Die Steuerfachangestellten Zeitschrift 6/99, S. 2

5 V Rechtsprechung BFH vom VIII R 160/80, BStBl II 1983, S. 674 BFH vom , IV R 116/87, BStBl II 1989, S. 767 BFH vom , XR 48/92, BStBl II 1994, S. 107 BVerfG vom , BvR 1818/91 BVerfG vom , 2 BvR 1057/91 Sonstige Quellen BR-Drucks. 612/93 S. 66 BT-Drucks. 12/5630 S. 64 BT-Drs. 14/443 Gesetzentwurf der Fraktionen SPD und Bündnis 90/Die Grünen BT-Drs. 14/23 Kabinettfassung der allgemeinen Verwaltungsvorschrift zur Anwendung des Einkommensteuerrechts (Einkommensteuer-Richtlinien EStR ) Teilentwurf zur Fortschreibung des Hinweisteils zum EStH Haufe Steuer Office, Rudolf Haufe Verlag GmbH & Co. KG, Freiburg i. Br, Juli 1999, Version 3.1