Inhaltsverzeichnis. Herausgebervorwort. Autorenvorwort. Übersichtenverzeichnis. Abkürzungsverzeichnis

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1 Herausgebervorwort Autorenvorwort Übersichtenverzeichnis Abkürzungsverzeichnis V VII XX XXI 1. Grundlagen der Betrieblichen Steuerlehre Einordnung, Aufgaben und Aufbau der Betrieblichen Steuerlehre Steuerliche Grundbegriffe Abgaben Steuern Gebühren und Beiträge Steuersubjekt, Steuerschuldner, Steuerpflichtiger, Steuerzahler, Steuergläubiger, Steuerdestinatar, Steuerträger Steuerobjekt, Besteuerungsgrundlage Steuertarif, Steuersatz Freigrenze, Freibetrag Steuersystem Zielsetzungen der Besteuerung Grundsätze des Steuerrechts Einteilung der Steuern Einteilung nach Art der Erfassung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit Einteilung nach dem Steuerobjekt Einteilung nach dem Steueraufkommen Einteilung nach betriebswirtschaftlichen Gesichtspunkten Steuereinnahmen Besteuerungsprinzipien und Steuerhoheiten Besteuerungsprinzipien Steuerhoheiten Steuergesetzgebungshoheit Steuerertragshoheit Steuerverwaltungshoheit 13 Bibliografische Informationen digitalisiert durch

2 1.9 Rechtsquellen des Steuerrechts Steuergesetze Steuerliche Durchführungsverordnungen Rechtsprechung Verwaltungsanweisungen Schrifttum Durchführung der Besteuerung Einkommensteuer - Persönliche Steuerpflicht Charakteristik der Einkommensteuer Allgemeine Charakteristik Aufbau des Einkommensteuergesetzes Persönliche Steuerpflicht Grundlegendes Unbeschränkte Steuerpflicht Unbeschränkte Steuerpflicht nach 1 Abs. 1 EStG Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht nach 1 Abs. 2 EStG Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag nach 1 Abs. 3 EStG SpezialVorschrift für EU- und EWR-Bürger ( la EStG) Beschränkte Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht nach 1 Abs. 4 EStG Erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach 2-5 AStG Beginn und Ende der Steuerpflicht Einkommensteuer - Sachliche Steuerpflicht Sachliche Steuerpflicht Umfang der Besteuerung Ermittlung des zu versteuernden Einkommens Bedeutung der Zuordnung von Einkünften Steuerbare und nicht steuerbare Einkünfte Begriffsbestimmungen 31

3 XI Einkünfte (Gewinn-und Überschusseinkünfte) Gesamtbetrag der Einkünfte Einkommen Sonderausgaben Begriff der Sonderausgaben Unbeschränkt und beschränkt abziehbare Sonderausgaben Unbeschränkt abziehbare Sonderausgaben Beschränkt abziehbare Sonderausgaben Spenden Außergewöhnliche Belastungen Allgemeines Nicht typisierte außergewöhnliche Belastungen Typisierte außergewöhnliche Belastungen Zu versteuerndes Einkommen Steuertarif Normaltarif Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen Progressionsvorbehalt Ermäßigter Steuersatz für außerordentliche Einkünfte Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb Steuerermäßigung für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse Steuerermäßigung für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und haushaltsnahe Dienstleistungen ( 35a Abs. 1 und 2 EStG) Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen ( 35aAbs.3EStG) Verluste Verlustausgleich Verlustabzug Weitere Einschränkungen bei der Verlustverrechnung Erhebung der Einkommensteuer Steuerbefreiungen 46

