Die Einkommensteuer- Erklärung

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1 Die Einkommensteuer- Erklärung von Dr. Rudi W. Märkle, Ministerialdirigent a. D. 14., vollständig überarbeitete Auflage, 2010 RICHARD BOORBERG VERLAG STUTTGART MÜNCHEN HANNOVER BERLIN WEIMAR DRESDEN

2 Abkürzungen 9 I. Allgemeines 1. Vordrucke Pflicht zur Abgabe der Einkommensteuer-Erklärung Veranlagung von Amts wegen Veranlagung auf Antrag Frist für die Abgabe der Einkommensteuer-Erklärung Angaben zur Person Ehegattenbesteuerung Zusammenveranlagung Getrennte Veranlagung Das Witwen- und Geschiedenensplitting Die besondere Veranlagung Vertragsverhältnisse zwischen Ehegatten Güterstand Kinder Familienleistungsausgleich Freibeträge für Kinder Begriff der Kinder Das Alter des Kindes Einkünfte und Bezüge des Kindes 41 II. Die Einkunftsarten 7. Einkünfte im Kalenderjahr Ausländische Einkünfte und Steuern Unbeschränkte Steuerpflicht Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht Erweiterte beschränkte Steuerpflicht ( 2 Außensteuergesetz) Einkommensersatzleistungen Einkünfte aus Land-und Forstwirtschaft Einkünfte aus Gewerbebetrieb Begriff des Gewerbebetriebs Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich ( 5 EStG) Die Wohnung als Privatgut Gewinnermittlung durch Einnahmen-Überschussrechnung ( 4 Abs. 3 EStG) 85

3 11.5 Übertragung von Veräußerungsgewinnen nach 6 b, 6 c EStG Übertragung von Veräußerungsgewinnen bei zwangsweisem Ausscheiden von Wirtschaftsgütern (R 6.6 EStR) Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Einschränkung des Betriebsausgaben-Abzugs Absetzung für Abnutzung, Teilwertabschreibung Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung ( 7gEStGn.F.) Sofortabzug für geringwertige Wirtschaftsgüter und Sammelposten Wirtschaftsjahr Mi'tuntemehmerschaft Verluste bei beschränkter Haftung ( 15 a EStG) Veräußerungsgewinne i.s. des 16 EStG Gewinne aus der Veräußerung von Beteiligungen i.s. des 17 EStG und Vermögenszuwachs im Sinne des 6 des Außensteuergesetzes Einkünfte aus selbständiger Arbeit Freiberufliche Tätigkeit Veräußerungsgewinne i.s. des 18 Abs.3 EStG Gewinn aus anderer selbständiger Arbeit Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Arbeitnehmer Arbeitslohn Pauschalierung der Lohnsteuer Versorgungsbezüge Progressionsvorbehalt bei Lohnersatzleistungen Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer ( 19a EStG) bzw. Förderung der Unternehmensbeteiligungen ( 3Nr.39EStG) Einkünfte des Arbeitnehmers im Ausland Steuerfreie Bezüge des Arbeitnehmers Freibeträge Werbungskosten Steuerfreie Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen (S 3 Nr. 12 EStG) Steuerbefreiung für bestimmte förderungswürdige nebenberufliche Tätigkeiten nach 3 Nr. 26 und Nr. 26a EStG Vermögensbildung der Arbeitnehmer Einkünfte aus Kapitalvermögen Abgeltungsteuer Halbeinkünfteverfahren/Teileinkünfteverfahren Allgemeine Angaben Begriff und Zurechnung der Einkünfte Zeitliche Zuordnung der Einkünfte Kapitalerträge Ausländische Kapitalerträge 268 6

4 14.8 Steuerfreie Kapitalerträge Werbungskosten Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Begriff der Vermietung und Verpachtung Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung Die selbstgenutzte Wohnung Werbungskosten Erhöhte Absetzungen Anteil an Einkünften aus Vermietung und Verpachtung Sonstige Einkünfte Einnahmen aus Renten und anderen Leistungen Einnahmen aus anderen wiederkehrenden Bezügen Werbungskosten Unterhaltsleistungen Private Veräußerungsgeschäfte Leistungen Abgeordnetenbezüge Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen (Riester-Rente) und aus der kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung 317 IM. Sonderausgaben 17. Vorsorgeaufwendungen Beiträge zugunsten einer Basisversorgung im Alter (Rentenversicherungsbeiträge) Höchstbetrag für Rentenversicherungsbeiträge Sonstige Vorsorgeaufwendungen Höchstbetrag für sonstige Vorsorgeaufwendungen Günstigerprüfung Vorsorgepauschale Altersvorsorgebeiträge Übrige Sonderausgaben Renten und dauernde Lasten Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten Kirchensteuer Steuerberatungskosten Aufwendungen für die eigene erstmalige Berufsausbildung Schulgeld an Ersatz-oder Ergänzungsschulen für das Kind Kinderbetreuungskosten Spenden und Beiträge im Sinne des 10 b EStG Verlustabzug 360 7

5 IV. Außergewöhnliche Belastungen 21. Steuerermäßigung für behinderte Personen und Hinterbliebene Pflegepauschbetrag Steuerermäßigung wegen Beschäftigung einer Hilfe im Haushalt sowie wegen Heim- oder Pflegeunterbringung Steuerermäßigung wegen Unterstützung bedürftiger Personen Freibetrag zur Abgeltung des Sonderbedarfs bei Berufsausbildung eines volljährigen Kindes Steuerermäßigung wegen anderer außergewöhnlicher Belastungen nach 33 EStG 376 V. Steuervergünstigungen 27. Tarifermäßigungen bei außerordentlichen Einkünften Allgemeines Die Tarifermäßigungen des 34 EStG Einkünfte für eine mehrjährige Tätigkeit Thesaurierungsbegünstigung für Personenunternehmen ( 34a EStG) Anrechnung der Gewerbesteuer ( 35 EStG) Steuerermäßigung für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, Dienstleistungen und Handwerkerleistungen Steuervergünstigung für schutzwürdige Kulturgüter nach 10g EStG 411 VI. Der Solidaritätszuschlag 32. Persönliche und sachliche Voraussetzungen Der Solidaritätszuschlag beim Steuerabzug Der Solidaritätszuschlag als Jahressteuer 412 Sachregister 415

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