4 XII Inhaltsverzeichnis 4. Einkommensteuer - Steuerliche Gewinnermittlung Steuerliche Gewinnermittlung Betriebsvermögensvergleich Betriebsvermögensvergleich nach 4 Abs. 1 EStG Betriebsvermögensvergleich nach 5 Abs. 1 EStG Einnahmenüberschussrechnung nach 4 Abs. 3 EStG Zeitraum der Gewinnermittlung, Wirtschaftsjahr Umstellung des Wirtschaftsjahres Maßgeblichkeitsgrundsatz Grundsatz Einschränkungen des Maßgeblichkeitsgrundsatzes Aufzeichnungspflichten Umgekehrte Maßgeblichkeit Begriff, Einteilung und Zurechnung von Wirtschaftsgütern Begriff des Wirtschaftsguts Einteilung der Wirtschaftsgüter A Anlage-und Umlaufvermögen Abnutzbare und nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter Bewegliche und unbewegliche Wirtschaftsgüter Materielle und immaterielle Wirtschaftsgüter Selbstständige und unselbstständige Wirtschaftsgüter Gebäudebestandteile Zurechnung der Wirtschaftsgüter Zurechnung nach dem Eigentum Zurechnung nach der Nutzung Änderung der Nutzung Einkommensteuer - Steuerliche Bewertung Steuerliche Bewertung Grundsätzliches Grundsatz der Einzelbewertung Bewertungsmaßstäbe Anschaffungskosten 67

5 XIII Herstellungskosten Teilwert Abschreibungen Begriffliche Klärung Funktion der steuerrechtlichen Abschreibung Bemessungsgrundlage für Abschreibungen Abschreibungsdauer Abschreibungsmethoden Wechsel der Abschreibungsmethode Nachholung unterlassener AfA Besonderheiten Erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter Zuschreibung bzw. Wertaufholung Bewertungsvereinfachungen Überblick Durchschnittsbewertung Gruppenbewertung Verbrauchsfolgebewertung Festwert Rückstellungen Begriff Arten der Rückstellungen Bewertung der Rückstellungen Verbindlichkeiten Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben Zinsschranke Entnahmen und Einlagen Einkommensteuer - Gewinneinkunftsarten Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus Gewerbebetrieb Laufende Einkünfte aus Gewerbebetrieb Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Einkünfte aus selbständieer Arbeit

6 XIV Inhaltsverzeichnis 7. Einkommensteuer-Überschusseinkunftsarten,Veranlagung Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Einkünfte aus Kapitalvermögen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Sonstige Einkünfte im Sinne des 22 EStG Allgemeines Wiederkehrende Bezüge Unterhaltsleistungen Private Veräußerungsgeschäfte Sonstige gelegentliche Leistungen Abgeordnetenbezüge Altersvorsorge Gemeinsame Vorschriften zu allen Einkunftsarten Veranlagung Allgemeines Veranlagungsarten Einzelveranlagung Ehegattenveranlagung Zusammenveranlagung ( 26b EStG) Getrennte Veranlagung ( 26a EStG) Besondere Veranlagung ( 26c EStG) Annexsteuern Grundlegendes Kirchensteuer Solidaritätszuschlag Körperschaftsteuer Charakteristik der Körperschaftsteuer Allgemeine Charakteristik Aufbau des Körperschaftsteuergesetzes Ermittlungsschema Steuerpflicht Unbeschränkte Steuerpflicht 125

7 XV Beschränkte Steuerpflicht Beginn und Ende der Körperschaftsteuerpflicht Beginn der Körperschaftsteuerpflicht Ende der Körperschaftsteuerpflicht Befreiungen von der Steuerpflicht Einkommen ( 7 bis 10 KStG) Veranlagungszeitraum und Ermittlungszeitraum Einkommensermittlung Grundlegendes Art der Einkünfte Zu versteuerndes Einkommen bei Kapitalgesellschaften Modifizierung des Handelsbilanzergebnisses Modifizierung des Steuerbilanzergebnisses Gewinnausschüttungen und Einlagen Offene Gewinnausschüttungen Verdeckte Gewinnausschüttungen Verdeckte Einlagen Nichtabziehbare Aufwendungen Spendenabzug Aufwendungen gemäß 4 Abs. 5 EStG Erträge aus nichtabziehbaren Aufwendungen Steuerfreie Einnahmen Verlustverrechnung Steuertarif Besteuerung auf Ebene der Kapitalgesellschaft Grundlegendes Das steuerliche Einlagekonto Besteuerung auf der Ebene der Anteilseigner Ausschüttungen an eine natürliche Person Anteile im Privatvermögen: Abgeltungsteuer Anteile im Betriebsvermögen: Teileinkünfteverfahren Ausschüttungen an eine Kapitalgesellschaft 141

8 XVI Inhaltsverzeichnis 10. Gewerbesteuer 10.1 Charakteristik der Gewerbesteuer Allgemeine Charakteristik Aufbau des Gewerbesteuergesetzes 10.2 Steuergegenstand Arten von Gewerbebetrieben Gewerbebetrieb im Sinne des Einkommensteuergesetzes Gewerbebetrieb kraft Rechtsform Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs 10.3 Steuerbefreiungen 10.4 Gewerbeertrag als Besteuerungsgrundlage Ermittlung des Gewerbeertrags Hinzurechnungen ( 8 GewStG) Kürzungen ( 9 GewStG) 10.5 Gewerbeverlust 10.6 Berechnung der Gewerbesteuer 10.7 Ermittlung der Gewerbesteuerschuld 11. Umsatzsteuer ( 1-4 UStG) 11.1 Charakteristik der Umsatzsteuer Allgemeine Charakteristik Aufbau des Umsatzsteuergesetzes 11.2 Geltungsbereich des Umsatzsteuergesetzes Inland Ausland Gemeinschaftsgebiet Drittlandsgebiet 11.3 Steuergegenstand 11.4 Unternehmer, Unternehmen 11.5 Lieferung Begriff der Lieferung Zeitpunkt der Lieferung Ort der Lieferung Lieferungen mit Warenbewegung

9 XVII Lieferung ohne Warenbewegung Lieferung nach 3 Abs. 8 UStG Werklieferung, Werkleistung Sonstige Leistung Begriff der sonstigen Leistung Austauschleistung ( 3 Abs. 10 UStG) Gehaltslieferung (3 Abs. 5 UStG) Zeitpunkt der sonstigen Leistung Ort der sonstigen Leistung Grundlegendes Ort der sonstigen Leistung bei Leistungen an NichtUnternehmer Ort der sonstigen Leistung bei Leistungen an Unternehmer Ort der sonstigen Leistung in weiteren ausgewählten Fällen 11.7 Steuerbefreiungen Grundlegendes Einteilung der Befreiungstatbestände Auswirkungen von Steuerbefreiungen Umsatzsteuer ( 5 ff. UStG) 12.1 Grenzüberschreitende Warenlieferungen Einfuhr Ausfuhr Innergemeinschaftlicher Erwerb Innergemeinschaftliche Lieferung 12.2 Fiktive Steuerbarkeit 12.3 Bemessungsgrundlage 12.4 Steuersätze 12.5 Vorsteuerabzug 12.6 Rechnung 12.7 Besteuerungsverfahren 12.8 Besteuerungsarten und Besteuerungsformen Grundlegendes Besteuerungsarten

10 XVIII Inhaltsverzeichnis Besteuerungsformen Kleinunternehmer Besteuerung von Reiseleistungen Aufzeichnungspflichten Grunderwerbsteuer Charakteristik der Grunderwerbsteuer Allgemeine Charakteristik Aufbau des Grunderwerbsteuergesetzes Steuergegenstand Steuerbefreiungen Berechnung der Grunderwerbsteuer Besteuerungsverfahren Entstehung Zuständigkeit Steuersatz Bewertungsgesetz und Grundsteuergesetz Bewertungsgesetz Zweck des Bewertungsgesetzes Anwendungsbereich des Bewertungsgesetzes Grundsteuer Charakteristik der Grundsteuer Allgemeine Charakteristik Aufbau des Grundsteuergesetzes Steuergegenstand Berechnung der Grundsteuer Veranlagung Fälligkeit und Vorauszahlungen Erlass der Grundsteuer Erbschaft- und Schenkungsteuer Charakteristik der Erbschaft- und Schenkungsteuer Allgemeine Charakteristik Aufbau des Erbschaftsteuergesetzes Steuerpflicht 209

11 XIX Persönliche Steuerpflicht Sachliche Steuerpflicht Steuerbefreiungen Besteuerungszeitpunkt Veranlagung Berechnung der Steuer Bemessungsgrundlage Bewertung Allgemeine und spezielle Bewertungsvorschriften Grundvermögen Betriebsvermögen Grundlegendes Regelverschonung ohne erforderlichen Antrag Regelverschonung mit erforderlichem Antrag Besteuerungsverfahren 219 Literaturverzeichnis samt Lehrbücher 221 Übungsaufgaben und Lösungsverweise 223 Stichwortverzeichnis 233